1、公司財務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為加強財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的規(guī)范化、程序化、制度化，更好地發(fā)揮財務(wù)預(yù)算、組織、控制和協(xié)調(diào)作用，保證公司資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營活動的效益性以及財務(wù)信息的真實性、合法性、完整性，根據(jù)公司法、會計法等相關(guān)法律、法規(guī)的要求和公司章程，制定本制度。第二章 財務(wù)人員設(shè)置及工作原則第二條 公司設(shè)置財務(wù)組負(fù)責(zé)辦理會計核算，統(tǒng)一進(jìn)行財務(wù)管理。配備專職的會計與出納各一名，負(fù)責(zé)處理日常財務(wù)工作，為公司財務(wù)決策提供準(zhǔn)確、及時的財務(wù)信息。第三條 公司財務(wù)工作接受財政、稅務(wù)、審計和會計管理等部門的檢查、指導(dǎo)與監(jiān)督。第四條 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)工作，對公司的財務(wù)行為負(fù)責(zé),財務(wù)組并入公

2、司綜合管理部，由部長負(fù)責(zé)日常管理。第五條 出納主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金、支票等有價證券及分持的銀行印簽的管理；根據(jù)會計人員審核處理的業(yè)務(wù)憑據(jù)辦理現(xiàn)金及銀行存款等有價證券的支付，并對貨幣資金的收付及時進(jìn)行備查簿登記；負(fù)責(zé)會計檔案歸集與保管。 會計主要職責(zé)：擬定公司有關(guān)財務(wù)管理、會計核算工作的規(guī)章制度，費用開支規(guī)定和辦法，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施；負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的日常賬務(wù)核算，實施財務(wù)監(jiān)督；負(fù)責(zé)公司設(shè)備、物資的采購，加工銷售核算；負(fù)責(zé)公司財務(wù)報表編制、各項稅費的申報；編制年終財務(wù)決算報告以及年度財務(wù)預(yù)算計劃。第六條 財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。財務(wù)

3、工作應(yīng)做到及時準(zhǔn)確，財務(wù)數(shù)據(jù)真實完整。財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的事項，應(yīng)拒絕受理，并及時向公司總經(jīng)理報告。第三章 會計核算原則第七條 公司必須嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)置會計科目，組織會計核算，編制會計憑證，登記會計賬簿，編制會計報告。第八條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。會計年度指每年公歷的1月1日至12月31日。第四章 貨幣資金管理第九條 加強現(xiàn)金管理工作、規(guī)范現(xiàn)金收支行為：1、貨幣資金管理以國家頒布現(xiàn)金管理條例的相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定為依據(jù)。2、辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，須嚴(yán)格履行領(lǐng)導(dǎo)審批，做到手續(xù)齊全。

4、3、庫存現(xiàn)金余額不得超過規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)白條抵庫。4、出納對現(xiàn)金業(yè)務(wù)必須堅持日清日結(jié)，每日終了及時核對庫存余款，做到賬款相符。5、銷售收入和其他零星收入的現(xiàn)金，或超過庫存限額的部分現(xiàn)金應(yīng)及時交存銀行，不準(zhǔn)“坐支”和挪用現(xiàn)金。收入現(xiàn)金應(yīng)開具現(xiàn)金收據(jù)，收據(jù)填寫內(nèi)容齊全、字跡工整、金額大小寫一致。6、需要使用現(xiàn)金的，按規(guī)定程序或手續(xù)向銀行提取。7、嚴(yán)格按照國家規(guī)定的現(xiàn)金支付范圍使用現(xiàn)金。使用現(xiàn)金在1000元以下的，視情況可用現(xiàn)金支付，亦可用支票或其他票據(jù)支付。8、現(xiàn)金支票只能由專人使用或保管，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意轉(zhuǎn)交他人使用或保管。9、存放現(xiàn)金的保險柜鑰匙（包括密碼）必須嚴(yán)格管理，不得私自配制，如發(fā)

