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文檔簡介

1、孫碧君:資料收集呂 廣: 制作PPT李 昱:負責機動什么是分稅制分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色分稅制是按市場經(jīng)濟的原則和公共財政的理分稅制是按市場經(jīng)濟的原則和公共財政的理論確定的處理中央政府與地方政府以及地方各級論確定的處理中央政府與地方政府以及地方各級政府之間財政分配關(guān)系的一項制度。它的基本內(nèi)政府之間財政分配關(guān)系的一項制度。它的基本內(nèi)容是,依據(jù)各級政府的事權(quán),通過劃分稅種或稅容是,依據(jù)各級政府的事權(quán),通過劃分稅種或稅源,確定各級政府的財權(quán)和財力,使各級政府都源,確定各級政府的財權(quán)和財力,使各級政府都有自己穩(wěn)定的財政收入,以確保其事權(quán)的實現(xiàn)。有自己穩(wěn)定的財政收入,以確保其事權(quán)的

2、實現(xiàn)。分稅制是市場經(jīng)濟國家普遍實行的一種制度是。分稅制是市場經(jīng)濟國家普遍實行的一種制度是。“分稅分稅”或或“稅收分成稅收分成”的意思。的意思。“分稅制分稅制”既既是分級財政的主是分級財政的主 要內(nèi)容要內(nèi)容,又是實行分級財政的必要又是實行分級財政的必要條件條件. “分稅制分稅制”是分級財政管理體制最廣泛使用是分級財政管理體制最廣泛使用的收入劃分制度的收入劃分制度,也是稅收管理體制的一種形式。也是稅收管理體制的一種形式。分什么?分稅制:指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上,按稅種劃分中央與地方政府財政收入的預(yù)算管理體制,包括:分稅、分權(quán)、分征、分管和轉(zhuǎn)移支付分稅:按稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方

3、共享稅分權(quán):劃分各級政府在稅收方面的立法權(quán)、征管權(quán)分征:設(shè)置中央地方兩套稅收征收機構(gòu)分管:各級政府分別管理各自的稅款轉(zhuǎn)移支付:實現(xiàn)對落后地區(qū)分配及宏觀調(diào)控的目標怎么分?中央與地方的事權(quán)和支出劃分中央財政主要承擔政府機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費,調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu),協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展,實施宏觀調(diào)控所需支出及中央直接管理的事業(yè)支出地方財政主要承擔本地區(qū)政府機關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出及本地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。中央與地方的收入劃分中央稅:關(guān)稅、消費稅、金融機構(gòu)所得稅地方稅:營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、農(nóng)業(yè)稅共享稅:增值稅(中央75,地方25)證券交易稅、資源稅收入分享 中央政府中央政府地方政府地方政府中央與地方共同負擔中央與地方

4、共同負擔關(guān)稅關(guān)稅營業(yè)稅(不含銀行等金融營業(yè)稅(不含銀行等金融機構(gòu))機構(gòu))增值稅(中央增值稅(中央75%,地方,地方25%)消費稅消費稅地方國有企業(yè)上繳利潤地方國有企業(yè)上繳利潤印花稅(中央印花稅(中央97%,地方,地方3%)中央國有企業(yè)所得稅中央國有企業(yè)所得稅城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅企業(yè)和個人所得稅(中央企業(yè)和個人所得稅(中央60%,地,地方方40%)進口消費稅和增值稅進口消費稅和增值稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅資源稅(海洋石油企業(yè)繳納部分歸資源稅(海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央,其他地方)中央,其他地方)銀行等金融機構(gòu)稅收銀行等金融機構(gòu)稅收房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅中央國有企業(yè)上繳利中央國

5、有企業(yè)上繳利潤潤農(nóng)業(yè)稅,土地增值稅農(nóng)業(yè)稅,土地增值稅中央政府中央政府地方政府地方政府中央與地方共同負擔中央與地方共同負擔國防支出國防支出地方政府行政管理支出地方政府行政管理支出基本建設(shè)投資基本建設(shè)投資武警部隊支出武警部隊支出地方國有企業(yè)挖潛改造地方國有企業(yè)挖潛改造各項農(nóng)業(yè)事業(yè)費和支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)各項農(nóng)業(yè)事業(yè)費和支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出支出外交和對外援助外交和對外援助城市維護建設(shè)支出城市維護建設(shè)支出文化教育科學(xué)和公共醫(yī)療衛(wèi)生文化教育科學(xué)和公共醫(yī)療衛(wèi)生中央政府行政管理支出中央政府行政管理支出政策性價格補貼政策性價格補貼社會保障基金社會保障基金中央直屬企業(yè)挖潛改造中央直屬企業(yè)挖潛改造地方公檢法支出地方公檢法支出

