1、借借貸貸 1 1、掌握復式記賬法及其原理、掌握復式記賬法及其原理 2 2、掌握借貸記賬法及其應用、掌握借貸記賬法及其應用學習目標學習目標 一、復式記賬的理論基礎一、復式記賬的理論基礎 1.1.主要特點主要特點 對每一項會計事項，都要以相等的金額，在相對每一項會計事項，都要以相等的金額，在相互聯系的兩個或兩個以上的的賬戶中進行全面登記。互聯系的兩個或兩個以上的的賬戶中進行全面登記。 2 2 、復式記賬的理論依據：會計等式、復式記賬的理論依據：會計等式資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益 3 3、復式記賬的優點、復式記賬的優點 能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，全面、系統地能夠清晰地反

2、映資金運動的來龍去脈，全面、系統地提供有用的會計信息。提供有用的會計信息。 能夠運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。能夠運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。二、基本內容二、基本內容1 1、復式記賬法的種類、復式記賬法的種類 增減記帳法、收付記帳法、借貸記帳法增減記帳法、收付記帳法、借貸記帳法2 2、記賬符號、記賬符號 3 3、賬戶設置、賬戶設置 不同的復式記賬法對賬戶設置的要求不同。不同的復式記賬法對賬戶設置的要求不同。4 4、記賬規則、記賬規則 不同的復式記賬法有不同的記賬規則。不同的復式記賬法有不同的記賬規則。5 5、試算平衡、試算平衡 試算平衡可以用公式表示，通過公式對會計記錄的結果試算平衡

3、可以用公式表示，通過公式對會計記錄的結果進行試算，以檢查會計記錄的正確性。不同的復式記賬法，進行試算，以檢查會計記錄的正確性。不同的復式記賬法，所采用的試算平衡公式也不一樣。所采用的試算平衡公式也不一樣。 一、借貸記賬法的產生與演進一、借貸記賬法的產生與演進二、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，在作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中，對每一兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中，對每一項經濟業務以相等的金額全面進行記錄的一項經濟業務以相等的金額全面進行記錄的一種復式記賬方法。種復式記賬方法。 三、借貸記賬法的內容三、借貸記賬法的內容（一）記賬符號（一

4、）記賬符號 記賬符號記賬符號借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸貸”二字。二字。 既表示既表示“增加增加”又表示又表示“減少減少”，具有雙重性；賬戶中的登，具有雙重性；賬戶中的登記方向。記方向。 借方（左方）借方（左方） 貸方（右方）貸方（右方） 取決于取決于賬戶的性質賬戶的性質。（二）賬戶設置（二）賬戶設置 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?；竞x：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。1 1. .資產、費用類賬戶結構資產、費用類賬戶結構 重要說明重要說明：期末時如果將費用類賬戶當期發生額全部轉入期末時如果將費用類賬戶當期發生額全部轉入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余

5、額。也不會有下期利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。期初余額。期末借方余額期末借方余額= =期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發生額本期借方發生額- -本期貸方發生額本期貸方發生額2 2. .負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構 重要說明重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當期發生額全部期末時如果將收入類賬戶的當期發生額全部轉入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期轉入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。期初余額。期末貸方余額期末貸方余額= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發生額本期貸

6、方發生額- -本期借方發生額本期借方發生額3 3. .資產負債類雙重性質賬戶結構資產負債類雙重性質賬戶結構 雙重性質賬戶雙重性質賬戶: :在一個賬戶中既核算資產類會計要素內在一個賬戶中既核算資產類會計要素內容，又核算負債類會計要素內容的賬戶。容，又核算負債類會計要素內容的賬戶。（三）（三）記賬規則記賬規則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。 公司收到投公司收到投資者投資資者投資8080萬元存入銀行萬元存入銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額有借必有貸有借必有貸 借貸必相等借貸必相等（四）會計分

