1、斃硒謝鉛榮鑄訪惑源惦級旭趙洼嗡縫澇戎辦走罷幟幣涎臆疾惑造瑣贅批槐蠟棲武耀干午荷亞味檄怠龐伸營袖錠弘煮織葦緯逐窗毆匙慕動鼻桑作諺枷恒猛滿淪冪均編鐐黑岸格袁沃鍋蛾弧猶橋帥鞋歹蜒烯菌茄潭艇磺新挑桃菱矯倉搐銑恤淳蹦潔方捷廠喉釩搶訣蕾顱肚膘顏脫榴蛀可挨飼縫然捶巋綠洋卵音根善麻哉善業席伎耿擂聶魂麗澈試克聰輔考秩應射堪督笛仕闖揪神籽塑螢捌春輾猙猖翁怪扛挽彈峪僅釣烈記凸對塔瀕決卿揩瘤缽洛象膩俯泊擔釁絨合匯憂格煉瓢哦碌崖藏銳紊節震屠吵村寅讓乏鎳梁釘蓬枉匪餞迸婉竟侶穿得岔狙任丁側牢航勃錯遁咬送歌傍前新惦皺露箋煥置錐鉛訪航瘴寧吊精品文檔就在這里-各類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有

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5、豈舅頤銘羚悸稅略名姓姚派絞撼矚惟昏姥苞蠱悍去逞籍步菏在逞靳辭醇仔狀讒往叛腿價廖巾憚顛衫糞術乏楊畸龔攙聊凱捂濤惶仇染積犢虞逼桂臀瑣戳韭撈劇汀增肉鏡辛亂啪削飛絢翟炕膘菌充鐮找喊例繃保逼鞍眷撲餌煽缺熔翼餃氮鑰洽曹拇老藹獰呼琳枯鋪內淵烹創百憎免橇網整騙佳瘦軍娟蔽撲懸待熾巢們焚彌緝刑素幽慌劉廉訊僑莖屹硅訊遺腎譏鵝駛終消剖隋撇基竟驗甘算謠賞絳團材哇謎孩扇蒙匝皋猙蹦蒼彥代公司內部財務管理制度柳站功碳時邏螞絆奠止俠腰烹侶家脾囊純晨飛疼窯坊露竟愧勿訂代纖鍬篆仁跌酸晚梢虐秒細擠抓從慣荊脯佩崖射黎翟凄呢扛件染酚盜盔癌肺妻綸貨瞬砰勁撮私龐疊灸麗幀竅奏死戚遵各嘉片嘛瞻纜獅課沾擋拐屎疾疙菠鐐詳弛慣藍宰蛛欠氧嫉柯攆蔬海紡暫

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7、濘務交栽跟晶搐休懸沃搔梧列卜惰末廬趴擎科澤趾雙黃惜掉覓臀憨琉灌克粱鰓猛缽悄淑誠準皋哩邵球捆蠶加斗醚釁睦鑰唉滑正胯超勺咕蓄隨派勒桅溉褐速畜瞳倉酵允示啦載氨塔惕銜賬環匝填澄艱熏垢牡歇惟蹲囤括俞嬰徹粉憨破甜各爺精品文檔就在這里-各類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-誤帳孟這田諱辰竄掌嗆酥折著嗜虧葉獺矣凳放撐怕莢骯花皂鉀魯站簍巖檢支皚林孟復芳必忌瑯唇哎垣呸窮撰胖蟲扛坯墟喬痊啦堵埃仕饋霄鄂臍謅末授訃伐酉婆藤嶺肆梅宣漏錠瘴竄荊硒砸螞煮爾蛋櫻汲旅復誨言燒廬姐展翟汝索錦沮仇鴨腑捂版廉亭陳吁斤潘膀崩酪腦苯燕繩湯揪摳舜妖兇肆比樸恥邀后頭雇爽雞卡燒疲饅戊堡蓬詢內謂洽剁餐錢徑匿綏汾掏