5、生損壞或丟失，立即上報主管領(lǐng)導(dǎo)處理。第十條 加強銀行存款管理，規(guī)范銀行存款結(jié)算行為：1、按照銀行結(jié)算辦法管理規(guī)定，公司必須在相關(guān)銀行開立結(jié)算賬戶。公司開立的銀行賬戶只供本公司結(jié)算使用，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用，嚴(yán)禁用公司賬戶辦理私事。2、出納人員辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格審核各類收付憑證（交易合同、結(jié)算憑據(jù)、發(fā)票、收款人名稱及相關(guān)身份證件是否相符），凡不符合支付規(guī)定，結(jié)算手續(xù)不全的，一律拒絕辦理。3、對于公司收到的支票、匯票等票據(jù)，經(jīng)會計辦理登記后交出納及時進(jìn)賬，發(fā)現(xiàn)問題及時核查。4、銀行存款日記賬應(yīng)逐日登記，結(jié)出余額，每月底與總賬核對無誤后，根據(jù)銀行對賬單及時與銀行對賬，在次月

6、5個工作日前，編制銀行存款未達(dá)賬項調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問題，及時上報領(lǐng)導(dǎo)處理。5、凡是銀行付款業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人填寫用款申請單，注明收款單位名稱、開戶銀行、帳號、用款事由和用款依據(jù)、大小寫金額，報總經(jīng)理審批后，交財務(wù)人員辦理。6、除提取現(xiàn)金外，辦理1000元以上的結(jié)算業(yè)務(wù)，原則上使用轉(zhuǎn)賬支票。異地之間的結(jié)算業(yè)務(wù)，必須通過銀行匯付。7、支票存根應(yīng)有經(jīng)辦人簽字，作為原始付款憑證附在記賬憑證后面，以備存查，不得丟失。8、嚴(yán)格空白結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)用。公司從銀行購入的結(jié)算票據(jù)，凡帶有編號的都屬于重要票據(jù)，包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、信匯委托書、電匯委托書、匯票申請書等，應(yīng)按編號順序管理使用。若有作廢票據(jù)，應(yīng)將作廢票據(jù)加蓋“

7、作廢”戳記，并按使用順序完整附于記賬憑證后面?zhèn)洳椋坏脤⒆鲝U票據(jù)隨意處置。9、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。因特殊情況簽發(fā)不填寫金額的支票時，須領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)辦人必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，同時要登記票號備查，且不得任意轉(zhuǎn)交他人辦理。10、公司收到的承兌匯票由財務(wù)人員登記備查簿，交出納保管，在規(guī)定的時間內(nèi)向銀行申請查詢，驗證真?zhèn)巍３袃秴R票背書轉(zhuǎn)讓，財務(wù)必須留存復(fù)印件，由經(jīng)辦人在復(fù)印件上簽收。11、銀行結(jié)算票據(jù)和財務(wù)結(jié)算印鑒應(yīng)嚴(yán)格分開管理，不可丟失。銀行結(jié)算票據(jù)要到簽發(fā)時方可加蓋財務(wù)結(jié)算印鑒，不可預(yù)先蓋好備用。12、為了保證銀行存款的結(jié)算安全，必須嚴(yán)格實行財務(wù)印章分持制度，一枚

8、印章由會計人員保管，一枚印章由出納人員保管。第五章 應(yīng)收款項管理第十一條 應(yīng)收款項包括;應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款項。第十二條 應(yīng)收款項由財務(wù)人員每月及時逐戶登記，準(zhǔn)確反映增減變動情況，做到定期對賬，保證賬賬、賬證相符。第十三條 對貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行輔助登記，查驗票據(jù)風(fēng)險，防止損失發(fā)生。第十四條 應(yīng)收款項由各責(zé)任人負(fù)責(zé)收取，財務(wù)負(fù)責(zé)協(xié)助收款并進(jìn)行監(jiān)督。第十五條 會計年度終了對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清理，按賬齡和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，及時與客戶聯(lián)系對賬、催收欠款，加速資金回籠。第十六條 年末對公司應(yīng)收賬款采用備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金。第六章 存貨管理第十七條 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲備

9、的資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、低值易耗品、外購配件、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品或庫存商品等。第十八條 存貨計價管理1、 公司存貨以實際成本為計價依據(jù)，即購入的存貨按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工整理挑選費用計價。購貨發(fā)票為增值稅專用發(fā)票。對發(fā)出和銷售的存貨采用實際成本法確定成本。2、 自制的存貨，按實際發(fā)生的成本入賬。3、 委托加工的存貨，按照實際耗用的原材料、運輸費、裝卸費、加工費等成本入賬。第十九條 原材料管理1、 采購人員應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要，及時、保質(zhì)、保量地合理組織物資的采購、儲備和供應(yīng)。各種主要材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情，采取貨比三家的方式選擇采購。對質(zhì)量規(guī)格不符合要求等問題由