6、國內(nèi)外債務(wù)還本付息國內(nèi)外債務(wù)還本付息社會福利支出社會福利支出職責劃分 如何平衡?財政轉(zhuǎn)移支付制度:是指中央政府的財政收入轉(zhuǎn)作地方政府的收入來源以滿足其支出需要的一種財政制度。實施分稅制的預(yù)算管理體制后,并不意味著要使地方擁有足以自我平衡的稅收收入,劃歸地方支配的稅收僅僅是地方相對穩(wěn)定的一部分財政收入,其收支差額要通過中央政府的財政補助或轉(zhuǎn)移支付補充。簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色據(jù)有關(guān)資料介紹,早在18世紀末,西方一些國家就實行了分稅制。美國自1878年通過憲法成立“三 權(quán)分立”的聯(lián)邦共和國以來,一直實行分稅制的財政預(yù)算管理體制,美國是當今世界上實行分稅制最徹底的國家之一

7、。日本在明治維新以后也實行過分稅制。到19世紀中葉,歐洲一些國家先后實行了分稅制,把分稅 制作為分級財政管理的重要形式。世界上實行分稅制的國家,所采用的分稅制模式和內(nèi)容是各有特色的。因而世界各國實行的分稅制有不同的類型。簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色1 1完全的分稅制完全的分稅制不完全的分稅制不完全的分稅制按分稅的程度來劃分2 2管理權(quán)限分散的聯(lián)邦制國家的分稅制管理權(quán)限分散的聯(lián)邦制國家的分稅制管理權(quán)限集中的一元制國家的分稅制管理權(quán)限集中的一元制國家的分稅制按集權(quán)與分權(quán)的程度來劃分3 3分享稅種式分稅制分享稅種式分稅制分享稅源式分稅制分享稅源式分稅制按劃分稅收收入采取的方式

8、不同來劃分簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色1 1完全的分稅制完全的分稅制不完全的分稅制不完全的分稅制按分稅的程度來劃分完全的分稅制是指把稅種徹底劃分為中央稅種與地方稅種,形成中央稅和地方稅,二者的稅種完全不同,不存在中央與地方共享稅不完全的分稅制是指除了劃分中央稅、地方稅以外,還確定某幾個主要稅 種作為中央與地方共享稅。至于共享稅的形式可以是多種多樣的,可以采 取附加式、分征式或分成式。附加式是指對同一課稅對象,用同一稅種征收,中央征正稅,地方依正稅征附加稅 ; 分征式是指中央和地方對同一課稅對象用同一性質(zhì)的稅種,分別按不同的稅率征稅 ; 分成式是指對某些課稅對象設(shè)置全國統(tǒng)

9、一的共享稅種征收,然后對稅收收入按一定比例在中央與地方之間分成。當然分成的比例可以是全國統(tǒng)一固定,也可以有彈性浮動簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色2 2管理權(quán)限分散的聯(lián)邦制國家的分稅制管理權(quán)限分散的聯(lián)邦制國家的分稅制管理權(quán)限集中的一元制國家的分稅制管理權(quán)限集中的一元制國家的分稅制按集權(quán)與分權(quán)的程度來劃分由于國家的事權(quán)劃分清楚,中央與地方財政收入界定也比較清楚,收入比較穩(wěn)定。這類分稅制分權(quán)的程度比較高,地方有較大的收入一般實行高度集中的分稅制財政管理體制,中央本級收入占有很大的比重。簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色分享稅種式分稅制是指全國設(shè)置統(tǒng)一稅種,并對