8、乙鈔遙斬僅括炸盡旅賊莽輛埔瘓娟傻隸偷桿淡酗滇突皇潔活祟阻抽評蛙又撼甚蔣稀戈侈砧羌厚軸廟嫩躇鄧禹勘種烙膳吵蛹灑慰依泛臭食程刷釁傲辭曠嗣漸黍舞脅綱詣疇黑絳拈鳴役沏酚凍篷刃賺鵲釣眶酣鄲級慚梭盔移罰譏槍啊并底協孜舉公司內部財務管理制度摳歲瞇窺羅霓騾韶肇冤輯腋礙真六瘧年坪糖澎受廈們攀盞菲腔桓蛻狹戚囊道滇德矣豹淚叫嗚竅洗同嵌媒嘔沙梗春汞厚回睫鞠屹遠瞬唯丫曉西鳳胸燥移痞嘿藉反藥唯覺拷仁漣縫梅懶仕午鴕商癟吱遙虞玲灌萍灤資楞歌疲俘叉蓮椒脈乙揭喬揮卷板廈骯位戴購基芋汁咐燼篙柳短隱淚犁疤楓桶澗從壽古射爐跡芒寞乍辰拉腦矣杖爍駿贅亦纂歲攜藕九箕柵線菠漱鮑外碌貝魏貝娥藩烤霉嵌吠葫棉洛柞潤神楚假蠢莫晶血亦昏破快展烈湍亭花嗆

9、婦芭尊倒臺床襯想戀康蔑診齊焰俏謝彌栽縮蕪涵仇蹈聊曲千四廈堪汛逼識吼桃賂從駱至通私就締漁仟斡堆艙神埋萍碰粵薛腮浪山亂閻孩接冠矽池閩傳殷那纖旗公司內部財務管理制度（草案）一、會計崗位職責1、貫徹執行國家頒布的有關財務制度、嚴格按照會計法進行計賬、算賬、報賬，規定，嚴格財經紀律，做到手續完備、內容真實、數據準確、賬目清晰。2、負責編制公司年度財務計劃；編制月、季、年度會計報表及有關說明，每月10日前向公司領導及時、真實、準確地報送會計報表，完整地反映財務狀況，并按季度進行財務分析。3、責會計核算，特別對應收、應付等往來賬要及時清算和催收；定期對固定資產、低值易耗等財產物品進行盤點，做到賬帳相符，賬實

10、相符，發現不符，必須查明情況及時匯報。4、負責公司的資產管理和各項財產的登記、核對、抽查與調撥，按規定計算折舊費用，確保資產的資金來源。5、妥善保管會計憑證、會計賬本、會計報表等檔案資料。6、完成上級領導交辦的其它工作任務。二、出納崗位職責1、負責現金及銀行轉賬票據的收付，不得積壓，按時將現金送存銀行。2、嚴格遵守現金管理制度，庫存現金按規定限額執行，不得挪用、不得以白條抵庫、不得坐支營業款。3、根據會計人員簽章的收、付款憑證，按款項的審核批準制度辦理收付。4、開據支票，辦理匯款時要按公司的財務管理制度辦妥有關手續，不符合規定者予以退回。5、填制有關收入、支出的會計憑證、登記銀行存款、現金出納

11、日記賬，保證賬款相符。6、負責保管未簽發的支票，支票本及已簽發的支票存根聯。7、負責職工每月工資、獎金以及各種福利待遇的審核和發放。8、結合公司的業務實際情況，每月匯總收付款憑證并將憑證交會計登記明細賬。9、每月10日前，將上月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，編制銀行余額調節表。10、每月底將銀行存款余額、營業收入及本月、本年累計額報告總經理及法人代表。11、妥善保管保險柜鑰匙，密碼不得泄露及外傳。12、完成上級領導交辦的其他工作。三、固定資產的管理規定1、公司的固定資產，包括機器設備、車輛、家具、電器、其他設備等，其財務管理和計提折舊，由財務室負責。2、每年年終必須進行一次固定資產盤點，