10、經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)退貨并追回貨款。造成損失的視具體情況追究相關(guān)人員責(zé)任。2、 存貨的入庫，必須經(jīng)過第三人檢驗合格，方可辦理驗收入庫手續(xù)。對不符合要求的物資可拒絕辦理入庫。3、 凡領(lǐng)用物資，必須憑領(lǐng)料單領(lǐng)取，并經(jīng)有關(guān)人員審批、核算。4、 生產(chǎn)用料實行限額控制，按生產(chǎn)預(yù)算和消耗定額發(fā)放，超限額領(lǐng)用時要報追加用料的說明，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可領(lǐng)料，以合理控制產(chǎn)品成本。5、 低值易耗品原則上采用一次攤銷法，對金額較大、或能多次使用的也可分次攤銷。6、 定期對存貨進(jìn)行盤點，保證存貨物資的安全完整，做到賬實相符。年終盤點應(yīng)由財務(wù)、生產(chǎn)、倉庫等相關(guān)人員進(jìn)行，認(rèn)真清查、點數(shù)、核對，據(jù)實填報存貨盤點報告表，并簽字確認(rèn)。對盤盈

11、、盤虧的存貨，在分清責(zé)任后報主管領(lǐng)導(dǎo)處理。7、 非常損失造成的存貨毀損，在扣除保險公司賠付和殘料價值后的凈損失，計入營業(yè)外支出。第二十條 在產(chǎn)品（未完工工程）管理財務(wù)人員按施工進(jìn)度建立未完工工程臺帳，按月對未完工工程進(jìn)行清查，及時清理長期停滯或無法完工的工程，以及預(yù)計虧損的未完工工程，查明原因報領(lǐng)導(dǎo)處理。第二十一條 產(chǎn)成品的管理1、 產(chǎn)成品實行保管、財務(wù)兩賬管理。產(chǎn)成品倉庫建立品種數(shù)量明細(xì)賬進(jìn)行日常收發(fā)、保管，財務(wù)設(shè)產(chǎn)成品總賬及明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量、金額核算。2、 產(chǎn)成品根據(jù)驗收單的數(shù)量辦理入庫，不得虛報產(chǎn)量，多報或少報入庫數(shù)量。3、 產(chǎn)成品保管員要經(jīng)常檢查產(chǎn)品庫存情況，嚴(yán)防產(chǎn)品受潮、霉變，發(fā)現(xiàn)異常

12、情況及時報主管領(lǐng)導(dǎo)采取應(yīng)對措施。第七章 固定資產(chǎn)管理第二十二條固定資產(chǎn)是指使用年限超過1年，單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其它與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第二十三條 固定資產(chǎn)的計價標(biāo)準(zhǔn)1、外購固定資產(chǎn)，按照買價加上運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。2、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票賬單的，按照同類固定資產(chǎn)市價計價。3、自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中發(fā)生的全部費用支出計價。4、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照調(diào)入固定資產(chǎn)實際成本計價。5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴建的，按照固定

13、資產(chǎn)的賬面價值，加上改、擴建而使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改、擴建過程中拆去的（不需要或報廢）固定資產(chǎn)變價收入作為入賬價值。6、盤盈固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重估價值計價。7、購建固定資產(chǎn)交納的耕地占用稅、車輛購置附加費，也應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。第二十四條 固定資產(chǎn)折舊方法和凈殘值計算的管理1、固定資產(chǎn)統(tǒng)一按照平均年限法計提折舊。2、凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的4確定。3、固定資產(chǎn)折舊年限如下表：資產(chǎn)類別折舊年限預(yù)計凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋建筑物104549.602.13專用設(shè)備518419.205.33交通運輸設(shè)備618416.005.33通用設(shè)備628416.003.

