1、成本管理成本管理 業務流程業務流程重整重整 高效的客高效的客戶反應戶反應 供應鏈供應鏈管理管理整合的績效管理整合的績效管理 整體轉型整體轉型戰略性戰略性策略性策略性經營性經營性我們在市場/產品/增值服務的戰略定位是什么？為實現戰略我們需要什么資源并如何在不同的產品和客戶群中分配資源？我們如何使資源配置最優化？我們在市場/產品/增值服務的戰略定位是什么？l我們專注的市場和產品應是什么？l我們要如何開發與供應商和客戶的關系？l我們如何運用成本信息全方位地支持戰略性決定？l我們如何制定有競爭力的價格？l我們和競爭者比較處于何種地位？l我們如何提高現在的產品/市場組合的盈利能力？為實現戰略我們需要什么

2、資源并如何在不同的產品和客戶群中分配資源？l我們有什么資源？我要如何有效地利用它們？l自行生產還是向外采購？l我們產品和服務的價格合理嗎？l我們如何在不影響重要客戶服務的前提下節約成本？l我們如何作出的戰略決定？我們如何使資源配置最優化？l我如何控制成本？l我如何衡量我們工作的效率？l我怎樣改進流程？l我如何決定預算？l我如何認定預算超支的責任？l我要采用什么成本基準來衡量目標？l我們的績效系統如何影響業績？l我如何將日常控制行為同戰略相連？l什么經營性信息是對我們整體的成功有著至關重要的作用？變動長期低有效性外部低低固定短期高高效性內部高高成本的變動性對決策的影響決策的頻率對業績的影響專注性

3、準確性所需的成本戰略性戰略性策略性策略性經營性經營性典型的成本管理方法典型的成本管理方法戰略性戰略性基于作業基于作業的預算的預算持續改進持續改進業績評估業績評估產品周期成本產品周期成本價值鏈分析價值鏈分析成本對象成本對象盈虧平衡盈虧平衡點分析點分析策略性策略性經營性經營性成本動因成本動因分析分析復雜性復雜性目標成本目標成本l價值鏈分析價值鏈分析 為了了解成本的特性和導致差異的根源，將價值鏈從原材了到最終客戶分解為與戰略相關聯的各種經營活動的方法。l目標成本目標成本 在設計和開發新產品/服務首先要采用的流程。目的是保證產品和服務在成本上的競爭力，在其生命周期中達到預期的利潤。該方法有時也指現有產

4、品和服務的成本降低目標。l產品周期成本產品周期成本 確定一項產品、品牌或服務從新產品開發到退出市場的整個期間那的總成本和盈利能力。l成本動因分析成本動因分析 確定影響作業成本的因素并將進行排序的系統方法。該方法可以變化運用于各種層面的成本管理中。l成本復雜性成本復雜性 一組隨著公司的產品和客戶的設計、組合和范圍的改變而變化的作業成本l對象成本對象成本 根據作業清單（或流程清單）計算各“成本對象”（如品牌、產品、客戶）的技術l基于作業的管理基于作業的管理卓越的作業管理有以下一些原則：卓越的作業管理有以下一些原則：1 12 23 34 45 56 67 7管理作業而非資源管理作業而非資源讓客戶決定

5、作業讓客戶決定作業在流程內整合作業程序在流程內整合作業程序消除無價值的作業消除無價值的作業持續改進作業持續改進作業保持作業的一貫性保持作業的一貫性確定產能而改變作業時間確定產能而改變作業時間客戶客戶計劃并改進作業計劃并改進作業管理尚未利用的管理尚未利用的產能產能減少作業操作的減少作業操作的不一致性不一致性面向變化的面向變化的管理管理生產部營銷部輔助管理部門物控部材料成本生產部人工燃料動力攤銷及折舊其他制造費用期間費用計算假設計算假設如圖顯示的是某產品成本構成的示意圖。在各部門的分布不完全準確，我們基于公司單位成本的預算在分攤過程中做了一定的假設：u大部分機器設備的折舊都集中在生產部門（未考慮物