10、既定的稅種在不重復(fù)征收的前提下,劃分為中央稅和地方稅或者中央稅、地方稅、中央地方共享稅3 3分享稅種式分稅制分享稅種式分稅制分享稅源式分稅制分享稅源式分稅制按劃分稅收收入采取的方式不同來劃分分享稅源式分稅制是指中央與地方對同一稅源可以同時課征相同性質(zhì)的稅收。例如,對個人收入,中央可以開征個人所得稅,地 方也可以同時開征個人所得稅。當然,為了避免加重納稅人的 負擔,需要對各自的稅率加以規(guī)定。分享稅源式的分稅制也可 以進一步分為分征式、分成式 ( 如 上 所 述 ) 和 附 加 式。所謂附加式,即全國開征的稅種不劃分中央、地方稅種, .但各稅都 分征正稅和附加稅,中央征正稅,地方依正稅征收附加稅簡

11、 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色建立市場經(jīng)濟體制的國家,由于各國的具體情況不同,形成了不同類型的分稅制。一個國家選擇哪種類型的分稅制,應(yīng)從本國實際出發(fā),根據(jù)本國的具體情況來決定。中國的分稅制不能照抄照搬外國模式,必須從中國的實際出發(fā)選擇分稅制的類型,創(chuàng)建有中國特色的分稅制。簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色INSINSE國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)不同,選擇的分稅制的類型也應(yīng)有別。所謂國家政權(quán)結(jié)構(gòu),主要是指中央政府與地方政府之間的相互關(guān)系,指國家的權(quán)力較為分散還是較為集中。一般來說,國家的權(quán)力較為分散,地方的獨立性強,這類國家應(yīng)選擇完全的分享稅種型的分稅制,通過分稅劃清中

12、央政府與地方政府的財政收入和經(jīng)濟責任,有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性。而中央集權(quán)程度比較高的國家,地方的獨立性較少,依賴性較強,則選擇分享稅源型中的附加或分成式稅制較為合適。因為這兩種形式有利于中央集中財力,有利于加強中央對地方的調(diào)節(jié)。簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色WEIWEIZ一般來說,經(jīng)濟發(fā)展比較均衡、各地之間差距較小的國家,應(yīng)選擇分享稅種型的完全的分稅制較為合適。因為各地經(jīng)濟發(fā)展水平大體相同,不需要中央對某一地區(qū)特別資助,這樣把稅種明確劃分為中央稅種和地方稅種,便于各級政府根據(jù)自身的實際來組織收入和安排支出。而各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡的國家,由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平差別較大

13、,應(yīng)選擇有共享稅種的分享稅種式的分稅制較為合適。因為一方面各地有自己的固定收入,有利于調(diào)動各地的積極性;另一方面中央政 府可以通過共享稅分成辦法,以及中央給落后地區(qū)財政補助等形式,調(diào)節(jié)各地的收入,幫助落后地發(fā)展經(jīng)濟,有利于縮小地區(qū)之間的差距。簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色REIREID一般來說,財政經(jīng)濟狀況比較好的國家,實行的名是分權(quán)式的管理體制,這類國家選擇完全的分享稅種式的分稅制比較合適。因為中央與地方的收入劃分很清楚,有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性;而經(jīng)濟狀況不好,財政比較困難的國家,為了有效利用資金,需要強調(diào)中央集權(quán),強調(diào)實行高度集中的行政管理體制,這類國家則應(yīng)選

14、擇分享稅種中有共享稅的分稅制,或者選擇分享稅源中附加式或分成式的分稅制比較合適。簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色我國實行分稅制,一方面借鑒了外國的經(jīng)驗,另一方面從我國實際出發(fā)。因而我國的分稅 制具有與外國分稅制不同的特點,是具有中國 特色的分稅制簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色目前我國的稅制還不健全,許多稅種還沒有開征,已開征的稅種也還有不少的問題需要解決。從我國實際出發(fā),實行分稅制不可能一步到位,只能分步實施。因此,我國在劃分稅種,確定中央稅、地方稅、中央與地方共享稅的同時,為保持地方的既得利益格局,制定了中央財政對地 方的稅收返還制度。對地方凈上劃中

15、央的收入比上年增長的部分,返還一部分給地方。另外,作為過渡形式,暫時實行“雙軌制” ,在分稅制的同時,保留原體制中的補助、上解和有關(guān)結(jié) 算辦法。在中央與地方實行分稅制的情況下,地方各級政府的財政分配關(guān)系暫時仍保留財政包 干制。總之,從包干制到徹底的分稅制,中間需要有一個過渡時期,分稅制應(yīng)逐步推進,分步實施,這是由中國的國情所決定的。1、整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色外國的分稅制盡管有不同的類型,但就一個國家來看,其分稅制還是較為單一的,一般不會兩種分配形式同時存在。而我國的情況由于和外國不同,我國的分稅制是從包干制過渡而來的。因此,根據(jù)我國實際,現(xiàn)