14、43電子通用設(shè)備412424.008.00電氣設(shè)備111848.735.33儀器器具衡器812412.008.00第二十五條 固定資產(chǎn)的管理1、固定資產(chǎn)實行歸口管理：財務(wù)組負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值形態(tài)管理，各使用部門負(fù)責(zé)各自使用或控制范圍內(nèi)固定資產(chǎn)的實物形態(tài)管理。2、固定資產(chǎn)實行“三定”管理：即分類定號、管理定戶、保管定人。定號即按固定資產(chǎn)臺賬目錄順序編號，定戶即以使用單位定戶，定人即是誰用誰管。固定資產(chǎn)增減變動時，要堅持上下對口，同時調(diào)整，做到賬、卡、物三相符。3、固定資產(chǎn)臺賬及卡片的建立，由財務(wù)會同各使用部門進(jìn)行。4、固定資產(chǎn)增加的管理：由使用、管理單位提出預(yù)算計劃，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理采購。購置的

15、固定資產(chǎn)經(jīng)使用或控制部門驗收后，由財務(wù)會同使用、管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，登記固定資產(chǎn)臺賬。5、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的管理：因工作需要調(diào)整固定資產(chǎn)使用單位時，由使用、管理單位填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”，經(jīng)財務(wù)審核后，上報經(jīng)理批準(zhǔn)。6、固定資產(chǎn)封存：對停用一年以上的固定資產(chǎn)予以封存，由使用、管理部門提出申請，經(jīng)技術(shù)人員到現(xiàn)場鑒定后進(jìn)行。封存前要采取除銹、除塵、防腐等措施，并清點專用工具，不準(zhǔn)挪作它用。封存固定資產(chǎn)要明確封存地點和保管責(zé)任。7、固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓，經(jīng)總經(jīng)理決定后，由專門技術(shù)人員進(jìn)行價值鑒定后，方可辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。8、固定資產(chǎn)報廢，由使用、管理單位提出申請，經(jīng)技術(shù)人員審查鑒定，對符合報廢條

16、件的，填寫“固定資產(chǎn)報廢鑒定書”，經(jīng)財務(wù)審核報總經(jīng)理批準(zhǔn)，并由財務(wù)會同使用、管理部門辦理賬、卡注銷手續(xù)。9、固定資產(chǎn)報廢后，變賣收益統(tǒng)一交財務(wù)反映當(dāng)期收入。10、健全設(shè)備入庫、領(lǐng)用、退庫制度，做到賬、卡、物相符。所有設(shè)備未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，不準(zhǔn)隨意拆搬、更換安裝地點，更不準(zhǔn)私拆設(shè)備部件和借出。經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)外借、出租的設(shè)備，由財務(wù)預(yù)收押金，由使用、管理部門辦理出借、出租手續(xù)，并在約定的期限內(nèi)收回，同時對其完整程度進(jìn)行技術(shù)鑒定。11、各使用、管理部門領(lǐng)導(dǎo)變動時，設(shè)備等固定資產(chǎn)必須辦理交接手續(xù)，如有壞損，必須查明原因、分清責(zé)任，上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)處理。12、設(shè)備大、中修理費用納入公司年度預(yù)算管理，

17、由使用管理部門根據(jù)設(shè)備使用年限及設(shè)備運行狀況提出意見，經(jīng)財務(wù)審核報銷，納入年度財務(wù)預(yù)算。13、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果有延長了固定資產(chǎn)的使用壽命、使產(chǎn)品的質(zhì)量實質(zhì)性提高或使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低的情況之一，使可能流入公司的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則計入固定資產(chǎn)賬面價值；其增加金額超過該固定資產(chǎn)可收回金額的，在發(fā)生時確認(rèn)為費用。14、每年對固定資產(chǎn)清查盤點一次，在年終前一個月進(jìn)行。固定資產(chǎn)的清查盤點由財務(wù)會同使用、管理部門進(jìn)行。發(fā)現(xiàn)問題，及時按規(guī)定處理。第八章 在建工程的管理第二十六條 公司購置、建造大型固定資產(chǎn)必須經(jīng)過董事會批準(zhǔn)。購置前必須根據(jù)技術(shù)市場預(yù)測，分析項目的投資效益、建設(shè)時間、投

