1、任中經濟責任審計任中經濟責任審計情況通報情況通報市政集團審計部市政集團審計部 12 2014 2014年年5 5月，股份公司開始對市政月，股份公司開始對市政集團公司董事長、法定代表人王健中集團公司董事長、法定代表人王健中同志進行任中經濟責任審計。同志進行任中經濟責任審計。 審計期間為審計期間為20112011年年1 1月月1 1日至日至20132013年年1212月月3131日。日。3 2014 2014年年9 9月，北京市國資委開始對月，北京市國資委開始對北京市政路橋集團董事長、法定代表北京市政路橋集團董事長、法定代表人郝志蘭同志進行任中經濟責任審計。人郝志蘭同志進行任中經濟責任審計。 審計

2、期間為審計期間為20102010年年5 5月月1 1日至日至20142014年年6 6月月3030日。日。4審計內容包括：審計內容包括： 1 1、董事會（未設立董事會的經理班子）、董事會（未設立董事會的經理班子）運行情況；運行情況； 2 2、戰略規劃的分解、落實情況；、戰略規劃的分解、落實情況； 3 3、內部管理制度的建立和執行情況；、內部管理制度的建立和執行情況； 4 4、重大經營決策情況；、重大經營決策情況； 5 5、開展內部監督情況；、開展內部監督情況； 6 6、個人廉潔自律情況。、個人廉潔自律情況。5 審計工作組織開展情況：審計工作組織開展情況： 股份公司于股份公司于20142014年

3、年5 5月初啟動對市政集月初啟動對市政集團的任中經濟責任審計，經歷兩周的方案團的任中經濟責任審計，經歷兩周的方案制定階段后，進行了為期三個多月的現場制定階段后，進行了為期三個多月的現場審計。由股份公司內控審計部、市政集團審計。由股份公司內控審計部、市政集團審計部和其他兄弟單位的內部審計人員組審計部和其他兄弟單位的內部審計人員組成三個審計小組對市政集團所屬成三個審計小組對市政集團所屬1515家單位家單位及及9 9個工程項目進行了現場審計。截至目前個工程項目進行了現場審計。截至目前尚未接到審計報告。尚未接到審計報告。 6 審計工作組織開展情況：審計工作組織開展情況： 北京市國資委審計處委托會計師事

4、務北京市國資委審計處委托會計師事務所分五個階段開展審計工作，歷時約所分五個階段開展審計工作，歷時約5 5個月個月分別為審計方案制定階段（半月）、現場分別為審計方案制定階段（半月）、現場審計階段（三個月）、審計核實材料及反審計階段（三個月）、審計核實材料及反饋意見階段（半月）、審計報告征求意見饋意見階段（半月）、審計報告征求意見稿及反饋意見階段（半月）、審計報告定稿及反饋意見階段（半月）、審計報告定稿階段（半月）。稿階段（半月）。 7 本次審計分為本次審計分為5 5個審計組，抽審個審計組，抽審2828家單位，家單位，包括：包括： 市政路橋集團總部、市政路橋股份總部、市市政路橋集團總部、市政路橋股

5、份總部、市政集團政集團5 5家單位、股份總包一部、股份總包二部、家單位、股份總包一部、股份總包二部、養護集團養護集團9 9家單位、城鄉集團家單位、城鄉集團2 2家單位、建材集團、家單位、建材集團、科技發展公司科技發展公司2 2家單位、恒興集團家單位、恒興集團2 2家單位、遠通、家單位、遠通、高強、國道通。高強、國道通。 從市政集團所屬單位共抽審從市政集團所屬單位共抽審2727個工程項目。個工程項目。 截至目前已就審計報告初稿反饋意見，尚未截至目前已就審計報告初稿反饋意見，尚未接到正式審計報告。接到正式審計報告。8 一、抽審單位及項目情況一、抽審單位及項目情況 1 1、市政集團總部；、市政集團總

6、部； 2 2、市政集團一處（含、市政集團一處（含9 9個項目）；個項目）； 3 3、市政一公司（含、市政一公司（含1010個項目）；個項目）； 4 4、市政四公司（含、市政四公司（含5 5個項目）；個項目）； 5 5、世正人力公司；、世正人力公司； 6 6、市政二公司、市政二公司3 3個項目個項目 9 二、審計發現問題二、審計發現問題 任中審計發現問題主要涉及四大方任中審計發現問題主要涉及四大方面面1818個問題，包括：個問題，包括： （一）項目管理方面（一）項目管理方面 1 1、材料采購、專業分包未履行公、材料采購、專業分包未履行公開招投標程序；開招投標程序； 2 2、采購價格虛高。、采購價

7、格虛高。10 3 3、大額洽商變更存在資金風險；、大額洽商變更存在資金風險； 4 4、勞務分包未按規定進行備案；、勞務分包未按規定進行備案； 5 5、聯營項目管理混亂，存在較大風險。、聯營項目管理混亂，存在較大風險。 （二）資產管理方面（二）資產管理方面 1 1、股權管理：向股權多元化企業讓利；、股權管理：向股權多元化企業讓利； 2 2、實物資產管理：、實物資產管理：（1 1）房屋土地出房屋土地出租管理不規范；（租管理不規范；（2 2）違規購置房屋。）違規購置房屋。 11 （三）財務管理方面（三）財務管理方面 1 1、會計核算：、會計核算：（1 1）工程結算）工程結算核算不規范；核算不規范；（