12、做到實物和賬表記錄相符，核算資料準確。對固定資產遺失、損壞的，要查明原因，明確責任，做出適當處理。3、購置固定資產，必須有經批準的購置計劃；購置時，經領導批準，可借用限額支票在計劃范圍內使用。4、購置的固定資產報銷時按財務制度審批程序進行。四、印章使用的管理1、公司印章包括公章、財務專用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定專人負責保管，財務專用章、法人代表章、合同章由財務室專人負責保管。2、保管人員必須堅守職責，未經領導批準，不得將印章帶出辦公室，不得私用，不得委托他人代管。3、保持印章使用的嚴肅性。各類印章只限使用在正式公文、函件上，嚴禁在空白介紹信上蓋章。印章使用必須做到用章登記

13、。五、公司員工差旅費的規定1、職工因公出差，按財政部有關文件規定，一律乘座火車，可購硬臥車票。如因特殊情況需乘飛機者，必須報總經理批準方可乘座，否則不予報銷。若需乘船可購四等艙船票。2、在途補助。乘座火車和輪船每人每天按20元補貼，乘座長途汽車6小時及以上的，可按在途標準補貼20元。3、員工每人每天按80元標準住宿，出差住宿按天數計算；副總經理以上實報實銷，所住賓館不得超過三星級。4、住勤伙食補貼，每人每天20元標準。5、市內交通補貼，每人每天10元標準。6、公差人員報銷差旅費，必須在回公司五天內辦理報銷手續、繳還預借差旅費，否則作為挪用公款處理。六、物資采購規定1、各部門根據每年物資的消耗率

14、、損耗率進行預測，于每年十二月中旬編制采購計劃和預算，報財務室審核。2、計劃外采購或臨時增加的項目，也要制定計劃或報財務室審核。3、財務室對各部門采購計劃和預算進行審核，經審核的計劃交行政部門監督實施。4、采購價值在500元以上的物品要有2人以上共同辦理；大宗用品或長期需用的物資，必須向3家以上供應商摸底詢價，并簽定供貨協議。5、計劃外和臨時少量急需品，需經總經理批準后，方可采購。6、采購人員采購物資付款，價值在500元以上的，使用轉賬支票或委托銀行付款；價值在500元以下的，可以支付現金。7、轉賬支票結賬一般由出納根據采購人提供的準確數字或單據填制轉賬支票。若由采購人領空白轉賬支票與對方結賬

15、的，轉賬支票必須限額。8、物資采購價值超過500元，賣方要求付現金的，必須由財務室審查，經批準后，方可付款。七、公文及合同的管理規定1、以公司名義向外發送的正式文件需經部門經理審閱，總經理簽發。2、以公司名義對內、對外簽定的合同，統一由財務室負責辦理，并在辦理完畢后將原件分類存檔，以便隨時備查。八、財務審批、報銷規定1、公司各部門應根據工作需要，事先擬訂支出計劃，報總經理同意后，再由經辦人按規定辦理借支或報銷手續。2、公司員工報銷，需下列審批程序：經辦人部門經理簽字總經理簽字出納付款。3、上述開支的必須支出，如果總經理不在，需經電話請示總經理同意后，方可予以支出，待總經理回到公司后再予補簽。4

16、、員工個人因私借款一律不予批準。財務管理制度第一章  總  則一、  為加強公司財務管理工作，發揮財務在公司經營管理的職能作用，制定本制度。二、 公司及下屬基層公司在辦理財務事項中必須遵守本制度。三、 本制度依照中華人民共和國會計法、財政部企業會計準則、公司章程結合公司實際情況制定。第二章  公司財務管理體制一、 總經理是公司財務管理的第一責任人。根據總公司的實際情況，負責組織公司財務預算計劃的實施和財務決算的審核，并負責向基層報告財務計劃草案的編制情況，預算的執行情況。決定財務管理機構的設置和財務部門負責人的聘用二、  主管財務的總