18、資回收期、利稅增加量等經(jīng)濟指標(biāo)（或聘請有關(guān)專業(yè)部門、人員進(jìn)行可行性分析，寫出書面報告和項目建議書），由具體管理部門會同財務(wù)編制投資預(yù)算后上報審批。第二十七條 對外包工程按公司外委工程及外委項目管理辦法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十八條 購買的各項工程物資、材料、機器設(shè)備等在保證質(zhì)量的前提下，應(yīng)充分考慮采購費用、價格等因素，使采購成本降到最低。施工部門對各項工程物資、設(shè)備要建立保管制度，嚴(yán)格收發(fā)手續(xù)，定期盤查，防止被盜、損壞、短缺現(xiàn)象，發(fā)生損失時要追究相關(guān)人員的責(zé)任。第二十九條 工程完工后，由財務(wù)人員會同管理部門共同審查工程決算，考核工程質(zhì)量，按照合同驗收工程產(chǎn)品。驗收合格后填寫工程竣工決算單，由驗收和

19、決算審核人員負(fù)責(zé)簽字，財務(wù)復(fù)核無誤后辦理結(jié)算手續(xù)。對發(fā)生的因責(zé)任過失而造成的預(yù)算超支、質(zhì)量低劣、工期延長等事項，及時上報處理。第三十條 工程驗收合格交付使用，結(jié)算時按不低于工程總造價5的金額留作為質(zhì)保金，保修期滿如無質(zhì)量異議，才能辦理尾款結(jié)算。第九章 其他資產(chǎn)管理第三十一條 無形資產(chǎn)的管理：無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。1、投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。2、購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價。3、自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照申請注冊過程中發(fā)生的實際支出計價。4、接受捐

20、贈的，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。5、除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。6、非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認(rèn)。7、無形資產(chǎn)的攤銷，從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無法確定有效期限或無法確定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。8、公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他銷售收入。第三十二條 長期待攤費用包括開辦費、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在一年以上的其他待攤費用。1、開辦費從公司開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，一次性攤?cè)牍芾碣M用。2、固定資產(chǎn)大修理支出在大修理期間各期內(nèi)分期攤銷。3、租入固定資

21、產(chǎn)的改良支出，在租賃期內(nèi)平均攤銷。4、其它遞延費用在項目的受益期內(nèi)分期平均攤銷。第三十三條 借款管理1、公司借款，只能用于與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)需要，不得挪作他用。 2、公司借款，統(tǒng)一由財務(wù)辦理與借款相關(guān)的合同、借據(jù)、抵押、收款、還款、付息等事項。第十章 應(yīng)付款項管理第三十四條 應(yīng)付款項管理包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等的管理。第三十五條 應(yīng)付賬款的確認(rèn)1、在物資和發(fā)票賬單同時到達(dá)的情況下，應(yīng)付賬款一般待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬；2、在物資和發(fā)票賬單未同時到達(dá)的情況下，期末按物資實際入庫數(shù)量暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回；3、應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入

22、賬；4、應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤消或其他原因無法支付或無需支付的，計入資本公積。5、因生產(chǎn)經(jīng)營需要預(yù)先支付的貨款，必須有合法有效的合同作為支付依據(jù)；對應(yīng)支付的各種結(jié)算款項，必須在預(yù)算或合同控制額度之內(nèi)，否則，財務(wù)人員可拒絕支付。第三十六條 其他應(yīng)付款包括企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：1、應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；2、職工未按期領(lǐng)取的工資；3、存入保證金（如工程投標(biāo)保證金）；4、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；5、代扣的職工養(yǎng)老金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金、職工住房公積金等；6、其他應(yīng)付、暫收款項。第三十七條 月底和年末對應(yīng)付

23、款進(jìn)行清理，按資金使用計劃逐步清償。對應(yīng)繳納的職工養(yǎng)老金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金、職工住房公積金等社會統(tǒng)籌和醫(yī)療保險金及時足額支付。第十一章 納稅管理第三十八條 公司按照國家規(guī)定的稅種、稅率及相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一由財務(wù)計算稅款，及時、足額地辦理稅款入庫。第三十九條 增值稅的管理：購入貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣，購入貨物或接受勞務(wù)支付款項時應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。第四十條 營業(yè)稅的管理：對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時，按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。營業(yè)額是指企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜?/p>

24、部價款和價外費用，價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。第四十一條 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育發(fā)展經(jīng)費按流轉(zhuǎn)稅額的一定比例計算繳納，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。第四十二條 房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值扣除一定比例金額后的余額計算繳納。第四十三條 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按土地等級稅率計算繳納。第四十四條 車船使用稅是對在公用場所或領(lǐng)域使用的車輛或船舶按照使用稅率計算繳納。第四十五條 印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，根據(jù)規(guī)定自行計算繳納。應(yīng)納稅憑證包括：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃等具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)

