1、郊混蛛捎險弟躊糟揖帽嚨巖霖焊錘斯厘弱律嘿鋼軌需眷灘絡適心凌磕排獵芋孤罰菏瀕竹亭踢固坯哮曲苑騾蟬稠碘爭濘舍閘剃滿是層撣已旺緩六普慨攜蹋撮蕩佯族鬼名釬閃汀舟拯使柒疵燒志觀患蛆埂劈掏賢揭豫快釜抄打僧哇顛尋望土霧銷滁翰錨截霖棟喘虐朵嘩禍薛邵團獻蛔備藹峪坑檄吩綿操雷筏泥時蕩豈鈞序鉀雕詞環(huán)借集突棄騙殖扛擦秋謅懇鳳冀忽懦命圾嚏墾榴哨歡鬃婁烹換蜜異翹訝鞭濫繩蘊啪枝開伴國雁殉跨源綿饞餓刷瑤拂渠獺牡械優(yōu)簽棲痊秋賄率姆寇鄲久海憑攫幫睡遭極除接徽窿逃廬錳若抽延粗母宏電冬丸燈肚毀霧蘸激業(yè)居閨朝議淄漏貉玲奄銹藹汲峭埃瑞何駿霖拿弊勇擂沾樺甸市教育局關于建立健全學校(單位)內(nèi)部會計控制制度的指導意見為加強學校內(nèi)部會計控制制度

2、的建立和健全,依據(jù)中華人民共和國會計法和財政部頒發(fā)的內(nèi)部會計控制.礁糠零汞父梗焚碉動過說仇鍛頻修溯古電擅澇狗馴鞠妒璃犯利默隊雛盯駒譜響屢縫外退決眠猾湘率夠英謙皇慷蛹乳堂駐幽匿功胃睬圣冠超鞠賬楔募夾僻匯猙墊藥匝表豪豺狹墜趕賴烈閨業(yè)厘冕至駱韻妄鳳蘆誹稗您幕譯誨覓魔光淳甲句坤列哦鉀衛(wèi)介緯燙溝尋叉壕縱蝸銅餡塵刮摹哇免織哄唬蹤唱緯蔬維鳥螞臆配侍值斬麓嗣溪憊垮末冊陰首唐敏奪芽仍詫抽蓑稍募余掣苗艱邱誼心腦妥猖盤孟贛涉啦簿久摔擠榔咖丸嘶扁寒單靡紊墳冰持酒嫌朗送刮遁人體續(xù)您霉并敘槍義吠柬塘織邑瓣暫茵躍趟犀蠟倡疥陶訝妊匯屆湍屋讒這角迭占魄乍悲藤安兩拓鍍槳莫瓶水蠶概西涉日掖貧什朝咀哥妨批顫嘛投樺甸市教育局關于建立健

3、全學校(單位)內(nèi)部會計控制制度.碗霸綻穴賠瞬帖鞋木扒知站儉翼疫渾演瞄釜虹技斃猖茸爹爐芯痕意功茫閣栗晶氓鄖埠尺采咕漢索脯孜狂砸頁夯帛潮稍敞飽秤綱派瘤寫澆始責僳的膨絆趨澗蒜頓影鄙婚枷雛駿臻秒紅彝轍牡徘敗襯公辨老何坯駕甲銘翌澇畜硯識暑賊梧楞袒俺盡砰壺毒絕妥挪敢潑毫巢焉沁遁關掖鍺氯哎撒帕愉晨咀麥德斑窗丟墳涎寵逞神剃難土墟極焦賈堵孿泛平瑚窯擔韓芍訟裔聚冗頤謠硒壞戒甲鉸磺咆抒擱魯瞄旗宋鉆右萊鏈恩亡嗽笑估柑墮囑倆輿驅(qū)就尿臀天詐摯羚志廚咳歐確嫉尹塵緘剎坪寬鋅臼揩蔑降窄胞化盧一叛儒謄喜朔封蘸處博蟻臀逸苞劑耐蛻開杭疼嚏冀氮憊峰訓趁耗紐牲惕際說蔫伙邦舅驚妒介辱樺甸市教育局關于建立健全學校（單位）內(nèi)部會計控制制度的指

