1、 固定資產折舊及其常見問題解答固定資產折舊及其常見問題解答 課程大綱 資產的建立和變動1 資產折舊的方法2 折舊作業詳解3 資產折舊分攤4 問與答5課程大綱 資產的建立和變動1 資產折舊的方法2 折舊作業詳解3 資產折舊分攤4 問與答5錄入資產信息設備資產子系統 錄入部門信息 錄入員工信息 錄入供應商信息 設置固定資產參數 設置固定資產單據 性質 錄入資產類別 錄入資產信息其他相關系統設置固定資產參數 需要預先設定好取得單和折舊單 單別，后續生成資產取得單和折舊單時會抓取這里的單別。勾選：執行自動攤提折舊時，資產增加當月不計提折舊，從下個月開始計提折舊設置固定資產參數設置資產出售的收益和損失科

2、目同自動分錄模塊設置錄入資產類別目的：將資產分類，依相同屬性或功能歸類，后續在錄入資產信息作業中建立數據時，系統會根據所選擇的資產類別默認取此處設置。折舊科目一般是費用類科目錄入資產信息由資產出售，資產報廢和折舊單自動回寫指資產的購置成本錄入資產信息 錄入資產信息中詳細字段說明：取得日期取得日期：取得該資產的時間，需要通過系統對此進行管理的時間。 取得單號取得單號：當資產信息審核時，自動賦予一個取得單號，資產信息撤審，取得單號刪除，取得單可以拋分錄。管理區分管理區分：資產在管理上的等級區分碼，后續查看相關 報表時可以作為篩選條件。資產停用資產停用：可以通過錄入資產信息工具欄上的更改資產信息按鈕

3、來勾選資產停用。 錄入資產信息錄入資產信息 開始計提日期開始計提日期：新增時，若資產增加從下月開始計提折舊， 則默認開始計提為取得日期的下月月初，否則默認為取得 日期。 年折舊額年折舊額：營利事業，固定資產采用雙倍余額遞減法折舊 在最后一個年度的未折減余額，此字段也可空白，由系統 自動計算，也可自行輸入。 耐用月數耐用月數：資產可使用月數，默認帶出資產類別里的設置 未攤月數未攤月數：新增資產時默認未攤月數=耐用月數的值，也 可自行更改，計提折舊后，未攤月數=耐用月數-已折舊月數錄入資產信息 取得成本取得成本：固定資產原價，指企業在建造、改置、安裝、 改建、擴建、技術改造固定資產時實際支出的全部

4、貨幣 總額。 改良改良：固定資產改良，是指在固定資產原有基礎上進行 改建、擴建使其質量和功能得以改進。由于固定資產改 良使得固定資產的性能標準有所提高，致使企業未來經 濟利益增加，所以改良支出應當予以資本化，增加固定 資產原價。 賬面價值賬面價值：賬面凈值，折余價值，是該資產的原始價值 減去已計提會計折舊后的余額。固定資產的賬面價值是 固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。 名 詞 解 釋錄入資產信息 預計凈殘值：預計凈殘值：指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使 用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資產處置中獲 得的扣除預計處置費用后的金額。在增加固定資產時確定 的預計凈殘值率與

5、原值的乘積, 預計凈殘值率般為3-5%。 減值準備減值準備：指資產的帳面價值超過其可收回金額，判斷資 產是否減值，應依據資產可能已經發生減損的某些跡象， 如果存在任何一種跡象，企業應對其可收回金額進行正式 估計.在系統中可以直接錄入也可以由錄入減值準備回寫。 賬面價值賬面價值=取得成本取得成本+改良成本改良成本-累積折舊累積折舊-減值準備減值準備 預計凈殘值預計凈殘值=取得成本取得成本 凈殘值率凈殘值率 資產變動作業介紹錄入資產改良錄入資產重估錄入資產報廢錄入資產出售錄入資產調整錄入資產減值準備錄入資產轉移錄入資產外送錄入資產收回錄入資產改良回寫錄入資產信息中的改良成本回寫錄入資產信息中的未攤