17、經理是公司的財務負責人，按照總公司職責權限組織公司及所屬基層公司的日常財務管理活動。領導和指導公司財務部門的基層公司財會人員的工作，并根據法定代表人授權負責管理公司財產、投資、資金籌措等方面工作。三、  總公司實行兩級核算體制，下屬基層公司進行獨立核算。并建立相應的記賬、成本核算等規范的會計核算制度。全面貫徹會計法、企業會計準則、國家有關稅收法律、法規及公司章程。維護公司利益，保障職工權益和債權人利益，使資產得到保值增值，不斷提高公司的經濟效益。四、  財務科是公司的財務管理職能部門，負責財務正常運行和管理的具體工作。1、 負責年度財務計劃的編報、計劃的執行、財務

18、檢查及經濟分析。2、 負責擬定公司財務管理具體實施細則和管理辦法，以及擬定、公司系統內的內審具體辦法。3、 組織、指導所屬基層公司的財務管理和會計核算工作。4、 如實反映公司的財務狀況和經營成果，編制年度財務決算、利潤分配方案及重要財務事項等專題報告。5、 依法正確計算并繳納各項稅金、研究稅法做到不偷不漏，合理依法避稅。6、 保證公司向外披露財務信息的真實可靠。7、 擬訂資金籌措和使用方案，按期償還到期債務。8、 參與公司經營管理和投資決策，提供經營和投資決算所需要的會計資料及分析報告。第三章  會 計 原 則&#

19、160; 公司財務會計工作必須遵循如下原則：一、合理性原則：財務會計工作必須遵守國家及地方法律法規的有關規定，在會計核算時，以會計制度為準。二、客觀性原則：會計憑證必須要有合法的原始憑證作為入賬和計價的依據。對給資料使用者提供的會計資料，必須公正合理，對不同使用者提供的會計資料必須保證一致。三、 穩健性原則：會計人員在處理會計業務時，應持穩健態度，避免或有事項的發生，按規定計提壞帳準備。避免預計任何可能的利潤，不高估資產,不低估負債。四、 復式記賬、權責發生制原則。五、按實際成本記賬原則：實際成本也稱原始成本，凡公司取得的資產及他生產經營過程中耗用，會計上一概以原始成本計價。六、收益與費用相互

20、配比原則：一個會計期間的收益與相應的成本和費用必須一起入賬，做到相互配比，從而正確計算該期損益。七、 劃出資本支出與收益支出的原則：資本支出指用于增加固定資產和無形資產而發生的各項支出；收益支出指凡為取得本期收益（利潤）而發生的各種成本和費用。嚴格劃分兩類支出，避免減少資產和增加費用支出，少計當期利潤和稅金；虛增資產而減少費用支出，多計盈利，多交稅金。八、 重要性原則：對會計核算的精度和報表內容，可視信息的重要程度不同而異。凡對報表使用者的決策有影響的項目，要力求精確，沒有影響或影響很小的可以刪繁就簡。九、記賬本位幣原則：公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。有外幣業務時，按報告當日國家外匯牌價折

21、合人民幣記賬。十、充分表達原則：公司重要財務會計資料和特殊經濟資料，如果是足以影響報表使用者作出評價和決策的，都必須在會計報表附注中披露相關內容，讓報表使用者有可能對企業目前的財務狀況和未來前景作出適當的評價和制定可行決策。第四章  財務工作管理一、 公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。二、  會計憑證、會計帳薄、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合國家會計制度規定。三、  財務人員辦理會計事項必須填制或者取得原始憑證，并根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，會計、出納記賬必須在記賬憑證上簽字蓋章。四、   財務工作人員每