8、2 2）大額資金進出未記賬；（）大額資金進出未記賬；（3 3）部分經濟業務）部分經濟業務票據不規范。票據不規范。 2 2、資金管理：（、資金管理：（1 1）項目資金監管不到位；）項目資金監管不到位；（2 2）賬外資金和）賬外資金和“小金庫小金庫”；（；（3 3）保險柜使用）保險柜使用不規范。不規范。 （四）合同管理方面（四）合同管理方面 1 1、合同簽訂程序不規范；、合同簽訂程序不規范； 2 2、合同簽訂內容條款不完整；、合同簽訂內容條款不完整； 3 3、合同條款執行不到位。、合同條款執行不到位。 4 4、對合同信息統計及執行情況的過程監控、對合同信息統計及執行情況的過程監控不夠。不夠。 12

9、 一、項目管理方面一、項目管理方面 （一）材料采購、專業分包未履行公開（一）材料采購、專業分包未履行公開招投標程序招投標程序 案例描述：案例描述：5050個工程項目材料采購、個工程項目材料采購、專業分包環節未履行公開招投標程序，涉專業分包環節未履行公開招投標程序，涉及億元。其中材料采購以邀請招標替代公及億元。其中材料采購以邀請招標替代公開招標的億元；項目經理經口頭詢價直接開招標的億元；項目經理經口頭詢價直接確定供應商的億元；專業分包合同達到公確定供應商的億元；專業分包合同達到公開招標標準，普遍以邀請招標程序替代公開招標標準，普遍以邀請招標程序替代公開招投標，涉及億元。開招投標，涉及億元。 13

10、 （一）材料采購、專業分包未履行公開招投標（一）材料采購、專業分包未履行公開招投標程序程序 問題警示：問題警示：違反了中華人民共和國招標投標法實違反了中華人民共和國招標投標法實施條例第八條施條例第八條“國有資金占控股或者主導地位的依法國有資金占控股或者主導地位的依法必須進行招標的項目，應當公開招標必須進行招標的項目，應當公開招標”的規定。的規定。 法律原文：法律原文： 條例條例第八條：國有資金占控股或者主導地位的第八條：國有資金占控股或者主導地位的依法必須進行招標的項目，應當依法必須進行招標的項目，應當公開公開招標；但有下列情招標；但有下列情形之一的，可以形之一的，可以邀請邀請招標：招標： 1

11、 1、技術復雜、有特殊要求或者受自然環境限制，只有、技術復雜、有特殊要求或者受自然環境限制，只有少量潛在投標人可供選擇；少量潛在投標人可供選擇； 14 （一）材料采購、專業分包未履行公開招投標（一）材料采購、專業分包未履行公開招投標程序程序 2 2、采用公開招標方式的費用占項目合同金額的比、采用公開招標方式的費用占項目合同金額的比例過大。例過大。 條例條例第九條：除招標投標法第六十六條規定的可第九條：除招標投標法第六十六條規定的可以不進行招標的特殊情況外，有下列情形之一的，可以以不進行招標的特殊情況外，有下列情形之一的，可以不進行招標：不進行招標： 1 1、需要采用不可替代的專利或者專有技術；

12、、需要采用不可替代的專利或者專有技術； 2 2、采購人依法能夠自行建設、生產或者提供；、采購人依法能夠自行建設、生產或者提供； 3 3、已通過招標方式選定的特許經營項目投資人依法能、已通過招標方式選定的特許經營項目投資人依法能夠自行建設、生產或者提供；夠自行建設、生產或者提供； 15 （一）材料采購、專業分包未履行公開招投標（一）材料采購、專業分包未履行公開招投標程序程序 4 4、需要向原中標人采購工程、貨物或者服務，否、需要向原中標人采購工程、貨物或者服務，否則將影響施工或者功能配套要求；則將影響施工或者功能配套要求； 5 5、國家規定的其他特殊情形。、國家規定的其他特殊情形。 國家發改委關

13、于招投標范圍和標準的規定：工程建國家發改委關于招投標范圍和標準的規定：工程建設項目，包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與設項目，包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，達到下列工程建設有關的重要設備、材料等的采購，達到下列標準之一的，必須進行招標：標準之一的，必須進行招標： 1 1、施工單項合同估算價在、施工單項合同估算價在200200萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的； 16 （一）材料采購、專業分包未履行公開招投標（一）材料采購、專業分包未履行公開招投標程序程序 2 2、重要設備、材料等貨物的采購，單項合、重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在同

14、估算價在100100萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的； 3 3、勘察、設計、監理等服務的采購，單項、勘察、設計、監理等服務的采購，單項合同估算價在合同估算價在5050萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的； 17 （一）材料采購、專業分包未履行公開招投標（一）材料采購、專業分包未履行公開招投標程序程序 整改思路：整改思路： 1 1、通過進一步學習，重新熟悉國家、通過進一步學習，重新熟悉國家有關招投標的法律法規；有關招投標的法律法規； 2 2、根據國家有關法律法規和上級單、根據國家有關法律法規和上級單位制度文件盡快出臺或修訂材料采購、位制度文件盡快出臺或修訂材料采購、專業分包等方面的招投標管理制度

15、，特專業分包等方面的招投標管理制度，特別注意制度條款與國家規定的一致性；別注意制度條款與國家規定的一致性；18 （一）材料采購、專業分包未履行公開招投標（一）材料采購、專業分包未履行公開招投標程序程序 整改思路：整改思路： 3 3、集團所屬單位統一嚴格遵照執行，、集團所屬單位統一嚴格遵照執行，做到采購程序合法合規，以規避操作隨做到采購程序合法合規，以規避操作隨意性帶來的經營風險和舞弊風險。意性帶來的經營風險和舞弊風險。19 （二）采購價格虛高（二）采購價格虛高 1 1、項目存在串通投標嫌疑；、項目存在串通投標嫌疑； 案例描述：案例描述：某項目在鋼箱梁運輸及吊裝的專某項目在鋼箱梁運輸及吊裝的專業