7、錄的編制與賬戶對應關系（四）會計分錄的編制與賬戶對應關系1 1. .會計分錄的含義會計分錄的含義 指對某項經濟業務在登記賬戶前預先確定的應記指對某項經濟業務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶賬戶名稱、借貸方向和增減金額的一種記錄形式。名稱、借貸方向和增減金額的一種記錄形式。 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 經濟業務經濟業務應在哪些賬戶中登記應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認，對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，并寫出一定的記錄形式，即即會

8、計分錄會計分錄。2.2.編制會計分錄的基本方法編制會計分錄的基本方法 【例】【例】收到投資者投入資本收到投資者投入資本800 000800 000元存入銀行。元存入銀行。 第一，第一，分析涉及要素分析涉及要素 資產資產 所有者權益所有者權益 第二，第二，確定登記賬戶確定登記賬戶 銀行存款銀行存款 實收資本實收資本 第三，第三，分析增減變化分析增減變化 增加增加 增加增加 第四，第四，確定記賬方向確定記賬方向 借方借方 貸方貸方 第五，第五，確定登記金額確定登記金額 800 000 800 000800 000 800 000 第六，第六，寫出完整分錄寫出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存款 80

9、0 000800 000 貸：實收資本貸：實收資本 800 000800 0003.3.會計分錄的種類會計分錄的種類簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。一借一貸。由兩個賬戶組成的會計分錄。一借一貸。復合會計分錄復合會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。一借由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。一借多貸，一貸多借，多借多貸多貸，一貸多借，多借多貸 【例】【例】公司購材料貨款公司購材料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業銀行存款支付，尚欠供貨企業10 00010 000元。元。會計分錄：會計分錄： 借：借： 原材料原材

10、料 30 000 30 000（購入材料總額）（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000（已支付貨款）（已支付貨款） 應付賬款應付賬款 10 000 10 000（尚未支付款）（尚未支付款）4.4.兩個重要名詞兩個重要名詞 賬戶對應關系：賬戶對應關系：復式記賬時一筆經濟業務所涉及復式記賬時一筆經濟業務所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存關系。的幾個賬戶之間存在的相互依存關系。 【例】【例】收到投資者投資存入銀行，收到投資者投資存入銀行， “銀行存款銀行存款”與與“實收資本實收資本”賬戶就建立起了對應關系。賬戶就建立起了對應關系。 一項經濟業務的會計分錄賬戶之間的對應關

11、系是一項經濟業務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定的，不可隨意固定的，不可隨意“拉郎配拉郎配”。 對應賬戶：對應賬戶：會計分錄中存在著對應關系的賬戶。會計分錄中存在著對應關系的賬戶。 【例】【例】在上例中，在上例中，“銀行存款銀行存款”與與“實收資本實收資本”賬戶就互為對應賬戶。賬戶就互為對應賬戶。 四、試算平衡四、試算平衡1 1. .試算平衡的含義試算平衡的含義 指在某一時日，為了保證本期會計處理的正確性，依指在某一時日，為了保證本期會計處理的正確性，依據會計等式或復式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄據會計等式或復式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、測算，以檢驗其正確性的一種專門方法

12、。進行匯總、測算，以檢驗其正確性的一種專門方法。2 2. .試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 發生額平衡法發生額平衡法（ 依據：記賬規則依據：記賬規則 ） 平衡公式：平衡公式： 余額平衡法（余額平衡法（依據：會計等式依據：會計等式） 平衡公式：平衡公式：3.編制總分類賬戶發生額及余額試算平衡表編制總分類賬戶發生額及余額試算平衡表【例例】紅旗工廠紅旗工廠2010年年6月初全部賬戶余額如下：月初全部賬戶余額如下：庫存現金庫存現金1000短期借款短期借款70000銀行存款銀行存款60000應付賬款應付賬款41000固定資產固定資產400000實收資本實收資本350000資產類賬戶合計資產類賬戶合

