1、一年財務(wù)稅收優(yōu)惠政策指導(dǎo)資料20XX年財務(wù)稅收優(yōu)惠政策指導(dǎo)資料3稅收優(yōu)惠目錄增值稅起征點小型微利企業(yè)安置下崗人員 殘疾用品就業(yè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 農(nóng)林牧漁業(yè)軟件產(chǎn)品 軟件企業(yè) 集成電路企業(yè)資源綜合利用銷售舊貨 電力自來水 環(huán)保節(jié)能高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)服務(wù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 研究開發(fā)費用 固定資產(chǎn)折舊 4增值稅起征點調(diào)整20XX年1月1日起202X0元/月500元/每次(日)5小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)類型年所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)30萬元100人3000萬元其他企業(yè)30萬元80人1000萬元6小型微利企業(yè)減按50%計算應(yīng)納稅所得額自20XX年1月1日至20XX年12月31日，對年

2、應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。7小型微利企業(yè)免收發(fā)票工本費自20XX年1月1日至20XX年12月31日，免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費8安置下崗失業(yè)人員依次扣減營業(yè)稅 城建稅 教育附加 所得稅 扣減限額：每人每年4000元簽訂1年以上期限勞動合同依法繳納社會保險費當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用20XX年1月1日至20XX年12月31日可繼續(xù)享受至3年期滿為止9殘疾人用品和就業(yè)供殘疾人專用的器具免征增值稅殘疾人個人提供的應(yīng)稅勞務(wù)免征增值稅10殘疾人用品和就業(yè)企業(yè)安置殘疾人員限額退增值稅或減營業(yè)稅最低工資標準的6倍，

3、限每人每年3.5萬元月平均實際安置的殘疾人比例應(yīng)高于25%（含25%），并且人數(shù)多于10人（含10人）11殘疾人用品和就業(yè)按支付工資100%加計扣除應(yīng)納稅所得額1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議為殘疾人按月足額繳納了社會保險定期通過金融機構(gòu)向殘疾人實際支付工資 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施12農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征20XX年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅13農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售

4、的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，應(yīng)當按照規(guī)定的稅率征稅14農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料部分飼料產(chǎn)品免征增值稅寵物飼料產(chǎn)品不屬于免征增值稅的飼料單一大宗飼料混合飼料配合飼料復(fù)合飼料濃縮飼料15農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料部分農(nóng)資免征增值稅農(nóng)膜 生產(chǎn)銷售的化肥及復(fù)混肥批發(fā)和零售的種子 種苗 化肥 農(nóng)藥 農(nóng)機起，鉀肥由免征改為先征后返起，尿素由先征后返50%調(diào)整為暫免征收起，硝酸銨稅率調(diào)整為17不再免征起，滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征起，磷酸二銨產(chǎn)品免征起，有機肥產(chǎn)品免征16農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、

5、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅17農(nóng)林牧漁業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅農(nóng)作物的種植農(nóng)作物新品種的選育中藥材的種植林木的培育和種植牲畜家禽的飼養(yǎng)林產(chǎn)品的采集農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項目遠洋捕撈18農(nóng)林牧漁業(yè)下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅花卉和茶的種植其他飲料作物和香料作物的種植海水養(yǎng)殖內(nèi)陸?zhàn)B殖19農(nóng)林牧漁業(yè)公司+農(nóng)戶經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策20軟件產(chǎn)品20XX年1月1日起，一般納稅人自行開發(fā)軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退進口軟件本地化改造對外銷售 同上自主開發(fā)動漫軟件 同上21軟

6、件企業(yè)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在20XX年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，兩免三減半，并享受至期滿為止國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，可以作為不征稅收入職工培訓(xùn)費用，單獨核算按實扣除企業(yè)外購的軟件，其折舊或攤銷年限最短可為2年（含）22集成電路企業(yè)集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在20XX年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，兩免三減半，并享受至期滿為止小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)