6、控部可能有的搬運設備）；u燃料動力、廠房折舊、土地攤銷乃根據某一廠房布局設計方案中各部門的面積分攤計算得出；u期間費用包括銷售費用（全部未營銷部負責）、財務費用（歸由輔助管理部門負責）以及管理費用（根據“定崗定員”各管理部門人數分攤，不完全準確）；u對籌建期間費用，由于非經營期可以控制，而且數字并不重要，在此未考慮。產品成本在各部門的分布分析分析u生產環節是產品的增值的主要環節，其無疑成為成本管理的首要對象，在生產環節，對于可變成本，其控制重點在于“用量用量”，對于固定成本，其控制點為“產量產量”或“利用率利用率”。u從圖上看出，物控部發生的成本在產品成本中占的比重最小，然而物控部是生產環節原

7、材料的內部供應者，所有的原材料的采購成本和費用幾乎都由控制者；加之原材料的比重占產品總成本的大部分，所以物控部是對“價格價格”負主要責任的部門；u雖然我們在分析產品成本時同時包含了期間費用，但是其中的大部分是無法直接同產品掛鉤，即使是變動銷售費用也是如此（更多地由渠道和客戶的因素驅動），因此，對于期間費用，考慮的是在一定的范圍內（成本中心內）控制“總量總量” （金額）；建議建議綜上所述，我們建議對價值鏈的各個大環節（部門）設定成本目標，并據此來進行與業績評估相掛鉤的差異分析和指標評估。建議建議u在生產部，建立成型車間、印刷車間、包裝車間和設備維護車間四個成本中心；u在營銷部按客戶/渠道建立成本

8、中心。u設備維護屬于輔助部門，其成本按需要（由管理層視重要性而定）在接受設備維護服務的其他部門之間按服務的量來分攤。資金積壓質量劣化管理費用增加占用場地經營風險觀察機器等待材料質量檢驗機器故障生產不均衡廠區布置差材料放置地點不合理物流不暢中間庫存管理混亂材料設計不合理工位器具欠佳工序安排不合理機器空轉不準確的加工機器故障銷售問題換模時間長溝通不佳生產不均衡質量低劣計劃性差缺勤率高機器故障銷售問題換模時間長溝通不佳生產不均衡質量低劣計劃性差缺勤率高通過庫存維持生產降低庫存暴露問題場地布置欠佳料箱設計不合理人員安排不當工藝設計不合理工具取用不方便搬運增加重復檢驗返工工時和材料返工場地交貨不及時成本

9、上升 Man 1)是否遵循標準？ 2)工作效率如何？ 3)有解決問題意識嗎？ 4)責任心怎樣？ 5)還需要培訓嗎？ 6)有足夠經驗嗎？ 7)是否適合于該工作？ 8)有改進意識嗎？ 9)人際關系怎樣？ 10)身體健康嗎？ Machine 1)設備能力足夠嗎？ 2)能按工藝要求加工嗎？ 3)是否正確潤滑了？ 4)保養情況如何？ 5)是否經常出故障？ 6)工作準確度如何？ 7)設備布置正確嗎？ 8)噪音如何？ 9)設備數量夠嗎？ 10)運轉是否正常？ Material Material 1)數量是否足夠或太多？ 2)是否符合質量要求？ 3)標牌是否正確？ 4)有雜質嗎？ 5)進貨周期是否適當？ 6)材料浪費情況如何？ 7)材料運輸有差錯嗎？ 8)是否對加工過程足夠注意？ 9)材料設計是否正確？ 10)質量標準合理嗎？ Method Method 1)工藝標準合理嗎？ 2)工藝標準提高了嗎？ 3)工作方法安全嗎？ 4)這種方法能保證質量嗎？ 5)這種方法高效嗎？ 6)工序安排合理嗎？ 7)工