1、講解講解企業所得稅稅收優惠備案企業所得稅稅收優惠備案辦法辦法稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法q一、了解全州企業所得稅稅收優惠的基本情況，旨在說明現有管理力量薄弱與管理要求的矛盾（數據分析說明）q二、稅收優惠的基本概念、基本特點和表現形式q三、企業所得稅稅收優惠備案辦法的相關內容稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法了解全州企業所得稅稅收優惠的基本情況全州企業所得稅戶數情況稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法2008年2009年2010年2011年2012年8月 2158 2709 3439 4486 5203稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法企業所得稅收入情況及享受政策情況（萬元）稅收優惠備案辦法稅收優惠

2、備案辦法 時間 2008年 2009年 2010年 2011年減免稅額11629 1283915880 7320 2012年 稅收收入1428215386 3063251104 2012年11457 38223 7320稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法q稅收優惠的基本概念q企業所得稅的稅收優惠，是指國家根據經濟和社會發展企業所得稅的稅收優惠，是指國家根據經濟和社會發展的需要，在一定的期限內對特定地區、行業和企業的納的需要，在一定的期限內對特定地區、行業和企業的納稅人應繳納的企業所得稅，給予減征或者免征的一種照稅人應繳納的企業所得稅，給予減征或者免征的一種照顧和鼓勵措施。顧和鼓勵措施。q稅收優惠

3、是實施財政政策的重要手段，可以有效鼓勵和稅收優惠是實施財政政策的重要手段，可以有效鼓勵和引導社會投資、優化經濟結構和資源配置，從而實現國引導社會投資、優化經濟結構和資源配置，從而實現國家的宏觀經濟目標，進而在總體上有利于促進國民經濟家的宏觀經濟目標，進而在總體上有利于促進國民經濟健康發展。健康發展。 稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法q企業所得稅法規定的稅收優惠主要具有以下特點企業所得稅法規定的稅收優惠主要具有以下特點( (3 3點點) )q1 1. .以產業優惠為主，區域優惠為輔以產業優惠為主，區域優惠為輔q產業優惠包括兩個方面：一是國家鼓勵投資的項目，如產業優惠包括兩個方面：一是國家鼓勵投資

4、的項目，如農林牧漁項目、公共基礎設施項目以及高新技術產業等農林牧漁項目、公共基礎設施項目以及高新技術產業等，另一方面扶持實現特定社會目標的產業，如福利產業，另一方面扶持實現特定社會目標的產業，如福利產業、環保產業以及節能項目等。、環保產業以及節能項目等。q此外，還應當同時實施兼顧區域性的稅收優惠制度，適此外，還應當同時實施兼顧區域性的稅收優惠制度，適當給予一定的稅收優惠，推動資金向經濟欠發達的流動當給予一定的稅收優惠，推動資金向經濟欠發達的流動，促進這些地區的產業升級和基礎設施建設。，促進這些地區的產業升級和基礎設施建設。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法q2 2. .以間接優惠為主，直接優惠為

5、輔以間接優惠為主，直接優惠為輔q間接優惠指的是減少應納稅所得額，如提高費用扣除標準、加計費間接優惠指的是減少應納稅所得額，如提高費用扣除標準、加計費用比例、扣除擴大加速折舊范圍、減計收入等；直接優惠指的是降用比例、扣除擴大加速折舊范圍、減計收入等；直接優惠指的是降低稅率、減免稅以及投資抵免等。低稅率、減免稅以及投資抵免等。q3 3. .實現優惠制度的統一和規范實現優惠制度的統一和規范q明確稅收優惠的制定權集中于中央，僅賦予民族自治地方有限的稅明確稅收優惠的制定權集中于中央，僅賦予民族自治地方有限的稅收優惠制度的調整權，從而有效規范有關部門或地方政府濫用稅收收優惠制度的調整權，從而有效規范有關部

