1、精品文檔，放心下載，放心閱讀建筑業一般納稅人申報填寫業務示例某建筑企業，注冊地鄭州，增值稅一般納稅人，2016 年 5 月發生下列業務：精品文檔，超值下載1將購進的建筑材料（地板磚）對外銷售，開具增值稅專用發票，票面金額 8 萬元，增值稅 1.36 萬元。2. 在開封從事建筑服務，適用一般計稅方法，取得收入11.1 萬元（含稅），向付款方開具增值稅專用發票；向分包 方支付分包款 5.55 萬元，取得專用發票金額5 萬元，稅額0.55 萬元；購進該項目用建筑材料3.51 萬元，取得專用發票金額 3 萬元，稅額 0.51 萬元。 該業務應填寫增值稅預 繳稅款表向開封國稅局預繳增值稅（11.1-5.

2、55 ） /1.11*0.02=0.1 萬元， 并已預繳。3. 在洛陽從事建筑服務，選擇適用簡易計稅方法，取得收入 20.6 萬元（含稅），向付款方開具增值稅專用發票，并 向分包方支付分包款10.3 萬元，該業務應填寫增值稅預繳稅款表向洛陽國稅局預繳增值稅（20.6-10.3 ） /1.03*0.03=0.3萬元，并已預繳。4. 購進建筑材料一批，取得增值稅專用發票，票面金額10 萬元，稅額 1.7 萬元，用于本單位辦公樓的建設。5. 開封工地接受的運輸服務，取得增值稅專用發票，票 面金額0.5 萬元，稅額 0.055 萬元。6.開封工地購進低值易耗品，取得增值稅專用發票，票面金額 0.5 萬

3、元，稅額 0.085 萬元。7. 購進白酒一箱用于宴請，取得增值稅專用發票，票面 金額0.1 萬元，稅額 0.017 萬元。8. 登記在公司名下的業務用車，在開展經營業務中支付高速公路通行費 0.103 萬元，取得收費憑據（非財政票據）。9. 購買稅控盤，支付 820 元，取得專用發票金額 700.85 元，稅額 119.15 元。綜合上述業務，該企業 2016 年 6 月，該納稅人在機構 地鄭州的增值稅申報表填寫情況如下：一、填寫附表 1本期銷售情況明細表第一項業務，屬于銷售 17%稅率貨物，將金額 8 萬元， 稅額1.36 萬元填分別寫在附表 1 第一列第 1 欄、第二列第 1 欄。第二項

4、業務，提供 11%建筑服務，適用一般計稅方法時，全額計算應納稅額，差額計算預繳稅額，因此納稅申報時分 包款不作為差額扣除申報，而是按正常銷項減進項申報。在第一列第 4 欄填寫不含稅收入 10 萬元，第二列第 4 欄填寫 稅款 1.1萬元，第十二列第 4 欄填寫本期實際扣除額為0,第十三列第 4 欄填寫扣除后的含稅銷售額11.1 萬元，第十四列第 4 欄填寫扣除后的應納稅額1.1 萬元第三項業務，提供簡易計稅的建筑服務，差額計算應納 稅額，差額計算預繳稅額，在第一列第12 欄填寫不含稅收入 20 萬元，第二列第 12 欄填寫稅款 0.6 萬元，第十二列第 12 欄填寫期實際扣除的分包款10.3

5、萬元，第十三列第 12 欄填寫扣除后的含稅銷售額 10.3 萬元，第十四列第 12 欄填寫 扣除后的應納稅額 0.3 萬元。二、 填寫附表 3服務、不動產和無形資產扣除項目明 細該企業本期有差額扣除項目，在填寫完附表1 后將差額扣除情況填寫在附表 3 （服務、不動產和無形資產扣除項目 明細）中業務 2 中，一般計稅方法 11%稅率，不填寫差額扣除項 目。業務 3 中，簡易計稅方法 3%征收率，填寫差額扣除情況， 應填寫在第 6 欄。三、 填寫附表 2本期進項稅額明細表納稅人取得的專用發票， 不論是否允許抵扣， 均應先進 行認證，再根據不同情形相應填寫附表2。業務 2 支付的分包款和材料款、業務