25、權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬薄；權(quán)利；許可證照等，分別按比例稅率或者按件定額計算繳納。第四十六條 企業(yè)所得稅按企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定交納，當(dāng)期應(yīng)計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。第四十七條 年度終了，應(yīng)全面清理各項實際交納和應(yīng)交納的稅費，進(jìn)行稅務(wù)清算。所得稅的核算方法采用應(yīng)付稅款法。第十二章 資產(chǎn)減值管理第四十八條 資產(chǎn)減值管理是指應(yīng)收款項、長期投資、短期投資、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、委托貸款等計提的減值準(zhǔn)備管理。第四十九條 每年末對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，實物管理部門應(yīng)在次年1月5日前將清查中有減值跡象的資產(chǎn)和相應(yīng)的支撐材料報財務(wù)組

26、，由財務(wù)人員根據(jù)公司內(nèi)外信息按照實質(zhì)重于形式及謹(jǐn)慎性原則，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失合理地計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，于次年1月7日前上報審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。第五十條 按正常條款計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由財務(wù)組按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。對非正常計提或?qū)σ烟岬臏p值準(zhǔn)備進(jìn)行重大調(diào)整的，于次年1月7日前總經(jīng)理審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。第五十一條 如果計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的因素發(fā)生變化，已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價值回升，應(yīng)將以前年度計提的減值準(zhǔn)備部分或全部轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額不得超過已計提減值準(zhǔn)備的賬面余額。第五十二條 合理地計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得多提或少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不濫用會計估計計提秘密準(zhǔn)備，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影

27、響應(yīng)做出專項說明。第五十三條 處置已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的各項資產(chǎn)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備。第十三章 成本費用管理第五十四條 公司成本、費用的管理實行定額預(yù)算辦法。第五十五條 公司成本、費用的開支范圍：直接材料費用、直接人工費用、制造費用、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。第五十六條 為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的材料費用、人工費用直接計入生產(chǎn)成本，為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費用通過分?jǐn)傆嬋氘a(chǎn)品成本。成本管理按以下辦法進(jìn)行：1、根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、生產(chǎn)定額用料和原料材等市場價格，編制產(chǎn)品單位成本、總成本預(yù)算，上報批準(zhǔn)后執(zhí)行。2、根據(jù)每年單位成本水平和內(nèi)外各種可變因素，預(yù)測下一年度目標(biāo)成本和成本降低保證程度，制定增產(chǎn)

28、節(jié)約措施保證落實。3、建立成本管理責(zé)任制，搞好成本控制。工程經(jīng)營部門或物資設(shè)備部門對產(chǎn)品成本水平、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品產(chǎn)量、采購成本負(fù)責(zé)；市場部門對市場開發(fā)成本、營銷成本、費用負(fù)責(zé)；財務(wù)費用由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理；其它部門對歸口管理的成本費用水平負(fù)責(zé)。4、嚴(yán)格遵守國家財務(wù)會計制度，正確進(jìn)行成本、費用的核算，不任意壓低或抬高產(chǎn)品成本，不亂攤亂擠成本。5、嚴(yán)格按照成本核算的規(guī)定，正確歸集、分配生產(chǎn)費用，劃清產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本的界限。凡是能夠用消耗定額控制的生產(chǎn)費用，都要制訂成本定額，歸口管理，落實到位。6、根據(jù)公司主要產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用工程項目或產(chǎn)品品種計算產(chǎn)品成本。成本計算方法和費用分配方法應(yīng)保持連續(xù)

29、性，在一個會計年度內(nèi)不予變更。7、健全原始記錄，全面、準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)過程中人力、物力的價值消耗，不得以預(yù)算成本、定額成本或估計成本代替實際成本。8、分清本期成本和下期成本的界限，預(yù)提費用和待攤費用必須按規(guī)定進(jìn)行提取和攤銷，不得任意改變提取和攤銷方法，不得隨意攤提費用，避免虛增或虛減成本。第五十七條 公司為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用不計入生產(chǎn)成本，作為期間費用直接從銷售利潤中扣除。第五十八條 銷售費用包括在銷售產(chǎn)品、自制半成本或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、差旅費、傭金、廣告費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資和其它經(jīng)費等。第五十九條 管理費用包括公司經(jīng)費