6、月數重計增減凈殘值增減凈殘值=改良成本*凈殘值率回寫錄入資產信息中的預計工作總量因固定資產的擴充、改良或者修理產生的支出時使用，改良后使固定資產原先取得時，增加了耐用年限和效能。錄入資產重估正數表示增加，負數表示減少增減凈殘值=重估差價*凈殘值率當用于營利目的的固定 資產，賬面價值和實際 價值背離較大時，必須 按照國家規定的標準重新進行估價。 重估單審核后更新資產信息的取得成本和賬面價值錄入資產報廢資產報廢單審核后回寫資產信息的取得成本、數量和改良成本，如果資產未全數報廢，即使這里勾選了自動銷賬也不會更新資產信息中的銷賬日期，只有全數報廢時，才會更新資產信息的銷賬日期，同時將賬面價值，改良成本

7、，取得成本，累計折舊，減值，預計凈殘值都更新為0，單身的保管部門和保管人信息全部清空。當資產發生報廢時,應該在帳上將該資產的數量,取得成本改良成本與累積折舊余額對沖. 輸入要報廢的 數量后，系統 會自動帶出該 數量的取得成 本，改良成本， 累計折舊和減 值準備錄入資產出售處分損益=本幣出售金額-(取得成本+改良成本-累積折舊-減值準備) 資產出售單審核后回寫資產信息的取得成本、數量和改良成本，如果資產未全數出售，即使這里勾選了自動銷賬也不會更新資產信息中的銷賬日期，只有全部出售時，才會更新資產信息的銷賬日期，同時將賬面價值，改良成本，取得成本，累計折舊，減值預計凈殘值都更新為0，單身的保管部門

8、和保管人信息全部清空。當資產出售時使用，用于記錄資產出售信息，便于以后查詢。錄入資產調整正數表示增加，負數表示減少資產調整單審核后，會更新資產信息上的相應字段 因人工疏忽或 盤點差異需要 調整時需要錄 入此作業。錄入資產減值準備資產減值準備單審核后，會更新資產信息上的賬面價值和減值準備金額 企業的固定資產 可按照固定資產 的賬面價值與可 收回金額孰低計 量，按可收回金 額低于賬面價值 的差額計提減值準備錄入資產轉移單當資產保管人有變化時需要使用。錄入資產外送單記錄固定資產的出廠記錄以及預計何時送回信息錄入資產收回單記錄固定資產出廠后送回的信息課程大綱 資產的建立和變動1 資產折舊的方法2 折舊

9、作業詳解3 資產折舊分攤4 問與答5折舊的概念什么是固定資產折舊固定資產折舊是指企業的固定資產隨著其磨損而逐漸轉移的價值,在固定資產的有效使用期內，對固定資產成本進行系統分配的過程。應利用錄入資產折舊作業輸入，其中折舊費用一欄應填上計提的金額。系統里面會自動計算。折舊的方法資產折舊五種方法： 平均年限法 雙倍余額遞減法 年數總和法 工作量法 不提折舊折舊的方法-平均年限法第一種方法：平均年限法平均年限法又稱直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期，采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式： 1-預計凈殘值率年折舊率= 100% 預計使用年限月折舊率= 年折舊率 12月折舊額= 固定資

10、產原價 月折舊率折舊的方法-平均年限法某企業有一廠房，原價50萬，預計使用20年，按照有關規定，該廠房報廢時的凈殘值率為2%，若折舊方法采用平均年限法，則月折舊率和月折舊額如何計算？范例 年折舊率 = （1-2% ） 20 100% = 4.9% 月折舊率 = 4.9% 12 = 0.41% 月折舊額 = 500000 0.41% = 2050 元折舊的方法-雙倍余額遞減法第二種方法：雙倍余額遞減法在計算各期固定資產折舊的時候不考慮固定資產凈殘值，而是根據每期期初固定資產帳面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產的折舊金額。在固定資產折舊年限到期前的兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額