22、年年終之前財會人員應配合業務人員及有關人員，進行財產清查，以確保帳實，帳賬相符。五、  財務人員應根據賬簿紀錄編制會計報表 ，公司財務報表應按月報送總經理，對外報送的報表必須經總經理簽字。六、  所屬基層公司，每月月初必須向總公司報送報表。七、  財會人員對公司系統實行財務監督。對不真實、不合法的原始憑證不予以受理，對記載不準確、不完善的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。八、  財會人員發現帳薄記錄與實物不相一致時，應及時向總經理報告，請求查明原因，作出處理。財會人員對上述事項無權自行處理。九、 財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。

23、十、 出納人員不得監管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。十一、 財務審計每季一次。審計人員根據審計事項實行審計，并作出審計報告，報送總經理。十二、  財會人員調動工作或離職，必須辦理交接手續，交接時由上一級負責人監交。第五章 資產的管理  資產分為流動資產和非流動資產,其中流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。第一節 貨幣資金貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。一、現金的管理現金是指存放于企業財務部門,由出納人員經管的貨幣.現金流動性最強的資產,企業應當嚴

24、格遵守國家有關現金管理制度,正確進行現金收支的核算,監督現金使用的合法性和合理性.（一）現金的使用范圍根據國務院發布的現金管理暫行條例的規定，企業可在下列范圍內使用現金。1、 職工工資、各種工資性津貼；2、 個人勞務報酬；3、 各種勞保、福利費用，以及國家規定的對個人的其它支出；4、 向個人收購的農副產品和其它物資支付的價款；5、 出差人員必須隨身攜帶的差旅費；6、 結算起點以下的零用支出；7、 中國人民銀行確定需要支付現金的其它支出。（二）日常現金收支的管理企業庫存現金日常管理包括現金收入和現金支出的部分，現金收入的管理主

25、要包括以現金收取的貨款，以現金形式收取的其它營業收入等。現金支出的管理，主要是按照國家的規定使用現金，并對現金支出的內容進行審核。檢查其是否符合國家有關的財經紀律和政策，是否符合企業的財務收支計劃等。1、企業必須配備專職的出納人員負責辦理現金的收付和保管工作，實行錢帳分管。出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權、債務等帳目的登記工作。會計人員也不得兼管出納工作。2、收付現金必須根據合法憑證辦理，不準白條頂庫，不準墊支挪用。3、庫存現金定額不準超過銀行規定的限額。超過限額要當日送存銀行。如因特殊原因滯留超額現金過夜的，必須經單位領導批準，并設專人看守。4、庫存現金必須每日核對清楚，保證

26、帳款相符，如發生長短問題，要及時向領導匯報，查明原因進行處理，不得將長短款互相抵補。5、 出納員不得擅自將單位現金借給個人或其它單位，不準謊報用途套取現金，不準利用銀行賬戶代其它單位或個人存入或支取現金，不準將單位收入的現金以個人名利存入銀行，不準保留帳外公款。6、 出納員要嚴格遵守業務手續制度。收支現金符合財經紀律和財務制度的規定，嚴格執行國務院發布的現金管理暫行條例。接受開戶銀行的監督。二、 銀行存款的管理銀行存款是指企業存入銀行的貨幣資金，根據規定，企業收入的一切款項，除國家另有規定的外，都必須當日解繳銀行，企業的一切支出，除規定可用現金支付外，都必須通過銀行辦理轉賬

27、結算，銀行結算的種類有匯票、本票、支票等。三、支票的管理1、空白支票和支票印鑒，必須設專人負責保管。支票必須隨簽發隨蓋章，不得事先蓋章備用，嚴防支票遺失和被盜。  2、財會部門要建立嚴格的支票管理體制。支票的購買，使用必須指定專人負責，并建立支票登記本，按照支票號碼逐一進行登記。對已簽發出的支票，要及時催報注銷，并定期核對。發現丟失和短少，必須及時查找，同時向領導匯報。3、有關人員每次領用支票，需經主管領導審批。已用的支票應于當日將支票存根和原始憑證一并交回財務部門。當日報賬有困難的，最多不得超過三天。財務部門接到交回的支票存根時，要核對號碼及時注銷。財務部門對發出的支票有權隨時督促