6、4 支付的材料款、業務 5 支付的運輸費用、業務 6 中的購進低值易耗品、業務8 中的支付通行費，均取得合法扣稅憑證并用于可以抵扣項目，需根據憑證取得情況填寫附表二，其中：業務2、4、5、6 為取得專用發票，將份數、金額、稅額之和填寫在第1 欄、第 2 欄；業務 8 取得的為通行費票據，份數、金額、稅額填 寫在第8 欄。業務 4 購進貨物用于建設本單位辦公樓，屬用于構建不 動產，將對應金額、稅額填寫在第9 欄，并對應填寫附表 5第 2 列。本期不動產允許抵扣進項稅額1.02 萬元（60%部分）填寫在第 10 欄，并對應附表 5 第 3 列。業務 7 納稅人交際應酬屬于個人消費，其增值稅進項稅

7、額不得抵扣，因購進時即確定不能抵扣，則不應填寫附表二“一、申報抵扣的進項稅額”相關欄次，而應填寫“三、待 抵扣進項稅額”相關欄次，因此，將業務7 進項填入第 26欄、第 27 欄、第 28 欄。業務 9 購進稅控設備，可以全額抵減增值稅稅款，不得 作為扣稅憑證再抵扣進項稅額，不應填寫附表二“一、申報 抵扣的進項稅額”相關欄次，而應填寫“三、待抵扣進項稅 額”相關欄次，因此，將業務 7 進項填入第 26 欄、第 27 欄、 第 28 欄。本期所有認證相符的專用發票，不論是否申報抵扣進項稅額，均應填寫第 35 欄。四、填寫本期抵扣進項稅額結構明細表按不同稅率、征稅率或項目，將附表二申報抵扣的進項稅

8、額相應填入進項稅額結構明細表欄次。將業務 2、6 中 17%的進項填寫在該表第 2 欄，因業務 4 為購建不動產進項稅額，且不符合一次性抵扣規定，因此不 填寫本表。將業務 2、5 中 11%的進項合計填寫在該表第 5 欄。再將第 5 項業務中 11%的運輸服務進項填寫在該表第6欄。再將第 5 項業務中 11%的建筑服務進項填寫在該表第8欄。將業務中 8 通行費的進項填寫在該表第 30 欄。五、 填寫附表 5不動產分期抵扣計算表業務 4 中，購進貨物用于建設本單位辦公樓，屬用于構建不動產，應按照不動產分期抵扣的原則進行抵扣。將取得的進稅額 17000 元填寫在第 2 列，將其中的 60%本期可抵

9、 扣不動產進項稅額 10200 元填在第 3 列，將剩余待抵扣 40% 進項稅額，6800元填在第六列。六、 填寫附表 4稅額抵減情況表業務 8 購進稅控設備全額抵減增值稅填寫在本表第1欄。業務 2、3 中，納稅人在異地預繳了增值稅，其中開封預繳 1000 元，洛陽預繳 3000 元，將上述金額合計填入附表4 （稅額抵減情況表）第 3 欄第一欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費”，還應填寫減免稅申報明細表的第 1 欄、第 2 欄，該抵減 金額反映在主表第 23 欄，不在主表第 28 欄反映。七、 填寫增值稅減免稅申報明細表業務 8 購進的稅控設備，符合增值稅減免政策規定，應 將對應金額填入

10、增值稅減免稅申報明細表第1 欄、第 2欄。八、 填寫增值稅納稅申報主表主表絕大部分數據會根據附表數據自動生成。1. 銷售額部分業務 1、2 為適用稅率銷售額，應按扣除前不含稅金額 合計 18萬元填寫在主表第 1 欄。另，業務 1 中，8 萬元建筑 材料銷售額還應填寫主表第 2 欄業務 3 為簡易計稅方法銷售額，20 萬元銷售額填在主表 第 5欄。2. 稅款計算部分將業務 1、業務 2 中對應銷項稅額合計 1.36 萬元（附表 1 第10 列第 1 欄）+1.1 萬元（附表 1 第 14 列第 4 欄）=2.46 萬元填入第11 欄將業務 3 對應銷項（應納）稅額（附表 1 第 14 列第 12

11、欄）3000 元填入第 21 欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”入本表“增值稅稅率或征收率”O將本期允許抵扣的進項稅額，即附表2 第 12 欄稅額22230 元，填入主表第 12 欄。將業務 8 可全額抵減的稅控設備金額填入第23 欄。經過表內邏輯關系計算，當期主表第24 欄“應納稅額合計”為 4550 元。3.稅款繳納部分將業務 2、3,預繳稅款情況 4000 元（對應附表 4 稅額 抵減情況表第 3 欄第 4 列）按實際可抵減金額填入主表第 28 欄。經過表內邏輯計算第 34 欄“本期應補（退）稅額”為 550 元。注意：第 28 欄為當期可實際抵減稅額，如納稅人當期 應納稅額較小而預繳稅款

