1、7.2 財(cái)務(wù)收支審計(jì)7.2.1 對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工程的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)以國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針、政策、財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為依據(jù)，客觀公正地檢查、鑒證被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、效益性。發(fā)現(xiàn)、糾正違規(guī)違紀(jì)行為，確保國(guó)家資金管理和使用的真實(shí)、平安、有效，以促進(jìn)收支行為制度 化、標(biāo)準(zhǔn)化。通過(guò)審計(jì)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性和真實(shí) 性，以及內(nèi)部控制制度健全有效性。7.2.2 財(cái)務(wù)收支審計(jì)工程效勞方案7.2.2.1 財(cái)務(wù)收支審計(jì)工程重點(diǎn)及實(shí)施策略財(cái)務(wù)收支審計(jì)工程重點(diǎn)對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，一是對(duì)其收入進(jìn)行審計(jì)，主要審查行政事業(yè)性收費(fèi)的合規(guī)性，有無(wú)擅自設(shè)置工程、超范圍

2、、超標(biāo)準(zhǔn)收入，是否全部入賬，有無(wú)先分后收、多分少收以及坐支的現(xiàn)象，是否正確計(jì)算稅金，有無(wú)偷漏稅款情況等。二是對(duì)其支出的審計(jì)，主要審查各種支出費(fèi)用是否違反了國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否真實(shí)合法。三是對(duì)其本錢(qián)、費(fèi)用的審計(jì)，主要審查各種本錢(qián)、費(fèi)用開(kāi)支有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，是否遵循了配比原那么、權(quán)責(zé)發(fā)生制原 那么，計(jì)算是否正確，有無(wú)以方案本錢(qián)、估算本錢(qián)代替實(shí)際本錢(qián)。此 外，還要審查行政事業(yè)單位預(yù)算結(jié)余計(jì)算是否正確、真實(shí)，是否按 規(guī)定提取和使用專用基金，有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的情 況等。財(cái)務(wù)收支審計(jì)工程實(shí)施策略7.2.2.1.2.1 審前調(diào)查，謀劃確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審前調(diào)查 是審計(jì)實(shí)施前期工作的

3、重要環(huán)節(jié)。搞好審計(jì)調(diào)查一般采取張貼審計(jì) 公示、走訪有關(guān)人員及單位、現(xiàn)場(chǎng)觀察、查詢相關(guān)資料等方式，了 解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資、 會(huì)計(jì)資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時(shí)，還可以在審計(jì)內(nèi)部查閱該 單位過(guò)去的審計(jì)檔案，了解前次審計(jì)存在的問(wèn)題，通過(guò)以上二個(gè)方 面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán) 節(jié)。為制定審計(jì)工作實(shí)施方案，為審計(jì)實(shí)施夯實(shí)根底。7.2.2.1.2.2 審查收費(fèi)，審深審?fù)该總€(gè)細(xì)節(jié)是否存在 “三亂和“私 設(shè)小金庫(kù) 問(wèn)題。行政事業(yè)單位的收入主要來(lái)源于行政事業(yè)性收費(fèi)和 罰沒(méi)收入，對(duì)收費(fèi)的審查主要是重點(diǎn)抓好收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、管、用環(huán) 節(jié)。一方面收費(fèi)

4、必須有物價(jià)部門(mén)核發(fā)的收費(fèi)許可證，且要仔細(xì)核對(duì) 收費(fèi)工程、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及訖止時(shí)間。收費(fèi)有效時(shí)間是截至后是否還在 繼續(xù)收費(fèi)，用時(shí)間差打 “擦邊球 。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資 料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無(wú)截留坐支收入私設(shè) “小 金庫(kù)、 “賬外賬問(wèn)題。7.2.2.1.2.3 延伸審計(jì)，密切關(guān)注主管部門(mén)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題是否“下 沉。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設(shè)有下屬預(yù)算單位，甚 至是經(jīng)濟(jì)實(shí)體。他們一般采取上下聯(lián)手、虛列支出等方式轉(zhuǎn)移截留 收入和專項(xiàng)資金，將違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題“下沉 。因此，延伸下屬單位的 審計(jì)是對(duì)主管部門(mén)的審計(jì)最有力的支撐點(diǎn)。7.2.2.1.2.4 內(nèi)查外調(diào)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索查個(gè)水

5、落實(shí)出。對(duì)大額費(fèi)用 支出單據(jù)、連號(hào)單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問(wèn)的收支業(yè)務(wù)，要對(duì)有 關(guān)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對(duì)難以了解清楚 的，還要找出具票據(jù)的單位和個(gè)人調(diào)查取證，將問(wèn)題查個(gè)水落石出。7.2.3 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的流程7.2.3.1 審計(jì)準(zhǔn)備階段1簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。2接收委托，確定具體審計(jì)工程。3 組成審計(jì)小組，并確定審計(jì)小組組長(zhǎng)。4對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的了解和調(diào)查。主要了解該工程的 性質(zhì)、范圍，組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)。5確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作方案方案，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審 閱批準(zhǔn)。6審計(jì)小組成員和被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。7由財(cái)務(wù)處提供被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)資料 包括

6、賬簿的電子 文檔。7.2.3.2 審計(jì)實(shí)施階段7.2.3.2.1 對(duì)財(cái)務(wù)處和被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料 包括電 子文檔 ，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。1按賬號(hào) 賬戶 中明細(xì)工程匯總財(cái)務(wù)收支情況，并編制審計(jì) 檢查表。2按賬號(hào) 賬戶 分類匯總財(cái)務(wù)收支情況，并編制審計(jì)檢查表。3按重點(diǎn)對(duì)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計(jì)檢查表。4抽查會(huì)計(jì)憑證，對(duì)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)查5根據(jù)審計(jì)工作需要，找有關(guān)人員和部門(mén)調(diào)查了解情況，并 及時(shí)做好調(diào)查記錄，如有必要可召開(kāi)座談會(huì)。6在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)小組要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展 和審計(jì)過(guò)程中的有關(guān)情況。7.2.3.2.2 整理匯總審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況。

7、7.2.3.2.3 審計(jì)小組向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和有關(guān)情 況，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行初步篩選，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題。7.2.3.2.4 實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序7.2.3.2.5 審計(jì)小組再一次向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)核實(shí)和追加審計(jì)實(shí)施情 況，并確定在審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題和需披露的事項(xiàng)。7.2.3.3 審計(jì)報(bào)告階段1審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿，并將審計(jì)報(bào)告初稿和審計(jì)工作底稿提交領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。2審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。3審計(jì)小組向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿，并對(duì)審計(jì)報(bào) 告的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行定稿。4 將審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿送領(lǐng)導(dǎo)審閱，并與進(jìn)行相應(yīng)的 溝通。5對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行修改定稿。6將審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿與被審計(jì)單位溝通。7將定稿后的審計(jì)報(bào)告出具