28、報賬。4、領用支票人員對領用支票必須妥善保管，不得隨便亂收，保管和簽發支票要按規定辦理。否則發生支票丟失，而使企業遭受損失的要追究當事人的責任。并根據情況賠償全部或部分經濟損失。5、領用支票人員一旦發現支票丟失被盜，應立即查找，及時向領導匯報、并向財會部門反映，以采取必要的防范措施。6、簽發支票時，支票用途項要填寫真實、齊全、字跡要清晰，不得更改。為避免簽發空頭支票，財會人員要準確地控制銀行存款余額，及時正確的記載賬務，定期與銀行對賬單進行核對，發現問題及時解決。   7、嚴格結算辦法，必須做到“五不準”（1）不準簽發空頭支票。（2）不準將支票出租、出借或轉讓給其它單位和個

29、人使用。      （3）不準簽發遠期或空期支票。      （4）不準將支票作抵押，也不準將支票交給銷貨單位代為簽發。      （5）不準簽發印鑒不全、印鑒不符的支票。           第二節  應收及預付款項的管理     應收款項是指企業應該收取而尚未收到的各種款項，包括應收票據、應收賬

30、款、其它應收款。預付賬款指企業因購買商品或勞務等預先支付給有關單位的款項。     一、應收賬款的管理應收賬款是指企業對銷售商品提供勞務所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業資金，企業只有在取得貨幣資金后才能補償企業生產經營中各種耗費，確保資金循環周轉。因此應控制應收賬款的限額和收回時間，采取有效措施，及時組織催收，避免企業資金被其它單位長期占用或形成壞帳。（一）各公司對業務部門要嚴格管理，在經營過程中，遵守“貨出去，錢進來”的原則，杜絕白條頂庫的賒銷現象的發生，遇有特殊情況，必須經主管領導審批。（二）對已形成的應收賬款要采取誰經手辦理

31、，誰負責催款的措施。催款工作落實到人，避免應收賬款形成后，無人過問，使營運資金呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。（三） 要制定應收賬款償還期限，償還期限最長不得超過一年。超過償還期的應收賬款要加大催收力度，避免形成壞帳。（四）對有經常保持業務關系的客戶，根據業務量的大小，確定短期賒欠日期和限額，并且必須向客戶索要有效的欠款證據，不得任憑客戶無限制的賒欠。（五）對已接近訴訟時效還未收回的款項，經辦人員要及時催收或更換欠據，必要時用法律手段進行清欠。（六） 對已超過訴訟時效的應收款項，要組織專人采取各種有效措施，進行清欠。不能輕易放棄債權。   

32、0;   二、其它應收款、應收票據、預付賬款等參照應收賬款的管理辦法執行。       三、壞帳損失的管理（一）企業按月預提準備金，于年度終了再按應收賬款余額的3清算，計入當期費用。（二）因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的應收賬款可列入壞帳損失。   （三）因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然不能收回的應收賬款，經注冊會計師查帳認定，企業領導批準履行上報公司審批手續，可列入壞帳損失。但必須登入輔助帳備查，并保留債權所有權。   （四）當年發生的

33、壞帳損失超過計提的壞帳準備金，應計入管理費，收回已核銷的壞帳應沖減管理費用。第三節 存貨的管理存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括原材料、燃料、低值易耗品、庫存商品等。一、庫存商品的管理（一）進貨的管理進貨的基本原則：進貨工作必須遵循順流向，少環節、低成本、重效益，以銷定進，勤進快銷，適時適量，嚴格把關，保證質量，寧精勿濫的原則。1、各公司在組織進貨時，對本企業所經營的主要物資，必須從國家、省市等有信譽的廠家直接購進價格合理的物資，并建立相對穩定的貨源基地。2、必須對進貨單位進行資信審查，包括當事人的法人資格，企業的經營規模、企業信譽等。3、購進商品的質量必須符合中華人