16、分包方選擇中，邀請華晨化工設備檢修公司、業分包方選擇中，邀請華晨化工設備檢修公司、恒遠燕安實業公司參與投標，上述兩家公司實際恒遠燕安實業公司參與投標，上述兩家公司實際為母子公司。最終華晨化工設備檢修公司中標，為母子公司。最終華晨化工設備檢修公司中標，中標金額萬元。中標金額萬元。 問題警示：問題警示：上述做法構成串通投標，不符合上述做法構成串通投標，不符合中華人民共和國招標投標法實施條例第三十中華人民共和國招標投標法實施條例第三十九條九條“禁止屬于同一集團、協會、商會等組織成禁止屬于同一集團、協會、商會等組織成員的投標人按照該組織要求協同投標員的投標人按照該組織要求協同投標”的規定。的規定。20

17、 所謂串標，是指在工程建設中，投標單位之間或投所謂串標，是指在工程建設中，投標單位之間或投標單位與招標單位相互串通騙取中標。串標作為一種投標單位與招標單位相互串通騙取中標。串標作為一種投機行為，對工程建設危害較大。機行為，對工程建設危害較大。 串標行為一旦查實，將追究相關責任人的責任。串標行為一旦查實，將追究相關責任人的責任。 招標投標法實施條例招標投標法實施條例中規定：中規定： 有下列情形之一的，屬于投標人相互串通投標：有下列情形之一的，屬于投標人相互串通投標：（1 1）投標人之間協商投標報價等投標文件的實質性內容；）投標人之間協商投標報價等投標文件的實質性內容；（2 2）投標人之間約定中標

18、人；）投標人之間約定中標人；（3 3）投標人之間約定部分投標人放棄投標或者中標；）投標人之間約定部分投標人放棄投標或者中標；（4 4）屬于同一集團、協會、商會等組織成員的投標人按屬于同一集團、協會、商會等組織成員的投標人按照該組織要求協同投標；照該組織要求協同投標； 21 （5 5）投標人之間為謀取中標或者排斥特定投標人而采取的）投標人之間為謀取中標或者排斥特定投標人而采取的其他聯合行動。其他聯合行動。 有下列情形之一的，視為投標人相互串通投標：有下列情形之一的，視為投標人相互串通投標：（1 1）不同投標人的投標文件由同一單位或者個人編制；）不同投標人的投標文件由同一單位或者個人編制；（2 2

19、）不同投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜；）不同投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜；（3 3）不同投標人的投標文件載明的項目管理成員為同一人；）不同投標人的投標文件載明的項目管理成員為同一人；（4 4）不同投標人的投標文件異常一致或者投標報價呈規律）不同投標人的投標文件異常一致或者投標報價呈規律性差異；性差異；（5 5）不同投標人的投標文件相互混裝；）不同投標人的投標文件相互混裝；（6 6）不同投標人的投標保證金從同一單位或者個人的賬戶）不同投標人的投標保證金從同一單位或者個人的賬戶轉出。轉出。22 有下列情形之一的，屬于招標人與投標人串通投有下列情形之一的，屬于招標人與投標人串通投標

20、：標：（1 1）招標人在開標前開啟投標文件并將有關信息）招標人在開標前開啟投標文件并將有關信息泄露給其他投標人泄露給其他投標人; ;（2 2）招標人直接或者間接向投標人泄露標底、評）招標人直接或者間接向投標人泄露標底、評標委員會成員等信息；標委員會成員等信息；（3 3）招標人明示或者暗示投標人壓低或者抬高投）招標人明示或者暗示投標人壓低或者抬高投標報價；標報價；（4 4）招標人授意投標人撤換、修改投標文件；）招標人授意投標人撤換、修改投標文件；（5 5）招標人明示或者暗示投標人為特定投標人中）招標人明示或者暗示投標人為特定投標人中標提供方便；標提供方便；（6 6）招標人與投標人為謀求特定投標人

21、中標而采）招標人與投標人為謀求特定投標人中標而采取的其他串通行為。取的其他串通行為。23 1 1、項目存在串通投標嫌疑；、項目存在串通投標嫌疑； 整改思路：整改思路： 此行為屬投標人相互串通投標。此行為屬投標人相互串通投標。我們作為招標人，要加強對相關法律我們作為招標人，要加強對相關法律法規的學習，避免因非主觀故意帶來法規的學習，避免因非主觀故意帶來的責任風險。此問題警示我們要按照的責任風險。此問題警示我們要按照法律法規要求加強對參與投標企業的法律法規要求加強對參與投標企業的資格審核。資格審核。24 2 2、材料采購合同價格高于同期市、材料采購合同價格高于同期市場價格；場價格； 案例描述：案例

22、描述：某項目在未進行招標的某項目在未進行招標的前提下，與供應商簽訂的鋼材采購合前提下，與供應商簽訂的鋼材采購合同，合同金額萬元，部分規格型號鋼同，合同金額萬元，部分規格型號鋼材合同單價高于同期市場參考價，共材合同單價高于同期市場參考價，共計萬元。計萬元。25 2 2、材料采購合同價格高于同期市場價格；、材料采購合同價格高于同期市場價格； 問題警示：問題警示：對材料采購價格管理不嚴，對材料采購價格管理不嚴，造成項目材料成本虛高，企業利益受損，且造成項目材料成本虛高，企業利益受損，且此種做法存在個人舞弊嫌疑。若其中涉及個此種做法存在個人舞弊嫌疑。若其中涉及個人舞弊事宜，一旦查實，將追究相關責任人人