7、營期在15年以上的，五免五減半，并享受至期滿為止集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）23資源綜合利用（一）202X年1月1日起，對銷售自產(chǎn)再生水、膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品以及提供污水處理勞務(wù)免征增值稅20XX年8月1日起，對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料以及提供垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅202X年7月1日起，對銷售自產(chǎn)高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力、頁巖油、再生瀝清混泥物，實行增值稅即征即退202X年7月1日起，銷售自產(chǎn)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱

8、力，利用風力生產(chǎn)的電力，以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品， 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，部分新型墻體材料產(chǎn)品銷售實行增值稅即征即退50%202X年7月1日起，銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退24資源綜合利用（二）20XX年8月1日起，下列貨物實行增值稅即征即退100%1利用工業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的余熱余壓生產(chǎn)的電力或熱力。100%2以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生

9、的油污泥，包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。80%，油田油污泥60%3以污水處理后產(chǎn)生的污泥生產(chǎn)的干化污泥、燃料。90%4以廢棄的動物油、植物油生產(chǎn)的飼料級混合油。90%5以廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等料。90%6以油田油污泥生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料。70%7以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。90%25資源綜合利用（二）20XX年8月1日起，下列貨物實行增值稅即征即退50%1.以粉煤灰、煤矸石生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣2.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白3.以煤矸石生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土4.以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄

10、物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬5.以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車（摩托車家電 管材）用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂及再生塑料制品6.以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。7.以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件 石墨塊 石墨粉和石墨增碳劑26資源綜合利用（二）自20X

11、X年1月1日起，對銷售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙，實行增值稅即征即退80%的政策27資源綜合利用（二）自20XX年1月1日起，銷售自產(chǎn)以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品，實行增值稅即征即退50%的政策28資源綜合利用（二）企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算企業(yè)所得稅時，減按90%計入收入總額29銷售舊貨自202X年1月1日起，一般納稅人銷售自

12、己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1.銷售以后購置的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收以前未納入擴抵試點的納稅人，銷售以前購置的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收；以前已納入擴抵試點的納稅人，銷售在本地擴抵試點前購置的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收；銷售在本地試點后購置的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收。4.銷售增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收。30銷售舊貨未納入擴抵試點的納稅人，銷售2008以前購置的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收2009.1.1以后購置的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收已納入擴抵試點的納稅人，銷售試點以前購置的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半

13、征收銷售試點以后購置的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收擴抵試點前擴抵試點2008.12.312009.1.1不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收31電力供熱自來水從202X年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）免征增值稅燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（5萬千瓦）生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照6%征收率繳納增值稅32電力供熱自來水各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅至，對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村

14、居民提供生活用水取得的銷售收入，免征增值稅至，對飲水工程運營管理單位從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半33環(huán)保節(jié)能服務(wù)業(yè)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收（三免三減半）享受上述減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠34環(huán)保節(jié)能服務(wù)業(yè)企業(yè)購置并實際使用三個目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以

15、從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款35環(huán)保節(jié)能服務(wù)業(yè)自20XX年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收（三免三減半）節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅36高新技術(shù)企業(yè)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定

16、管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，自認定（復(fù)審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠37高新技術(shù)企業(yè)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件：1.對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍；3.大學專科以上科技人員占30%以上，研發(fā)人員占10%以上；4.三個會計年度的研發(fā)費用占銷售收入的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5000萬元的，比例不低于6%；（2）在5000萬元至202X0萬元的，比例不低于4%；（3）在202X0萬元以上的，比例不低于3%；境內(nèi)研究開發(fā)費用占全部研究開發(fā)費用的比例不低于60%。5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服

17、務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；6.相關(guān)研發(fā)指標符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引要求。38技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)自20XX年7月1日起至20XX年12月31日止，在21個服務(wù)外包示范城市實行所得稅優(yōu)惠政策： 1.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除39技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。40研究開發(fā)費用企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南41研究開發(fā)費用研究開發(fā)費用加計扣除的費用范圍設(shè)計費 圖書資料費 資料翻譯費研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