12、較大，則應按較小值填寫本欄，不 足抵減部分通過附表 4 稅額抵減情況表的期末余額結轉至下 期抵減。九、填寫營改增稅負分析測算明細表提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。1.項目及欄次部分根據業務 2、業務 3 對應試點應稅項目，分別填入本表 “應稅項目代碼及名稱”部分。將業務 2 對應稅率 11%業務 3 對應征收率 3%分別填將建筑業原營業稅對應稅率 3%填入“營業稅稅率”注意：不同應稅項目或同一應稅項目適用不同計稅方法，均應分別填寫。2. 增值稅部分第 1 列將業務 2、3 對應不含稅銷售額填入，第 2 列將業務 2、3 對應的銷項（應納）稅額填入，按 計算公式，第 3 列將業務 2、3

13、 對應價稅合計數填入，按公式計算。第 4 列將業務 3 對應扣除部分填入，業務 2 為一般計稅 方法，分包款不能扣除，不需填寫本列。第 5 列將業務 2、3 對應扣除后銷售額填入。第 6 列將業務 2、3 對應扣除后銷項（應納）稅額填入。第 7 列分別按填表說明公式計算填入。具體為：業務 2 中，適用一般計稅方法，則第 7 列=第 6 列對應 各行次*增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）主表第 11 欄“銷項稅額” “一般項目”和“即征即退項目” “本月 數”之和x增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）主表 第 19 欄“應納稅額”“一般項目”和“即征即退項目” “本月數”之和。該欄次 =11000

14、-24600 x2370=1059.76 元。業務 3 中，適用簡易計稅方法，則第七列=第 6 列對應 各行次。該欄次=第六列數字=30003. 營業稅部分第 8 列，6 月申報 5 月稅款時，期初余額均為 0。以后 該列本月數等于上月該表第12 列“期末余額”數第 9 列，填寫業務 2、3 本期扣除發生額。該列為按營 業稅制度可差額扣除項目。其中：業務2 中的分包款按增值稅制度作為進項稅額抵扣，不填寫扣除額，但在營業稅制度 下仍可填寫扣除額。第 10 列，填寫業務 2、3 按原營業稅規定，服務、不動 產和無形資產差額扣除項目本期應扣除的金額。本列各行次 =第 8 列對應各行次+第 9 列對應

15、各行次第 11 列填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資 產差額扣除項目本期實際扣除的金額。1. 當第 10 列各行次w第 3 列對應行次時本列各行次=第 10 列對應各行次。2. 當第 10 列各行次 第 3 列對應行次時本列各行次=第 3 列對應各行次。第 12 列填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資 產差額扣除項目本期期末結存的金額。本列各行次=第 10 列對應各行次-第 11 列對應各行次。第 13 列“應稅營業額”：反映納稅人按原營業稅規定， 對應項目的應稅營業額。本列各行次=第 3 列對應各行次-第 11 列對應各行次。第 14 列“營業稅應納稅額”：反映納稅人按原營業稅規定

16、，計算出的對應項目的營業稅應納稅額本列各行次=第 13 列對應各行次x對應行次營業稅稅 率。行次邏輯關系“合計”行：本行各欄為對應欄次的合計數。本行第 3 列“價稅合計”= 增值稅納稅申報表附列資 料 （一） （本期銷售情況明細）第 11 列“價稅合計”第 2 + 4 + 5 + 9b + 12+13a + 13b 彳丁。本行第 4 列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實 際扣除金額”=增值稅納稅申報表附列資料（一）（本 期銷售情況明細）第 12 列“服務、不動產和無形資產扣除 項目本期實際扣除金額” 第 2 + 4 + 5 + 9b+ 12 + 13a + 13b 行。以上填寫方法，具體見：建筑業增值稅納稅申報表（一 般納稅人適用）及其附列資料填寫示例。富不貴只能是土豪，你可以一夜暴富，但是貴氣卻需要三代以上的培養。孔子說富而不驕，莫若富而好禮。”如今我們不缺土豪，但是我們缺少貴族。高貴是大庇天下寒士俱歡顏的豪氣與悲憫之懷，高貴是位卑未敢忘憂國的壯志與擔當之志高貴是先天下之憂而憂的責任之心。精神的財富和高貴的內心最能養成性格的高貴，以貴為美，在不知不覺中營造出和氣的氛圍；以貴為高，在潛移默化中提升我們的素質。以貴為尊，在創造了大量