23、舞弊事宜，一旦查實，將追究相關責任人責任。責任。 整改思路：整改思路：在材料采購環節要通過合法在材料采購環節要通過合法合規的招投標程序確定供應商及采購價格，合規的招投標程序確定供應商及采購價格，對于不具備招投標條件的，要完善供應商及對于不具備招投標條件的，要完善供應商及價格的比選和確定程序，并妥善保管比選過價格的比選和確定程序，并妥善保管比選過程資料和決策資料，以確保采購價格合理且程資料和決策資料，以確保采購價格合理且決策程序合規。決策程序合規。26（三）大額洽商變更存在資金風險（三）大額洽商變更存在資金風險 案例描述：案例描述：某某BTBT項目，項目總投資項目，項目總投資萬元。開工以來，該項

24、目先后發生三次萬元。開工以來，該項目先后發生三次設計變更，變更事項多達設計變更，變更事項多達143143項，累計調項，累計調減工程款萬元，調增工程款萬元。截至減工程款萬元，調增工程款萬元。截至20142014年年6 6月，仍有洽商變更萬元尚未取得月，仍有洽商變更萬元尚未取得業主、監理方確認，資金回收存在風險業主、監理方確認，資金回收存在風險。27（三）大額洽商變更存在資金風險（三）大額洽商變更存在資金風險 問題警示：問題警示：本次審計出的此項問題由本次審計出的此項問題由于審計人員數據選用錯誤，導致審計結論與于審計人員數據選用錯誤，導致審計結論與事實不相符。但該類問題確實應引起高度重事實不相符。

25、但該類問題確實應引起高度重視。對于建筑施工行業，特別是市政路橋項視。對于建筑施工行業，特別是市政路橋項目，變更洽商索賠事項極為常見，是常態化目，變更洽商索賠事項極為常見，是常態化事項，但確實存在因不能取得業主確認而無事項，但確實存在因不能取得業主確認而無法收回項目資金的風險，僅是區別不同業主法收回項目資金的風險，僅是區別不同業主風險程度不同。在項目決算審計中大額審減風險程度不同。在項目決算審計中大額審減情況屢見不鮮。情況屢見不鮮。28（三）大額洽商變更存在資金風險（三）大額洽商變更存在資金風險 整改思路：整改思路： 我們要以制度形式規范洽商變更索我們要以制度形式規范洽商變更索賠等事項的操作流程

26、及基本表單格式。賠等事項的操作流程及基本表單格式。在實際操作中特別注重施工過程中此方在實際操作中特別注重施工過程中此方面資料的收集、整理和保管，確保資料面資料的收集、整理和保管，確保資料的及時性和完整性，并適時積極與業主的及時性和完整性，并適時積極與業主進行溝通洽談，力爭盡早獲取簽認資料進行溝通洽談，力爭盡早獲取簽認資料，以規避此類風險。，以規避此類風險。29（四）聯營項目管理混亂，存在較大風險（四）聯營項目管理混亂，存在較大風險 案例描述：案例描述：市政路橋集團尚未建立聯營項目管市政路橋集團尚未建立聯營項目管理制度，各家企業按照各自管理慣例具體實施。理制度，各家企業按照各自管理慣例具體實施。

27、 部分聯營項目未收取聯營合作方綜合保證金及部分聯營項目未收取聯營合作方綜合保證金及未按規定收取項目管理費。未按規定收取項目管理費。1 1、市政路橋集團所屬各、市政路橋集團所屬各企業聯營項目管理費比率缺少統一制度規定，實際企業聯營項目管理費比率缺少統一制度規定，實際比率從比率從1.5%1.5%到到6%6%不等；不等；2 2、部分項目未與聯營合作方、部分項目未與聯營合作方約定綜合保證金或風險基金，共計億元；約定綜合保證金或風險基金，共計億元；3 3、兩家企、兩家企業未按合同約定收取綜合保證金，累計少收保證金業未按合同約定收取綜合保證金，累計少收保證金萬元；萬元；4 4、兩家企業未按規定比率收取四個

28、項目管理、兩家企業未按規定比率收取四個項目管理費，少收管理費萬元。費，少收管理費萬元。30（四）聯營項目管理混亂，存在較大風險（四）聯營項目管理混亂，存在較大風險 問題警示：問題警示： 1 1、聯營項目管理制度不健全；市政集團法人、聯營項目管理制度不健全；市政集團法人20112011年出臺年出臺北京市政建設集團有限責任公司加盟北京市政建設集團有限責任公司加盟合作工程管理暫行規定合作工程管理暫行規定，但部分施工法人單位尚，但部分施工法人單位尚未建立此方面的管理制度，或者已出臺的制度針對未建立此方面的管理制度，或者已出臺的制度針對重要條款有欠缺，無法有效規范聯營項目管理；重要條款有欠缺，無法有效規

29、范聯營項目管理； 2 2、聯營項目管理制度執行不到位；不能嚴格、聯營項目管理制度執行不到位；不能嚴格按照制度要求對項目決策、項目綜合保證金及管理按照制度要求對項目決策、項目綜合保證金及管理費收取、人員派駐等重要事項進行規范操作，存在費收取、人員派駐等重要事項進行規范操作，存在風險隱患且合作利益不能保障。風險隱患且合作利益不能保障。31（四）聯營項目管理混亂，存在較大風險（四）聯營項目管理混亂，存在較大風險 整改思路：整改思路：1 1、建立健全聯營項目管理制度。各施工單位要建立本、建立健全聯營項目管理制度。各施工單位要建立本單位的聯營項目管理制度，特別要從聯營項目規模單位的聯營項目管理制度，特別