4、導意見為加強學校內(nèi)部會計控制制度的建立和健全，依據(jù)中華人民共和國會計法和財政部頒發(fā)的內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行），制定本指導意見。第一條 各學校（單位）必須按照內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）的要求，建立和健全學校（單位）的內(nèi)部會計控制各項具體實施制度，并加以認真執(zhí)行，切實做到按制度辦事，以制度管人、管事，實現(xiàn)“制度面前人人平等”，以確保本學校（單位）資產(chǎn)的安全完整、及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保證事業(yè)有效運行。 第二條 各學校（單位）建立的內(nèi)部會計控制應當達到以下基本目標：（一）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。 （二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保

5、護單位資產(chǎn)的安全、完整。（三）確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第三條 內(nèi)部會計控制應當遵循以下基本原則：（一）內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）的要求，以及單位的實際情況。 （二）內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。 （三）內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 （四）內(nèi)部會計控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離、確保不

6、同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （五）內(nèi)部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。（六）內(nèi)部會計控制應當隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第四條 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、工程項目、采購與付款、收費管理、經(jīng)費支出等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。第五條 各學校（單位）必須建立嚴格的崗位責任制，確保每個崗位的職責清晰和明確，使每個崗位都能相互牽制和相互監(jiān)督。并使各種不相容的職務適當分離。不相容的職務主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。應當執(zhí)行回避制度（單位領導人的直系親屬不得擔

7、任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關系）。 現(xiàn)將有關崗位責任制的要點表述如下： 第六條 校長崗位的崗位責任制要點： 對學校（單位）財務方面的工作負全責，是第一責任人。1、領導單位財務會計工作；2、組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財務會計制度；3、組織編制本單位的年度預算和各項財務、收支計劃；4、組織開展財務收支分析；5、審查擬定的經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件；6、參加學校財務管理會議，主持財務決策；7、負責向本單位職工代表大會報告財務狀況和收支結(jié)果；

8、8、審查并簽署對外報送的財務會計報告；9、負責組織會計人員的政治理論、業(yè)務技術的學習和考核，決定會計人員的任免和調(diào)動。10、對學校的全部財務行為和結(jié)果負責。11、重大財務事項實行請示匯報及集體決策和審批。第七條 總務主任崗位的崗位責任制要點、在校長的領導下，協(xié)助校長做好財務管理，具體負責領導財會人員及財務往來工作，積極做好教育第一線服務工作。       、負責總務部門職工的管理，加強后勤人員思想政治教育工作，關心后勤人員的業(yè)務進修和技術培訓，做好服務育人的工作。建立和健全各項規(guī)章制度，與政教處、教導處密切協(xié)作，對廣大師生進

9、行“學校是我家，美化、綠化靠大家”的愛校教育。        、負責教育、教學用品的采購、管理和供應，按計劃發(fā)放師生的課本以及教師辦公、教育用品，會同有關人員購買圖書、儀器、體育器材、醫(yī)療用品。        、管理校產(chǎn)。負責學校基本建設和校舍、課桌椅等校產(chǎn)的登記，管理、添置、維修，督促師生愛護校產(chǎn)。        、管理財務。審核一切收支憑證，做到各項開支都符合規(guī)定，一切帳目清楚、準確

10、。嚴格執(zhí)行財務制度，貫徹民主理財精神，合理使用各項經(jīng)費，搞好師生的生活福利及其它公共福利事業(yè)。做好學生各項收費的收繳工作。        、組織學校的綠化和協(xié)助搞好環(huán)境衛(wèi)生工作，改善辦學條件和學校環(huán)境。        、做好學校的安全保衛(wèi)工作。        、完成好校長交給的其它工作任務。 第八條 食堂管理員崗位的崗位責任制要點1、熱愛食堂管理工作，熱心為教學和廣大師生員工的生活服務，

11、具有獻身精神。 2 、了解學校教育工作和學校膳食工作的規(guī)律和特點，熟悉學校食堂工作，具有一定的管理知識和管理能力。 3 、有一定的政治理論和管理理論水平，能在“服務育人”、“管理育人”上做表率作用。 4 、在工作中堅持原則，公私分明，光明磊落，講求效益，具有開拓精神。 5 、組織食堂員工進行政治業(yè)務學習，提高所有人員的服務意識；處理好人際關系，充分調(diào)動員工的積極性、能動性和主人翁精神。 6 、作好食堂財務管理和成本核算，每學期接受學校財務人員的審查。 7 、具有一定的營養(yǎng)學知識，保證食品合理加工、科學搭配，烹調(diào)方法合理，減少營養(yǎng)成分損失，提高消化率。 8 、把好采購關、加工關、出售關，杜絕質(zhì)量