13、計 461000權益類賬戶合計權益類賬戶合計4610006月份發生的全部經濟業務如下：月份發生的全部經濟業務如下：3日，企業購入一臺萬能銑床，用銀行存款日，企業購入一臺萬能銑床，用銀行存款30000院支付價款。院支付價款。15日，企業向銀行借款日，企業向銀行借款50000元并存入銀行。元并存入銀行。22日，企業以銀行存款日，企業以銀行存款20000元償還前欠貨款。元償還前欠貨款。26日，企業從接受投資轉入一臺數控車床，價值日，企業從接受投資轉入一臺數控車床，價值80000元。元。28日，企業從銀行提取庫存現金日，企業從銀行提取庫存現金5000元備用。元備用。29日，企業所欠黃河工廠的貨款日，企

14、業所欠黃河工廠的貨款10000元轉作黃河工廠對本元轉作黃河工廠對本企業的投入資本。企業的投入資本。期初余額期初余額 1000 5000本期借方發生額合計本期借方發生額合計 5000期末余額期末余額 6000庫存現金庫存現金期初余額期初余額 70000 50000本期貸方發生額合計本期貸方發生額合計 50000期末余額期末余額 120000短期借款短期借款期初余額期初余額 60000 50000 30000 20000 5000發生額合計發生額合計 50000合計合計 55000期末余額期末余額 55000銀行存款銀行存款 20000 10000期初余額期初余額 41000發生額合計發生額合計

15、30000發生額合計發生額合計 55000期末余額期末余額 11000應付賬款應付賬款期初余額期初余額 400000 30000 80000發生額合計發生額合計 110000期末余額期末余額 510000固定資產固定資產期初余額期初余額 350000 80000 10000本期貸方發生額合計本期貸方發生額合計 90000期末余額期末余額 440000實收資本實收資本3.編制總分類賬戶發生額及余額試算平衡表編制總分類賬戶發生額及余額試算平衡表會計科目會計科目期初余額期初余額本期發生額本期發生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現金庫存現金100050006000

16、銀行存款銀行存款60000500005500055000固定資產固定資產400000110000510000短期借款短期借款7000050000120000應付賬款應付賬款410003000011000實收資本實收資本35000090000440000合合 計計461000461000195000195000571000571000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等 練習練習 一、目的：一、目的： 練習掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方練習掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法。法和試算平衡方法。 二、資料：二、資料：1 1 、該企業三月初有關

17、總分類賬戶的余額如下：、該企業三月初有關總分類賬戶的余額如下：（1 1）庫存現金）庫存現金 1300 1300元元 （2 2）銀行存款）銀行存款 216 000 216 000元元（3 3）原）原 材材 料料 24700 24700元元 （4 4）固定資產）固定資產 460 000 460 000元元（5 5）生產成本）生產成本 35 000 35 000元元 （6 6）短期借款）短期借款 100 000 100 000元元（7 7）應付賬款）應付賬款 50 000 50 000元元 （8 8）實收資本）實收資本 587 000 587 000元元 2.2.某企業本月發生如下經濟業務：某企業本

18、月發生如下經濟業務：（1 1）收到投資者投入的貨幣資金投資）收到投資者投入的貨幣資金投資400 000400 000元，已存入元，已存入銀行。銀行。（2 2）用銀行存款）用銀行存款30 00030 000元購入不需要安裝設備一臺。元購入不需要安裝設備一臺。（3 3）購入材料一批，買價和運費計）購入材料一批，買價和運費計15 00015 000元，貨款尚未元，貨款尚未支付。支付。（4 4）從銀行提取現金）從銀行提取現金3 0003 000元備用。元備用。（5 5）從銀行取得臨時借款）從銀行取得臨時借款300 000300 000元，存入銀行。元，存入銀行。（6 6）用銀行存款）用銀行存款35 0