30、要從聯營項目規模、決策程序、綜合保證金及管理費收取程序及標準、決策程序、綜合保證金及管理費收取程序及標準、合作協議條款、人員派駐、項目安全、質量、財、合作協議條款、人員派駐、項目安全、質量、財務等方面的管理予以規范；務等方面的管理予以規范；2 2、進一步加大制度的執行力度。宣貫管理制度，提高、進一步加大制度的執行力度。宣貫管理制度，提高參與者規范執行意識，主動規范操作，切實規避可參與者規范執行意識，主動規范操作，切實規避可能出現的風險；針對執行情況加大監督檢查力度，能出現的風險；針對執行情況加大監督檢查力度，及時發現問題及時落實整改，做到過程有效監管。及時發現問題及時落實整改，做到過程有效監管

31、。32二、資產管理方面二、資產管理方面（一）股權管理：向股權多元化企業讓利（一）股權管理：向股權多元化企業讓利 案例描述：案例描述：20072007年以來，某公司將招投年以來，某公司將招投標業務全部委托給某咨詢公司（原國有持股標業務全部委托給某咨詢公司（原國有持股20%20%，現無國有股份），審計期間共向其支，現無國有股份），審計期間共向其支付咨詢費萬元，向其無償提供辦公用房五間付咨詢費萬元，向其無償提供辦公用房五間約約110110平方米，還承擔該公司人員費用萬元平方米，還承擔該公司人員費用萬元。33二、資產管理方面二、資產管理方面（一）股權管理：向股權多元化企業讓利（一）股權管理：向股權多元

32、化企業讓利 問題警示：問題警示： 1 1、該咨詢公司為我集團某公司以本單位市場部、該咨詢公司為我集團某公司以本單位市場部為基礎投資設立，且為個人控股公司。由于該公司為基礎投資設立，且為個人控股公司。由于該公司與我方公司的歷史淵源，其一直承擔我方公司的招與我方公司的歷史淵源，其一直承擔我方公司的招投標業務，收取咨詢費，雖咨詢費遠低于北京市規投標業務，收取咨詢費，雖咨詢費遠低于北京市規定的收取標準，但未能切實反應此種合作模式與原定的收取標準，但未能切實反應此種合作模式與原市場部模式的優勢所在，相反卻有向民營企業輸送市場部模式的優勢所在，相反卻有向民營企業輸送利益之嫌。利益之嫌。34二、資產管理方面

33、二、資產管理方面（一）股權管理：向股權多元化企業讓利（一）股權管理：向股權多元化企業讓利 問題警示：問題警示： 2 2、我方公司將其原市場部辦公用房無償提供給、我方公司將其原市場部辦公用房無償提供給該咨詢公司使用。明顯屬于向民營企業讓渡利益行該咨詢公司使用。明顯屬于向民營企業讓渡利益行為，金額不大但性質嚴重。為，金額不大但性質嚴重。 3 3、為咨詢公司負擔人員費用。該問題的發現渠、為咨詢公司負擔人員費用。該問題的發現渠道是我方公司存在咨詢公司人員簽字報銷的費用。道是我方公司存在咨詢公司人員簽字報銷的費用。公司費用支出審批程序亟待完善。公司費用支出審批程序亟待完善。35二、資產管理方面二、資產管

34、理方面（一）股權管理：向股權多元化企業讓利（一）股權管理：向股權多元化企業讓利 整改思路：整改思路： 1 1、充分認識此類問題的嚴重性，一旦、充分認識此類問題的嚴重性，一旦被認定造成國有資產流失將追究相關責任人被認定造成國有資產流失將追究相關責任人的責任。的責任。 2 2、重新審視與該咨詢公司的合作必要、重新審視與該咨詢公司的合作必要性，采取相應措施，確保無向民營企業讓利性，采取相應措施，確保無向民營企業讓利之嫌；之嫌； 36二、資產管理方面二、資產管理方面（一）股權管理：向股權多元化企業讓利（一）股權管理：向股權多元化企業讓利 整改思路：整改思路： 3 3、徹底改變其市場部身份和中介公司、徹

35、底改變其市場部身份和中介公司身份混淆的局面，完善內部審批程序，避免身份混淆的局面，完善內部審批程序，避免出現所謂的讓利行為。出現所謂的讓利行為。 37二、資產管理方面二、資產管理方面（二）實物資產管理（二）實物資產管理 1 1、個別企業長期未收取兩家租戶房租，共計、個別企業長期未收取兩家租戶房租，共計8383萬元。萬元。 案例描述：案例描述：20102010年年8 8月、月、20112011年年8 8月，某單位將月，某單位將臨時房屋出租給魯鑫房地產經紀公司（土地臨時房屋出租給魯鑫房地產經紀公司（土地1,3481,348平平方米，房屋方米，房屋856856平方米）、奧森龍商貿公司（房屋平方米）、

36、奧森龍商貿公司（房屋8080平方米）兩家企業，年租金分別為平方米）兩家企業，年租金分別為2525萬元、萬元、4 4萬元。萬元。出租以來一直未收取兩家企業房屋租金，直至出租以來一直未收取兩家企業房屋租金，直至20142014年年5 5月，才將兩家企業月，才將兩家企業20102010年至年至20132013年的房租年的房租8383萬元萬元存入賬內，且未按照合同約定收取滯納金。此外，存入賬內，且未按照合同約定收取滯納金。此外，該單位還將兩處臨建房屋出租給多家單位及個人，該單位還將兩處臨建房屋出租給多家單位及個人，均未簽訂租賃合同，審計期間共收到租金及水電費均未簽訂租賃合同，審計期間共收到租金及水電費