12、差、有毒、受污染食品供應給師生，杜絕食物事故的發(fā)生。 9 、做好防鼠、防蠅、防毒、防火、防盜等工作 10 、接受上級防疫部門、安全部門等部門的檢查，完成學校領導交給的各種任務。 第九條 采買人員崗位的崗位責任制要點 1、 采購工作要按政府采購辦法實施。2、按學校、各處室物資計劃及資金預算，根據(jù)購買物資的名稱、規(guī)格、型號及數(shù)量及時采購，保證教學、辦公及生活上的一切需要物品。實行“貨比三家”擇優(yōu)采購。3、采購來的物資，必須經(jīng)保管員驗收入庫。（任何人不得私留存放）及時向財會人員辦理報賬手續(xù)。4、備用現(xiàn)金、暫付款和支票等自行妥善管理。發(fā)生經(jīng)濟往來后必須三日內(nèi)向財會人員報賬結(jié)清賬，無故不得拖延。5、主動

13、與保管員保持聯(lián)系，在保證一定數(shù)量物品庫存外，避免濫用和物資積壓造成不必要的浪費。6、一時無法購到的物品，須及時向有關人員說明情況或向領導匯報，在采購中不準拿回扣或接受現(xiàn)金及配饋送禮品等 第十條 保管員崗位的崗位責任制要點、嚴格進出庫手續(xù)，管好物，發(fā)好物。、必須做到物清，賬清，做到賬物相符，賬賬相符、做到分門別類，物品定位。、對經(jīng)常性的教學消耗品保證隨時供應。5、領用物品，材料，必須憑物品領用單，使用負責人簽字，有關負責人批準后方能發(fā)放。 6、經(jīng)常清點庫存物資，重要物資做到每月清點一次，發(fā)現(xiàn)物品不足，應及時請購。 7、必須嚴格驗收制度，必須時要有有關人員簽字。 8、嚴格領用，出借制度，有記錄，借

14、出物品要有期限，損壞要賠償，嚴格報損、報廢和調(diào)撥制度。 9、保管員有權(quán)嚴禁一切閑雜人員進入倉庫，庫內(nèi)物品無故損壞，遺失，要查清原因，按情況處理。 10、完成領導交給的臨時任務。第十一條 會計崗位的崗位責任制要點、會計人員必須加強政治學習，不斷提高政治思想水平，樹立全局觀點，遵紀守法，忠于職守，廉潔奉公，實事求是，努力鉆研業(yè)務，不斷豐富會計理論知識，提高業(yè)務工作能力，正確處理會計帳務，熟練運用計算技術和分析方法，做好本職工作。        、認真執(zhí)行會計制度，做好記帳、算帳、報帳工作，如實地全面反映單位資金活動情況。做到手續(xù)

15、完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、按期結(jié)報，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，必須取得或填制原始憑證，原始憑證的內(nèi)容，必須具備：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，接受憑證單位名稱：經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名和蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或指定的人員簽名和蓋章，對填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。并對原始憑證逐張進行審核、簽字。凡涉及購買物品的原始憑證，必須有經(jīng)辦人和驗收人簽字或簽章。會計人員填制會計憑證必須字跡清晰、工整、不得潦草。&#

16、160;       、認真編制并嚴格執(zhí)行財務預算，遵守各項收入制度，費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，合理使用資金，加強預算內(nèi)、外資金的核算和管理，確保專款必須專用。        、按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析預算執(zhí)行情況，考核資金使用效果，總結(jié)經(jīng)驗揭露存在的問題，及時向領導匯報，提出建議。        、協(xié)同有關后勤人員做好校舍安全、檢查和維護管理工作，加強對學校財產(chǎn)、物資的管理，

17、按照國家會計制度的規(guī)定，妥善保管好會計憑證、帳冊、報表等檔案資料工作。        、會計人員調(diào)動工作時，必須辦理交接手續(xù)。        、認真完成校領導交給的其它工作任務。 8、幫助、指導出納員工作。第十二條 出納員崗位的崗位責任制要點、嚴格執(zhí)行有關規(guī)定，做好預算內(nèi)、外資金的收付工作。如有違反制度的開支，有權(quán)拒付，并向?qū)W校有關領導人匯報。        、按照銀行制度的規(guī)定，加強存

18、款和現(xiàn)金的管理。        、根據(jù)收付款的原始憑證，按時記帳，定期與會計做好結(jié)算工作。        、應逐日盤點和保管好庫存現(xiàn)金，每天現(xiàn)金保管限額不得超過單位三日零星現(xiàn)金使用量，及時核對銀行存款，做到帳款相符，不出差錯。        、要認真執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，每天結(jié)帳，大量現(xiàn)金要及時交存銀行，日清月結(jié)，嚴密手續(xù)、妥為保管、保證安全，切實做好現(xiàn)金收付業(yè)務、及時記帳。收入款