16、階段分稅制應(yīng)與分成制相結(jié)合,分稅制為主,分成制為輔。為了 規(guī)范中央與地方政府的財政分配關(guān)系,我國一方面借鑒國外的經(jīng)驗,把絕大部分稅種劃分為中央稅種和地方稅種,同時,確定少量收入比較大的稅種作為中央與地方共享稅種。z.B.2、稅制與分成制相結(jié)合簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色我國解放初期照搬蘇聯(lián)的做法,實行高度集中的財政管理體制,幾乎大小收 支歸中央,即收多收少統(tǒng)統(tǒng)上繳,支多支少全部報銷,結(jié)果地方?jīng)]有積極性。1988年 起實行各種形式的財政包干體制,但包活了地方,包死了中央,中央沒有積極性。因 此,實行分稅制要從我國實際出發(fā)。我國實行分稅制的目的是,規(guī)范中央和地方的財政分配關(guān)

17、系,調(diào)動中央和地方兩個積極性。一方面通過分稅制逐步和適當增加中央的財政收人,以增強中央政府的宏觀調(diào)控能 力 ; 另一方面又照顧地方的既得利益,保證地方的既得財力,以調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟、增收節(jié)支的積極性。因此,劃分財政收入,中央與地方所占比例要適當。實踐證明,我國的分稅制兼顧了中央和地方的利益,有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性。3、兼顧中央與地方兩個積極性簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色照顧發(fā)達地區(qū)的既得利益,有利于調(diào)動發(fā)達地區(qū)的積極性,促進發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟的更快發(fā)展;其次,是在稅制改革中,擴大了資源稅的征稅范圍,并在稅種劃分上,把陸地資源稅全部劃給地方,我國經(jīng)濟發(fā)展比較慢的中西部地

18、區(qū),資源卻比較豐富。因此,擴大資源稅的征稅范圍,實際上是照顧不發(fā)達地區(qū)的利益,有利于增加相對落后地區(qū)的財政收入,調(diào)動他們的積極性;再次,中央通過轉(zhuǎn)移支付制度、財政補貼制度等,進一步增加對中西部地區(qū)的投入,從而擴大他們的財政收入,幫助中西部地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟,脫貧致富。總之,我國的分稅制調(diào)節(jié)了發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟利益,有利于調(diào)動各地區(qū)的積極性,逐步縮小地區(qū)間的差距,最終實現(xiàn)共同富裕4、兼顧發(fā)達地區(qū)與不發(fā)達地區(qū)的財政利益簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色我國的分稅制,實行中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合,主要表現(xiàn)在:(1)稅種的設(shè)置權(quán)、統(tǒng)一于中央。中央和地方都有稅收立法權(quán),但絕大部分稅種

19、的立法權(quán)、稅目、稅率和減免稅的調(diào)整權(quán)、稅種開征停征權(quán)歸中央 ; 少量地方稅種的立法權(quán)、開征、停征權(quán),下放給地方 ;(2)在稅種劃分上,中央和地方都有相對獨立的稅種,部分稅率比較高、收入比較穩(wěn)、調(diào)節(jié)作用比較大的稅種劃歸中央。而財政收入比較大的、影響雙方利益的稅種如增值稅,由中央、地方共享。不過中央占的比重大,占75%,地方只有25%;(3)在稅收征收管理上,中央稅、中央與地方共享稅,由中央稅務(wù)機構(gòu)管理,地方稅,由地方稅務(wù)機構(gòu)管理 ;(4) 在財政收入上,中央收入要逐步占到國家財政收入的60%,地方收入約占40%。同時建立轉(zhuǎn)移支付制 度,地 方 的一部分財政支出,由中央財政對地方返還稅收來解決。總之,中國的分稅制,實行的是中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合的體制,具有中國自身的特點。5、中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合簡 介分稅制類型的選擇分稅制及其類型中國分稅制的特色(1)從中央與地方的財政分配關(guān)系看,實行的是

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