37、萬元。萬元。38二、資產管理方面二、資產管理方面（二）實物資產管理（二）實物資產管理 問題警示：問題警示：報告報告中籠統表述為企業房中籠統表述為企業房屋、土地出租管理不規范，但未明確揭示問題屋、土地出租管理不規范，但未明確揭示問題所在。在審計期間我們接受審計的單位大部分所在。在審計期間我們接受審計的單位大部分都存在房土出租不規范的情況，主要表現在：都存在房土出租不規范的情況，主要表現在： （1 1）決策程序不合規，部分出租事項沒有）決策程序不合規，部分出租事項沒有經過集體決策，或領導班子口頭商議過并未形經過集體決策，或領導班子口頭商議過并未形成決策資料；企業資產租賃事項屬成決策資料；企業資產租

38、賃事項屬“三重一大三重一大”中重大決策范圍之內，必須經過集體決策。中重大決策范圍之內，必須經過集體決策。 39二、資產管理方面二、資產管理方面（二）實物資產管理（二）實物資產管理 問題警示：問題警示： （2 2）合同審批程序不完善（包含續簽合同），）合同審批程序不完善（包含續簽合同），部分單位沒有建立合同審批流程，未對出租期限，租部分單位沒有建立合同審批流程，未對出租期限，租費價格等重要事項進行集體決策，僅由主管出租事項費價格等重要事項進行集體決策，僅由主管出租事項領導簽署合同；領導簽署合同； （3 3）租金價格明顯低于市場水平，造成國有資）租金價格明顯低于市場水平，造成國有資產不同程度流失；

39、產不同程度流失； （4 4）未嚴格按照合同約定按時收取租金和滯納）未嚴格按照合同約定按時收取租金和滯納金，企業利益受損。金，企業利益受損。40二、資產管理方面二、資產管理方面（二）實物資產管理（二）實物資產管理 整改思路：整改思路： （1 1）各單位領導切實高度重視，嚴格按照）各單位領導切實高度重視，嚴格按照“三重一大三重一大”有關制度規定和決策層議事規則履有關制度規定和決策層議事規則履行決策程序，并妥善保管決策有關資料；行決策程序，并妥善保管決策有關資料； （2 2）盡快出臺或完善房屋土地出租管理辦）盡快出臺或完善房屋土地出租管理辦法，要特別明確出租事項的決策程序、合同審批法，要特別明確出租

40、事項的決策程序、合同審批程序、租賃期限、租賃價格及違約責任等的規定程序、租賃期限、租賃價格及違約責任等的規定，并且嚴格遵照執行，避免違規操作給企業帶來，并且嚴格遵照執行，避免違規操作給企業帶來風險和損失。風險和損失。41二、資產管理方面二、資產管理方面（二）實物資產管理（二）實物資產管理 整改思路：整改思路： （3 3）重新清理本單位的房屋土地出租事項）重新清理本單位的房屋土地出租事項，按照合同條款彌補執行不到位情況，未簽訂合，按照合同條款彌補執行不到位情況，未簽訂合同的盡快與租戶就以后出租事項簽訂合同并嚴格同的盡快與租戶就以后出租事項簽訂合同并嚴格履約。履約。42二、資產管理方面二、資產管理

41、方面（二）實物資產管理（二）實物資產管理 2 2、違規購置房屋、違規購置房屋 案例描述：案例描述：違規用公款以個人名義購買違規用公款以個人名義購買房屋。房屋。20052005年，某公司支付年，某公司支付1818萬元，以其分萬元，以其分公司經理個人的名義購置房產一處，建筑面公司經理個人的名義購置房產一處，建筑面積平方米，作為職工宿舍使用。長期以來，積平方米，作為職工宿舍使用。長期以來，一直未將該房產權屬變更至公司名下，存在一直未將該房產權屬變更至公司名下，存在風險。風險。43二、資產管理方面二、資產管理方面（二）實物資產管理（二）實物資產管理 2 2、違規購置房屋、違規購置房屋 問題警示：問題警

42、示： （1 1）房屋購置審批程序不完善，未經集）房屋購置審批程序不完善，未經集體決策；體決策； （2 2）以個人名義購買，房產法定權屬為）以個人名義購買，房產法定權屬為個人，一旦存在糾紛，法院不予支持，將給個人，一旦存在糾紛，法院不予支持，將給企業造成損失；企業造成損失； （3 3）有挪用公款之嫌。）有挪用公款之嫌。44二、資產管理方面二、資產管理方面（二）實物資產管理（二）實物資產管理 2 2、違規購置房屋、違規購置房屋 整改思路：整改思路： （1 1）嚴格按照規定程序進行決策，維護）嚴格按照規定程序進行決策，維護企業利益，保護領導干部；企業利益，保護領導干部； （2 2）盡快變更房屋權屬至

43、公司名下。）盡快變更房屋權屬至公司名下。45三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 1 1、項目資金監管不到位、項目資金監管不到位 案例描述：案例描述：20092009年以來，某項目在施工年以來，某項目在施工過程中大量使用現金支票支付勞務分包款，過程中大量使用現金支票支付勞務分包款，涉及資金億元。審計期間，某項目部先后涉及資金億元。審計期間，某項目部先后6 6次次以拆借資金方式向分包方支付工程款，共計以拆借資金方式向分包方支付工程款，共計萬元。萬元。 46三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 1 1、項目資金監管不到位、項目資金監管不到位 問題警示