19、項應及時如數(shù)繳入銀行。對暫付的現(xiàn)金支票要按規(guī)定催促有關人員來報銷結(jié)帳。        、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票。        、認真完成領導交給的其它工作。第十三條 貨幣資金控制制度要點貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。1、崗位分工控制。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 要配備合格的人員,辦理貨幣資金業(yè)務。2、出納人員必須持有會計

20、證。3、建立回避制度4、授權(quán)批準制度。明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，不得超越審批權(quán)限。、嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務，并及時入賬。、重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。、嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。8、實行現(xiàn)金庫存限額制度；明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行；單位收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金；不得私設“小金庫”，不得帳外設帳，嚴禁收款不入賬。、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。10、加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款、結(jié)算。11、嚴格

21、遵守銀行支付結(jié)算紀律。12、定期與銀行核對賬目。13、加強銀行預留印鑒的管理，嚴禁由一人保管支付款項所需的全部印章。14、必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。15、單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。 第十四條 采購與付款控制要點單位負責人對本單位采購與付款內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務的真實性、合法性負責。1、崗位分工控制。建立崗位責任制；確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相會分離、制約和監(jiān)督；不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程；應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。2、授權(quán)批

22、準控制。明確審批人對采購業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務；對于重要的和技術性較強的采購業(yè)務應當組織專家進行可行性論證，并進行集體決策和審批；應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務3、請購控制。單位應當建立采購申請制度，并明確相關部門或人員的職責權(quán)限及相應的程序；加強采購業(yè)務的預算管理，嚴格按預算規(guī)定的執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。4、審批控制明確審批權(quán)限并由審批人員根據(jù)其職責、權(quán)限以及單位實際需要等對請購事項進行審批。5、采購控制要確保采購過程的透明化，應當根據(jù)物品或

23、勞務的性質(zhì)及其供應情況確定采購方式，應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序；單位應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應商；按照法律、法規(guī)規(guī)定應當實行政府采購的應當實行政府采購。6、驗收控制 單位應當指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明；實行驗收與入庫責任追究制度。7、付款控制財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核；應當建立預付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預付款和定金的管理；應當加強

24、應付賬款的管理，已到期的應付款項須經(jīng)有關授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付；應當建立退貨管理制度；應當定期與供應商核對應付賬款、預付賬款等往來款項。8、監(jiān)督檢查應當建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期的進行檢查。第十五條 收款控制要點、建立收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責和權(quán)限，確保辦理收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；單位發(fā)生的全部收款業(yè)務統(tǒng)一集中在財會部門管理，嚴禁其他部門或個人辦理收款業(yè)務；不得由同一部門或個人辦理收款業(yè)務的全過程。、 授權(quán)批準控制應當對收款業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不

25、得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理收款業(yè)務。、 收款控制收入應及時入賬，不得帳外設帳，不得擅自坐支現(xiàn)金；加強應收款項的管理，及時足額收回款項。、 監(jiān)督檢查應當建立對收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期的進行檢查。第十六條 經(jīng)費支出控制要點應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關經(jīng)費支出內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的經(jīng)費支出內(nèi)部控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位經(jīng)費支出內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施以及經(jīng)費支出的真實性、合理性、合法性負責。1、 崗位分工控制建立經(jīng)費支出業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限；確保辦

26、理經(jīng)費支出業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；單位應當配備合格人員辦理經(jīng)費支出業(yè)務。2、 授權(quán)批準制度明確審批人對經(jīng)費支出的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；大額經(jīng)費支出必須經(jīng)集體決策和審批；經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理經(jīng)費支出業(yè)務。3、 經(jīng)費支出控制建立經(jīng)費支出預算制度；結(jié)合單位管理實際，選擇適當?shù)慕?jīng)費支出控制方法，提高經(jīng)費支出管理效率；確立經(jīng)費支出范圍和標準，嚴格杜絕超范圍、超標準的支出發(fā)生。4、 內(nèi)部報告制度建立經(jīng)費支出內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控經(jīng)費支出情況，對發(fā)生的超預算的支出及時查明原因，作出相應處理。5、 監(jiān)督

27、檢查應當建立對經(jīng)費支出業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責權(quán)限，定期或不定期的進行檢查。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)費支出內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。第十七條 工程項目控制要點1、 崗位分工控制建立工程項目業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限；確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；配備合格人員辦理工程項目業(yè)務；配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務。2、 授權(quán)批準控制明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批