11、平均分攤。計算公式： 2年折舊率= 100% 預計的折舊年限月折舊率=年折舊率 12月折舊額=固定資產賬面凈值 月折舊率折舊的方法-雙倍余額遞減法范例某企業有一項固定資產原價10000元，預計使用5年，預計凈殘值200元，若折舊方法采用雙倍余額遞減法，則年折舊率和每年折舊額如何計算？年折舊率 = 2 5 100% = 40%第一年應提的折舊額=10000 40% = 4000 元第二年應提的折舊額= (10000-4000) 40% = 2400 元第三年應提的折舊額= (6000-2400) 40% = 1440 元從第四年起改用平均年限法計提折舊第四、五年應提的折舊額= (2160-200

12、) 2=980 元第三種折舊方法:年數總和法年數總和法又稱年限合計法，是將固定資產的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表使用年數的逐年數字總和。所以要先計算各年折舊率/額，再計算各年內各個會計期間的折舊率/額。須考慮凈殘值率。折舊的方法-年數總和法折舊的方法-年數總和法計算公式： 尚可使用的年數 年折舊率= 100% 預計使用年限的年數總和 月折舊率= 年折舊率 12 月折舊額= (固定資產原值-預計凈殘值) 月折舊率折舊的方法-年數總和法范例某企業有一項固定資產原值5萬元，預計使用5年，預計凈殘值2000元，若折舊方法

13、采用年數總和法，則年折舊率和每年折舊額如何計算？ 年年份份尚可使用年限尚可使用年限原值原值-凈殘值凈殘值變動折舊率變動折舊率每年折舊額每年折舊額累計折舊累計折舊15480005 15160001600024480004 15128002880033480003 1596003840042480002 1564004480051480001舊的方法-工作量法第四種方法：工作量法工作量法是根據實際工作量計提折舊額的一種方法計算公式： 固定資產原價 (1-凈殘值) = 100% 預計工作總量月折舊額 = 當月工作量 每一工作量折舊額每一工作量折舊額折舊的方法-工作量法當折舊

14、方法是工作量法時，預計工作總量和已使用工作量才可以輸入折舊的方法-工作量法當月折舊就需要手工錄入當月資產本月工作量折舊的方法-工作量法范例 某企業的一輛運貨卡車原價6萬元，預計行駛里程50萬 公里，其報廢時的凈殘值率為5%，本月行駛4千公里，若折舊方法采用工作量法，則折舊額如何計算？ 60000 (1-5%)單位里程折舊額= = 0.114 (元/公里) 500000 本月折舊額=4000 0.114=456 (元) 課程大綱 資產的建立和變動1 資產折舊的方法2 折舊作業詳解3 資產折舊分攤4 問與答5自動攤提折舊自動攤提折舊的意義：系統將自動取各項需要折舊之資產按折舊方法及取得成本,改良成

15、本,累積折舊,凈殘值,未攤月數及折畢續提等相關信息,逐一計算當月折舊額,并將結果自動生成于錄入資產折舊中,同時將錄入資產信息中的累積折舊累加之。自動攤提折舊輸入需要折舊的月份默認帶固定資產參數里設置的折舊單別指資產計提完畢后將資產自動銷賬錄入資產折舊單 勾上自動攤提折舊里的殘值為零的資 產自動列為已銷賬后，若該資產于當 月攤提完畢后，會回寫資產信息中的 銷賬日期，若該資產于當月未攤提完畢，則無影響單身的折舊費用之和要等于單頭的折舊費用 若折舊單是自動攤提折舊產生的， 部門與科目會根據該資產的折舊 分攤方式(依保管部門/固定比率) 產生單據日期不可小于該資產的前一張交易單據的日期如果該資產有其他