44、：問題警示： （1 1）嚴重違反現金使用管理規定；）嚴重違反現金使用管理規定； （2 2）現金支出留有的記錄痕跡少，無法做）現金支出留有的記錄痕跡少，無法做到資金有效監管；到資金有效監管； （3 3）拆借資金方式支付分包工程款，不符）拆借資金方式支付分包工程款，不符合計量支付程序，不免存在資金風險；合計量支付程序，不免存在資金風險； （4 4）存在舞弊嫌疑。）存在舞弊嫌疑。 47三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 1 1、項目資金監管不到位、項目資金監管不到位 整改思路：整改思路： （1 1）最大限度地杜絕大額現金支出問題發）最大限度地杜絕大額現金支出問題發生，因極特

45、殊情況需以現金方式進行結算的生，因極特殊情況需以現金方式進行結算的，務必由領導班子集體決策，保留好所有決，務必由領導班子集體決策，保留好所有決策資料以及支付過程中的支持性資料，并做策資料以及支付過程中的支持性資料，并做好事項說明工作，充分做好企業和自身的自好事項說明工作，充分做好企業和自身的自我保護。我保護。 48三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 1 1、項目資金監管不到位、項目資金監管不到位 整改思路：整改思路： （2 2）嚴格按照計量支付程序撥付工程款，）嚴格按照計量支付程序撥付工程款，如遇業主計量嚴重滯后的特殊現象，為確保如遇業主計量嚴重滯后的特殊現象，為確保

46、工程順利進行，可以結合我們對分包方的初工程順利進行，可以結合我們對分包方的初步現場計量情況進行撥付，但必須保留計量步現場計量情況進行撥付，但必須保留計量資料及領導集體決策資料，不得出現純粹資資料及領導集體決策資料，不得出現純粹資金拆借的情況。金拆借的情況。 49三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 案例描述：案例描述： （1 1）市政路橋集團本部、市政路橋股份）市政路橋集團本部、市政路橋股份本部，市政集團、養護集團、原路橋集團、本部，市政集團、養護集團、原路橋集團、建材集團等建材集團等4 4家集團及所屬的家集團及所屬的6

47、6家分、子公司家分、子公司將食堂資金單獨立賬核算，未納入財務賬內將食堂資金單獨立賬核算，未納入財務賬內統一核算，形成賬外資金。此外，食堂賬中統一核算，形成賬外資金。此外，食堂賬中普遍缺少合規票據。普遍缺少合規票據。 50三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 案例描述：案例描述： （2 2） 20102010年至年至20122012年，某單位將部分年，某單位將部分臨時房租收入存入企業單獨設置的食堂賬戶臨時房租收入存入企業單獨設置的食堂賬戶，未納入財務賬內核算，累計截留房租收入，未納入財務賬內核算，累計截留房租收入萬元。此外，

48、還從財務賬內向食堂賬上撥付萬元。此外，還從財務賬內向食堂賬上撥付資金萬元，用于支付禮品、煙酒、食品等業資金萬元，用于支付禮品、煙酒、食品等業務招待以及職工過節福利費用，共計萬元（務招待以及職工過節福利費用，共計萬元（其中購買購物卡萬元）。這種做法構成私設其中購買購物卡萬元）。這種做法構成私設“小金庫小金庫”。 51三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 案例描述：案例描述： （3 3）某公司取得抵債房產，并在此房產）某公司取得抵債房產，并在此房產中經營茶藝館，中經營茶藝館，20082008年茶藝館不再繼續經營年茶藝館不再繼續

49、經營。直至。直至20132013年年7 7月，該公司才將茶藝館的經營月，該公司才將茶藝館的經營結余資金萬元計入財務賬內。經營期間的收結余資金萬元計入財務賬內。經營期間的收入均未入賬，形成賬外賬。入均未入賬，形成賬外賬。 52三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： （1 1）私設賬外賬和）私設賬外賬和“小金庫小金庫”屬嚴重違法屬嚴重違法違紀行為，一旦查實，將根據情節的嚴重程違紀行為，一旦查實，將根據情節的嚴重程度追究相關人員責任。度追究相關人員責任。 （2 2）賬外賬：）賬外賬： “賬外賬賬外賬”是指違反

50、是指違反中華人民共和國會中華人民共和國會計法計法和國家有關規定，在法定會計賬冊之和國家有關規定，在法定會計賬冊之外設立的賬冊。外設立的賬冊。 53三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： （2 2）賬外賬：）賬外賬： 根據根據中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法第十六第十六條規定：各單位發生的各項經濟業務事項應條規定：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私

51、設會計賬簿登記、核算。定私設會計賬簿登記、核算。 54三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： （3 3）“小金庫小金庫”： “ “小金庫小金庫”是指違反法律法規及其他有是指違反法律法規及其他有關規定，應列入未列入符合規定的單位賬簿關規定，應列入未列入符合規定的單位賬簿的各項資金的各項資金( (含有價證券含有價證券) )及其形成的資產。及其形成的資產。 55三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： “ “小金庫小金庫

52、”主要形成方式：主要形成方式： 1 1）違規收費、罰款及攤派；）違規收費、罰款及攤派； 2 2）資產處置、出租收入；）資產處置、出租收入； 3 3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金；名義套取資金； 56三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： “ “小金庫小金庫”主要形成方式：主要形成方式： 4 4）經營收入未納入規定賬戶核算；）經營收入未納入規定賬戶核算； 5 5）虛列支出轉出資金；）虛列支出轉出資金； 6 6）以假發票等非法票據騙取資金；）以假發票等非