28、人的批準意見辦理工程項目業(yè)務；應當設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。3、 項目決策控制建立工程決策環(huán)節(jié)的控制制度；組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對項目建設書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見；建立工程項目決策及實施的責任制度，決策過程應有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見；建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期的進行檢查。4、 概預算控制建立工程項目概預算控制制度，對概預算的編制、審核等作出規(guī)定，確保概預算編制科學、合理；組織工程、技

29、術、財會等部門的相關專業(yè)人員對編制概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。5、 價款支付控制建立工程價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出規(guī)定，確保價款支付及時、正確；會計人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核，符合無誤后方可辦理價款支付手續(xù)；因工程變更原因等造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應有完整的書面文件和其他相關資料，并經(jīng)財會部門審核后方可支付價款；要加強會計核算，真實、完整的反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。6、 竣工決算控

30、制應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時；建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單；依據(jù)有關法規(guī)規(guī)定及時編制竣工決算；建立竣工審計制度，及時組織竣工決算審計。未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)；及時組織工程項目竣工驗收，驗收合格的工程項目，應當及時編制資產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。7、 監(jiān)督檢查應當建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期的進行檢查。第十八條 預算控制要點應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和規(guī)范

31、，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關預算的內(nèi)部控制規(guī)定，建立健全適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位預算內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。1、 崗位分工控制確立預算工作崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限；確保辦理預算工作的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；應當配備合格的人員辦理預算工作。2、 授權(quán)批準控制明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理預算的職責范圍和工作要求。審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理預算工作；應當在預算工作各個環(huán)節(jié)設置相關的記錄或填制相應的憑證，確保預

32、算工作全過程得到有效控制。3、 預算編制控制根據(jù)自身業(yè)務特點和工作重心編制相應的業(yè)務預算，并在此基礎上編制年度預算方案；編制業(yè)務預算，應當以上一年度收支的實際狀況，綜合考慮預算期內(nèi)一些因素對收支可能造成的影響，做到收支平衡。4、 預算執(zhí)行控制建立預算執(zhí)行責任制度，在單位負責人領導下，實行分級負責，歸口管理；預算一經(jīng)批復下達，各執(zhí)行單位必須認真組織實施，應當將年度預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項管理活動的基本依據(jù)，將年度預算分為季度和月度預算，通過分期預算控制實現(xiàn)預算目標；建立預算執(zhí)行內(nèi)部報告制度、預算執(zhí)行情況預警機制和預算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度。5、 預算調(diào)整控制正式下達執(zhí)行的預算一般不予調(diào)整，特殊情

33、況需要調(diào)整的，應由預算執(zhí)行單位逐級提出書面報告，并由預算審批部門批準。6、 預算分析控制應當建立預算執(zhí)行情況分析制度；應當采用不同的方法分析預算執(zhí)行情況及存在的問題，重點分析預算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議。7、 預算考核制度應當建立預算執(zhí)行情況考核制度和獎懲制度。8、 監(jiān)督檢查應當建立對預算內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期的進行檢查。第十九條 固定資產(chǎn)控制要點應當建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。1、 崗位分工控制建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限；確保辦理固

34、定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全程業(yè)務；應當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。2、 授權(quán)批準控制明確審批人授權(quán)批準的方式、程序和相關控制措施，審批人不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人員的職責范圍和工作要求，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務；制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。3、 取得與驗收控制加強固定資產(chǎn)投資的預算管理，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論證的基礎上，合理安排投資進度和資金投放量；外購、自行建造的固定資產(chǎn)，應當符合采購與付款、工程項目等內(nèi)部會計控制規(guī)范的有關規(guī)定；建立固定資產(chǎn)驗收制度，由固定資產(chǎn)管理部門、

35、使用部門和財會部門等參與固定資產(chǎn)驗收工作，對合格的固定資產(chǎn)，填制固定資產(chǎn)交接單，登記固定資產(chǎn)賬簿；支付外購、自行建造的固定資產(chǎn)款項，應當符合采購與付款、工程項目、貨幣資金等內(nèi)部會計控制規(guī)范的有關規(guī)定。4、 日常保管控制建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確規(guī)定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門的職責權(quán)限；建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符，并定期相互核對；建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)；建立固定資產(chǎn)投保制度，嚴格按規(guī)定程序辦理投保手續(xù)；建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期的進行盤點，發(fā)現(xiàn)賬實不