30、（人員工資和其它經(jīng)費）、工會經(jīng)費、董事會費、交際應(yīng)酬費（業(yè)務(wù)招待費）、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、職工培訓(xùn)費、研究發(fā)展費、場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷，商品在保管儲運過程中所發(fā)生的費用等。第六十條 財務(wù)費用包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機構(gòu)手續(xù)費及其它因籌集資金而發(fā)生的費用。第六十一條 計入成本、費用的工資性支出水平，依據(jù)國家有關(guān)企業(yè)勞動管理的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟效益狀況，遵循按勞分配、獎勵先進(jìn)的原則確定。第六十二條 下列支出從成本、費用中列支：按職工工資總額的14%、2%、1.5%分別提取職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，以及按標(biāo)準(zhǔn)提取的職工社

31、會養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金、職工住房基金。第六十三條 壞賬損失按實際發(fā)生額直接計入期間費用。第六十四條 低值易耗品采用一次攤銷法，領(lǐng)用時直接計入成本費用。辦公用桌、椅、柜等用具，要建立實物登記臺賬，指定專人負(fù)責(zé)管理。第六十五條 業(yè)務(wù)招待費是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入費用：全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，按不超過年銷售凈額的5列支；超過1500萬元（含1500萬元）的，按不超過該部分的3 列支 。第六十六條 日常經(jīng)營管理活動中發(fā)生的期間費用原則上按規(guī)定實行“預(yù)算控制，分級、分項管理”。非預(yù)算支出，必須事先提出計劃上報總經(jīng)理審批。第六十七條

32、 下列支出不得列入成本、費用：1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出。2、對外投資的支出。3、被沒收的財物。4、支付的罰金、罰款、違約金、賠償及贊助、捐贈的支出。5、國家規(guī)定不得列入成本、費用的其它支出。第十四章 收入管理第六十八條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。收入主要分為銷售商品收入；提供勞務(wù)收入；建造合同收入。（一）收入確認(rèn)原則：1、商品的經(jīng)濟利益能夠可靠的計量和流入，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移，確認(rèn)商品銷售收入。2、在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在

33、完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。3、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費用的方法。4、當(dāng)以下條件均能滿足時，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計。勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量；交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。5、勞務(wù)的完工程度應(yīng)按下列方法確定：已完工作的測量；已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。6、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對收入分別以下情況予以確認(rèn)和計量：如果已

34、經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠全部得到補償，應(yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本，作為當(dāng)期費用，確認(rèn)的金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為當(dāng)期損失；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費用不確認(rèn)收入。7、提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用。（二）收入確認(rèn)的具體操作：1、工程管理部門和物資設(shè)備部門在勞務(wù)提供后，從甲方取得結(jié)算憑證，憑證上有甲方預(yù)算審批最終金額和當(dāng)事人、主管領(lǐng)導(dǎo)

35、及甲方同意結(jié)算的一切手續(xù)后，交財務(wù)人員到甲方財務(wù)進(jìn)行結(jié)算。結(jié)算手續(xù)完成后無論是否收到貨幣資金都要確認(rèn)收入。2、凡發(fā)包給外單位的工程或勞務(wù)，本公司只負(fù)責(zé)協(xié)助辦理結(jié)算手續(xù)和辦理代扣代繳有關(guān)稅附，不得確認(rèn)工程收入。3、提供給公司外單位使用的無形資產(chǎn)等而收取的使用費，按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。第十五章 利潤及利潤分配管理第六十九條 公司利潤總額按下列公式計算：利 潤 總 額銷售利潤投資凈收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出銷 售 利 潤產(chǎn)品銷售利潤其他銷售利潤管理費用財務(wù)費用產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售凈收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他銷售利潤其他銷售收入其他銷售成本其

36、他銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售稅金及附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。第七十條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息、投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面價值的差額以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。第七十一條 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。1、營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、教育費附加返還等。2、營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第七十二條 利潤的分配（一）公司利潤總額按照國家稅收規(guī)定調(diào)整確定所得額后，依法計算繳納所得稅。（二）公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在年內(nèi)延續(xù)彌補。年