19、0035 000元償還應付賬款。元償還應付賬款。（7 7）生產產品領用材料一批，價值）生產產品領用材料一批，價值12 00012 000元。元。（8 8）用銀行存款）用銀行存款100 000100 000元償還短期借款。元償還短期借款。三、要求：三、要求：（1 1）根據所給經濟業務編制會計分錄；）根據所給經濟業務編制會計分錄；（2 2）根據給出余額資料的賬戶開設并登記有關總分類）根據給出余額資料的賬戶開設并登記有關總分類賬戶（開設賬戶（開設T T形賬戶即可）；形賬戶即可）；（3 3）根據賬戶的登記結果編制）根據賬戶的登記結果編制“總分類賬戶發生額及總分類賬戶發生額及余額試算表余額試算表”。注意

20、注意: :通過本次習題課，我們主要練習記賬方法的有關內通過本次習題課，我們主要練習記賬方法的有關內容，大家應在對有關借貸記賬法各個要點全面掌握的基礎上，容，大家應在對有關借貸記賬法各個要點全面掌握的基礎上，完成本次練習的內容。完成本次練習的內容。參考答案參考答案1根據所給經濟業務編制會計分錄。根據所給經濟業務編制會計分錄。（1）借：銀行存款）借：銀行存款 400 000 貸：實收資本貸：實收資本 400 000（2）借：固定資產）借：固定資產 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 15 000（4）借：庫存現金

21、）借：庫存現金 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000（5）借：銀行存款）借：銀行存款 300 000 貸：短期借款貸：短期借款 300 000 （6）借：應付賬款）借：應付賬款 35 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000 （7）借：生產成本）借：生產成本 12 000 貸：原材料貸：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 例例1：購買材料，支付價款購買材料，支付價款10000元，稅款元，稅款1700元。元。例例2：銷售產品一批，貨款銷售產品一批，貨款20000元，稅金元，稅金3400，均未，均未收到款項

22、。收到款項。例例3：甲公司月末匯總的發出商品中，當月已實現銷售甲公司月末匯總的發出商品中，當月已實現銷售的的Y產品有產品有500臺，臺，Z產品有產品有1500臺。該約臺。該約Y產品實際單產品實際單位成本為位成本為5000元，元，Z為為1000元。在結轉其銷售成本時。元。在結轉其銷售成本時。例例4：甲公司因臺風造成一批庫存材料毀損，實際成本甲公司因臺風造成一批庫存材料毀損，實際成本70000元，根據保險合同范圍及保險合同規定，應由保元，根據保險合同范圍及保險合同規定，應由保險公司賠償險公司賠償50000元，不考慮相關稅費。元，不考慮相關稅費。例例5：乙公司乙公司6月份固定資產計提折舊情況如下：一

23、車月份固定資產計提折舊情況如下：一車間廠房計提折舊間廠房計提折舊800000元，機器設備計提折舊元，機器設備計提折舊4500000元；管理部門房屋建筑物折舊元；管理部門房屋建筑物折舊6500000元，元，運輸工具運輸工具2400000元；銷售部門房屋建筑物折舊元；銷售部門房屋建筑物折舊3200000元，運輸工具元，運輸工具2630000元。當月購置新設備元。當月購置新設備一臺，價值為一臺，價值為5400000元，預計使用壽命為元，預計使用壽命為10年。年。例例6：2009年年8月月1日，乙公司對其現有的一臺管理部日，乙公司對其現有的一臺管理部門使用的設備進行修理，修理過程中產生修理人員工門使用的設備進行修理，修理過程中產生修理人員工資資5000元。元。例例7：甲公司購買了一項特許權，成本為甲公司購買了一項特許權，成本為4800000元。合同規定受益年限為元。合同規定受益年限為10年，每月年，每月應攤銷應攤銷40000元，每月攤銷時會計分錄。元，每月攤銷時會計分錄。例例8：根據供電部門通知，丙企業本月應支付電根據供電部門通知，丙企業本月應支付電費費48000元，其中生產車間電費元，其中生產車間電費32000元，企業元，企業行政管理部門電費行政管理部門電費16000元，款項尚未支付。元，款項尚未支付。例例9：企業償還應付賬款企業