6、門或地方政府濫用稅收優惠的制定權的狀況，從而保持稅收優惠的有限規模和數量，使稅優惠的制定權的狀況，從而保持稅收優惠的有限規模和數量，使稅收優惠收優惠作需用作需用能夠真正發揮出來。能夠真正發揮出來。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法q稅收優惠稅收優惠的表現形式：的表現形式：間接稅收優惠間接稅收優惠、直接、直接稅收稅收優惠優惠q間接稅收優惠：也稱為稅基式優惠，優惠的方式間接稅收優惠：也稱為稅基式優惠，優惠的方式是減少應納稅所得額。是減少應納稅所得額。包括研究開發費和殘廢職包括研究開發費和殘廢職工工資的加計扣除、固定資產加速折舊、技術轉工工資的加計扣除、固定資產加速折舊、技術轉讓所得、權益性投資收益、

7、國債利息收入、資源讓所得、權益性投資收益、國債利息收入、資源綜合利用和農林牧漁、公共基礎設施、環境保護綜合利用和農林牧漁、公共基礎設施、環境保護節能節水的項目所得以及創業投資企業的投資抵節能節水的項目所得以及創業投資企業的投資抵免等。免等。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法q直接直接稅收優惠稅收優惠，也稱為稅額式，也稱為稅額式優惠優惠，優惠，優惠的方式主要是減少應納稅額。包括小型微的方式主要是減少應納稅額。包括小型微利企業的照顧稅率、高新技術企業的優惠利企業的照顧稅率、高新技術企業的優惠稅率、軟件企業和集成電路企業的稅額減稅率、軟件企業和集成電路企業的稅額減免、特定設備的投資抵免以及民族自治地免

8、、特定設備的投資抵免以及民族自治地方企業的稅收優惠等。方企業的稅收優惠等。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法三、三、稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法具體內容具體內容 （一）企業所得稅稅收優惠備案辦法的政策依據根據中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例 國家稅務總局關于印發的通知（國稅發2005129號）國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知（國稅發2008111號）國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知（國稅函2009255號）及有關規定 稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法（ 二）辦法適用的范圍：居民納稅人。 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種 。 今后國家

9、制定的各項稅收優惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理 事先備案的企業所得稅優惠項目共24項 事后報送資料項目 共17項稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法（三）備案管理要求企業所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。 企業所得稅減免稅有資質認定要求的，納稅人須先取得有關資質認定。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法納稅人對照稅法和有關政策規定，認為自身經營的有關項目符合備案類企業所得稅優惠政策的，應按規定時限和要求向主管稅務機關報送有關備案資料，提請備案 。納稅人填寫企業所得

10、稅稅收優惠項目備案報告表， 凡報送的資料為復印件的，納稅人應加蓋公章并注明“經核對與原件一致”字樣，如受理或審核人員認為需納稅人提供原件的，應驗證后當場退還。 對需要備案的相關資料，凡稅務機關已有的資料，可不再要求納稅人重復報送。q 稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法 列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法事先備案受理要求： 對列入事先備案的優惠項目，主管稅務機關接到納

11、稅人報送的相關資料后應向納稅人出具稅務文書受理回執單，并在7個工作日內完成備案資料審核及登記工作。登記工作結束后，主管稅務機關應在企業所得稅優惠政策備案登記表（見附件二）中簽署“予以備案”或“不予備案，不得享受相關優惠政策”意見，簽字蓋章，并告知納稅人。 稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法 列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。 稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法事后備案的受理要求： 列入事后報送相關資料的優惠項目，主

12、管稅務機關對備案資料的時限性和完整性進行審核，符合要求的，按規定存檔備查。 備案審核是指主管稅務機關對納稅人提供的備案資料與稅收優惠項目要求進行符合性審核，審核不改變納稅人真實申報的責任。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法在具體審核納稅人報送的減免稅備案資料應當注意以下幾點：（1）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理；（2）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正； （3）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容；逾期不告知的，自收到申請備案材料之日起即為受理。納稅人不能按期補正資料或不