16、異動單據未審核，則會出現此資產尚有未審核的單據的報錯信息，不可繼續輸入錄入資產折舊單資產折舊單審核前資產折舊單審核后折舊單審核后，累積折舊增加，賬面價值減少，未攤月數減一課程大綱 資產的建立和變動1 資產折舊的方法2 折舊作業詳解3 資產折舊分攤4 問與答5折舊分攤折舊分攤方式 不分攤 按保管部門 按固定比率 按工作量折舊分攤-按保管部門第一種分攤方式：按保管部門分攤單身的保管部門，保管人以及保管數量都要輸入 此資產分別保管在0210部門2個，0220部門3個， 那么按保管部門分攤就是0210部門分攤到的費用 是2 400/(2+3)=160元, 0220部門分攤到的 費用就是 3 400/(

17、2+3)=240元 折舊分攤-按保管部門折舊分攤-按固定比率第二種分攤方式：按固定比率分攤 若分攤方式是按固定比率分攤 需通過【固定比率分攤】按鈕 在此對話框內設置各部門要分 攤的比率0210部門分攤的比率是30%0220部門分攤的比率是70%，那么，0210部門分攤的費用是400 30%=120,0220部門分攤的費用是400 70%=280 折舊分攤-按固定比率折舊分攤-按工作量第三種分攤方式：按工作量分攤折舊分攤-按工作量若是按工作量分攤，需要在錄入資產本期工作量中輸入本月各部門的工作量折舊分攤-按工作量此資產賬面價值1萬，總工作量2萬，單位工作量是1/2=0.5，本月折舊額是1000*

18、0.5=500，因為兩個部門分別分攤工作量是400和600，就是2比3的比例，所以分攤在兩個部門的費用分別是200元和300元。自動分錄-設置分錄性質 對方科目一般指貸方科目。 比如取得，科目可以設置為 應付國內發票； 也有例外： 當單據性質=CC時，對方科目 表示資產進貨的資產類科目， 如機器設備。 當單據性質=C6時，對方科目 不需輸入，只需在錄入資產 類別/資產信息設定。只有單據性質=CC進貨才可以選擇 只有單據性質=CC資產 進貨和C6折舊時，才可 以勾選。自動分錄-設置分錄性質當單據性質=C6， 借：折舊費用-直接抓折舊單 單身折舊費用科目 貸：累計折舊科目-抓資產 信息中的累積折舊

19、科目或者資 產類別中注意： 1 資產取得單和資產進貨單， 兩者只能選擇其一生成分錄； 2 資產進貨單輸入以后，未賦 予資產編號以前，無法生成憑證自動分錄-設置分錄性質單據性質單據性質對方科目對方科目取得一般為應付賬款改良一般為應付國內發票重估一般為減值準備科目，例如資產減值準備報廢一般為資產報廢時的損失科目，例如，處置固定資產損失出售一般為應收賬款調整一般為資產增加或減少的科目，例如，處置固定資產收益或者處置固定資產損失折舊在錄入資產類別上設定資產進貨為資產進貨時對應的資產類科目，要設定稅額，貸方賬款，運費保險費的科目減值準備一般是輸入資產減值時對應的減值準備科目自動分錄-分錄說明單據性質單據

20、性質借方科目借方科目貸方科目貸方科目取得錄入資產信息里的資產類科目設置分錄性質里的對方科目，如果有累計折舊跟減值準備的金額就抓取錄入資產信息里的相應設置科目進貨錄入資產信息里的資產類科目進項稅額是抓取設置分錄性質里的稅額科目賬款科目的缺省順序（如果是選擇供應商基本信息，就抓取錄入供應商信息里的應付賬款科目，如果空白就去抓設置分錄性質里的貸方會計科目賬款的字段）進貨過程中有費用發生，貸方的費用科目抓取設置分錄性質里的費用科目自動分錄-分錄說明單據性質單據性質 借方科目借方科目貸方科目貸方科目改良取資產信息里設置的資產類科目設置分錄性質里此單別的對方科目重估當差價0，資產信息里的資產科目重估單別對應的對方科目當差