53、法票據騙取資金； 7 7）上下級單位之間相互轉移資金。）上下級單位之間相互轉移資金。 57三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： “ “小金庫小金庫”資金的主要使用方向：資金的主要使用方向： 1 1）以為職工謀福利、留住人才為借口亂）以為職工謀福利、留住人才為借口亂發資金、補貼。發資金、補貼。 2 2）拉關系走后門進行請客送禮或為有關部）拉關系走后門進行請客送禮或為有關部門付賬。門付賬。 3 3）小團體旅游的費用。）小團體旅游的費用。 4 4）購置不便公開的商品。）購置不便公開的商品。 58三、財務管理

54、方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： “ “小金庫小金庫”資金的主要使用方向：資金的主要使用方向： 5 5）少數幾個人私分。）少數幾個人私分。 6 6）用途不便公開或應由個人支付的費用。）用途不便公開或應由個人支付的費用。 7 7）單位職工個人福利、補助、獎金以及超）單位職工個人福利、補助、獎金以及超標準、超范圍解決單位辦公費用等標準、超范圍解決單位辦公費用等“灰色消灰色消費費”。 59三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 整改思路：整改思路

55、： （1 1）食堂賬外賬：此問題為整個集團共性）食堂賬外賬：此問題為整個集團共性問題，嚴格說確應納入法定賬簿核算，具體問題，嚴格說確應納入法定賬簿核算，具體操作根據上級公司的統一要求進行。操作根據上級公司的統一要求進行。 （2 2）“小金庫小金庫”問題：請各單位對此高度問題：請各單位對此高度重視，積極進行自查自糾，今后杜絕此現象重視，積極進行自查自糾，今后杜絕此現象的發生。的發生。 60三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 3 3、保險柜使用不規范、保險柜使用不規范 案例描述：案例描述：保險柜中存放與企業經營無關保險柜中存放與企業經營無關的物品，如房產證、存折、非本單位

56、車輛購的物品，如房產證、存折、非本單位車輛購置手續等員工個人物品，與企業無關的印章置手續等員工個人物品，與企業無關的印章等等。廢棄保險柜或暫不使用的保險柜沒有等等。廢棄保險柜或暫不使用的保險柜沒有妥善封存處理。妥善封存處理。 問題警示：問題警示：違反公司財務保險柜使用規定違反公司財務保險柜使用規定，容易給審計人員造成錯誤判斷引起不必要，容易給審計人員造成錯誤判斷引起不必要的麻煩。的麻煩。 61三、財務管理方面三、財務管理方面（一）資金管理（一）資金管理 3 3、保險柜使用不規范、保險柜使用不規范 整改思路：整改思路： （1 1）嚴格按照保險柜的使用規定規范使用）嚴格按照保險柜的使用規定規范使用

57、保險柜，杜絕此類問題的再次出現；保險柜，杜絕此類問題的再次出現； （2 2）各單位盤點現有保險柜的情況，統籌）各單位盤點現有保險柜的情況，統籌安排現有保險柜的使用，避免資源浪費，對安排現有保險柜的使用，避免資源浪費，對確實無法使用或不需使用的保險柜予以封存確實無法使用或不需使用的保險柜予以封存處理；處理； （3 3）對保險柜內存放物品進行清查，做到）對保險柜內存放物品進行清查，做到合法合規，并定期進行盤點。合法合規，并定期進行盤點。 62三、財務管理方面三、財務管理方面（二）會計核算（二）會計核算 1 1、工程結算核算不規范，大額資金進出未、工程結算核算不規范，大額資金進出未記賬記賬 案例描述

58、：案例描述： （1 1）某公司某項目工程計量數據與財務賬）某公司某項目工程計量數據與財務賬面不一致，截至面不一致，截至20142014年年6 6月底，工程結算科目月底，工程結算科目余額萬元，業主實際確認工程計量款萬元，余額萬元，業主實際確認工程計量款萬元，少確認工程結算萬元。少確認工程結算萬元。 63三、財務管理方面三、財務管理方面（二）會計核算（二）會計核算 1 1、工程結算核算不規范，大額資金進入未、工程結算核算不規范，大額資金進入未記賬記賬 案例描述：案例描述： （2 2）某單位某項目部先后）某單位某項目部先后2020次購買理財產次購買理財產品，涉及資金億元，另一項目部先后品，涉及資金億

59、元，另一項目部先后3030次購次購買理財產品，涉及資金億元，在買入、賣出買理財產品，涉及資金億元，在買入、賣出上述理財產品時本金均未記賬，且購買的是上述理財產品時本金均未記賬，且購買的是非保本浮動收益型理財產品，存在風險。非保本浮動收益型理財產品，存在風險。 64三、財務管理方面三、財務管理方面（二）會計核算（二）會計核算 1 1、工程結算核算不規范，大額資金進入未、工程結算核算不規范，大額資金進入未記賬記賬 問題警示：問題警示： （1 1）會計核算不規范，造成財務信息失真）會計核算不規范，造成財務信息失真，影響公司決策層及外部報表使用者對公司，影響公司決策層及外部報表使用者對公司財務狀況的準

60、確判斷，容易做出錯誤決策；財務狀況的準確判斷，容易做出錯誤決策； （2 2）購買非保本浮動收益理財產品存在資）購買非保本浮動收益理財產品存在資金風險。金風險。 65三、財務管理方面三、財務管理方面（二）會計核算（二）會計核算 1 1、工程結算核算不規范，大額資金進入未記、工程結算核算不規范，大額資金進入未記賬賬 整改思路：整改思路：（1 1）項目進行過程中，各種資料信息在各職能）項目進行過程中，各種資料信息在各職能部門中及時順暢傳遞，財務人員根據原始資部門中及時順暢傳遞，財務人員根據原始資料嚴格按照料嚴格按照企業會計準則企業會計準則進行會計核算進行會計核算，確保財務信息真實、準確、及時、完整。