13、符合稅收優惠條件的，不予備案。（4）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法 注意： 企業所得稅備案優惠項目實行一項一備。納稅人每一納稅年度對需要備案享受的企業所得稅優惠政策，按優惠項目和管理要求向主管稅務機關備案。同類別優惠項目（按本辦法第四條劃分）可匯總備案，不同類別優惠項目應當分別備案。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法q納稅人同時從事優惠項目與非優惠項目的，應分別核算，獨立計算優惠項目的計稅依據以及減免稅額。不能分別核算的，不能享受優惠政策；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。如從

14、事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得、從事農、林、牧、漁業項目所得、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得。q實際工作中可按此方法計算稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法（1）項目所得=項目銷售收入-項目銷售成本-項目銷售稅金-項目分攤的期間費用（2）項目分攤的期間費用=企業納稅調整前的期間費用項目分攤比例（3）項目分攤比例=項目銷售收入營業收入合計（4）營業收入合計=主營業務收入+其他業務收入稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法 臺帳管理 主管稅務機關應當建立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記各類企業所得稅優惠政策的執行時間、項目、年限、金額、減免方式、審批文號或備案時間等內容（征管軟件中能

15、夠滿足查詢和統計需要的，也可以軟件內容代替臺賬），建立動態管理監控機制。對納稅人申報享受的稅收優惠項目，如果涉及跨年度管理的，應通過臺賬管理，準確計算本年優惠享受金額和結轉以后年度的金額，并將臺賬金額與納稅人申報金額進行比對，確認申報金額的準確性。 稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法（四）實質性審核（合法性、真實性、準確性） 享受減稅、免稅優惠的納稅人，減免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。 主管稅務機關應加強減免稅備案事項的后續管理工作，結合日常評估檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行監督檢查，

16、主要內容包括： 稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法 （一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅； （二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅備案； （三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅； （四）是否存在需要事先向稅務機關備案而未按規定備案自行享受減免稅的情況；列入事后報送相關資料的優惠項目，納稅人是否符合減免稅條件；稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法 （五）已享受減免稅是否未申報；（六）納稅人同時從事不同企業所得稅優惠待遇項目的，其優惠項目是否單

17、獨計算所得。 征納雙方對備案項目涉及的行業、產業、產品在認定標準、認定范圍等方面存在爭議時，納稅人應當提供主管稅務部門認可有效的行業標準、技術規范或省級行業主管部門出具的證明文件等資料。主管稅務機關應按照實質重于形式原則對納稅人稅收優惠政策執行情況進行事后監督檢查。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法q發現納稅人存在本辦法第十條所列情形之一且不符合減免稅規定的，主管稅務機關應按規定補征稅款和滯納金；違反征管法的，按征管法有關規定處理。以有關專業技術或經濟鑒證部門出具的資質證書或證明為前置條件的稅收優惠項目，主管稅務機關在檢查中發現有關部門認定失誤的，應及時與認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關

18、納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第九十三條規定處理。稅收優惠備案辦法稅收優惠備案辦法q本辦法涉及的有關資料流轉和文書要求，除已明確作出特殊規定外，均按照征管流程和要求進行處理。q附件：企業所得稅優惠項目備案時限和要求（略附件：企業所得稅優惠項目備案時限和要求（略講）講）q1.1.備案時限備案時限q2.2.優惠對象優惠對象 q3.報送資料 q為了更好貫徹為了更好貫徹辦法辦法的精神，切實做好所得稅優惠政的精神，切實做好所得稅優惠政策管理工作，昌吉州國稅局結合管理現狀制定了策管理工作，昌吉州國稅局結合管理現狀制定了企業企業所得稅所得稅稅收優惠項目備案管理規程稅收優惠項目備案管理規程。目前絕大多數稅。目前絕大多數稅收優惠由審批制改為備案制，其一是稅收優惠政策的落收優惠由審批制改為備案制，其一是稅收優惠政策的落實喪失嚴密的審批流程的保障，必須強化后續管理；其實喪失嚴密的審批流程的保障，必須強化后續管理；其二是現行稅收優惠政策政策多、內容廣、