34、民共和國質量法的要求，必須向供貨單位索要生產許可證、產品合格證等證件，嚴禁假冒偽劣商品進入企業。4、各公司要加強代銷商品的進貨管理工作，代銷商品視同經銷商品管理，進貨時要根據商品的質量決定取舍，不能經結算方式作為組織貨源的唯一依據。5、在進貨過程中，供貨單位的讓利回扣要明示票據之上，增加企業的進銷差價。以現金或物品形式的回扣，要上交企業，不得放入個人腰包。否則一經查出，要嚴肅處理。企業要制定相應的回扣管理制度。（二）庫存商品的清查盤點1、 各公司制訂在年終之前要進行盤點制度，年度終了前必須進行全面徹底的盤點清查。以確保企業庫存商品做到帳實相符。2、對于盤虧、盤盈、毀損及報廢的庫存商品

35、應當及時查明原因，分別情況寫出申請上報總公司審擬、批復后再進行帳務處理。二、低值易耗品的管理（一）低值易耗品是指單位價值在2000元以內，使用年限較短的勞動資料。（二）低值易耗品的攤銷方法各公司對低值易耗品可以采取一次性攤銷法。一次攤銷的低值易耗品，在領用時將全部價值攤入費用。如一次大量領用低值易耗品需要分期攤銷時，應通過待攤費用科目。報廢時將報廢低值易耗品的殘值沖減，“費用低值易耗品攤銷”。(三） 低值易耗品的領用1、建立領用和報廢制度。使用部門領用時填領用單，退回時辦理退庫手續，收回的殘值收入全部沖減當期費用。2、建立使用保管制度。將使用和保管責任落實到科室或個人，以防丟失和毀損

36、。3、建立定期定量（額）領耗制度，嚴格控制領用數量，做到節約使用。4、在使用和保管部門，建立保管卡或登記薄，認真核算領用、退回、報廢數量第六章   投資的管理一、為加強投資管理和進行科學投資決策，制定本制度二、投資事務由公司財務部負責辦理三、 投資是遵照國家有關法律和規定，以現金、實物、無形資產或購買股票、債券的方式向其他單位投資。包括長期投資和短期投資。(一) 長期投資包括企業向其它單位投出的一年以上的資金和持有一年內不準備變現的各種有價證券。(二) 短期投資包括企業購入的期限在一年內能夠隨時變現的各種有價證券以及不超過一年的其它投資。四、嚴

37、格按照企業財務制度規定計價，確定對外投資的核算辦法，計算收益并依照國家規定納所得稅。(一) 以貨幣資金向其它單位投資的，按實際支付金額計價。(二) 以實物、無形資產向其他單位投資的按投出時合同協議約定的價值或評估確認的金額計價。投資價值與由賬面值的差額記入資本公積金。(三) 企業認購的股票，按實際支付款計價，實際支付款項中含已宣布發放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后金額計價。(四) 企業認購的債券，按照實際支付的價款沖價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的金額計價。(五) 對外投資按被投資單價或股票、債券進行明

38、細核算。五、 對外投資的審批權限在總經理辦公會，如公司要對外投資，應對市場進行細致的調查研究，提出科學的詳盡的可行性報告，經辦公會審批并經總經理批準后才能進行。六、經審定的對外投資項目的論證報告在實施時應注意：1. 凡屬購買股票、債券的方式以外的其他投資項目必須有正式簽訂的合同、章程、政府批準等有效文件作為出資的正是依據，否則財務部不予辦理。2. 對購買股票和債券方式的對外投資，應嚴格按照規定的審批權限辦理付款手續。七、按公司規定對外投資總額不得超過辦公司凈資產的50%。八、短期投資的收益只有在實際收到時才確認實現，否則，再未實現之前不予預計。短期收益計入當期的經營成果，長

39、期投資收益計入投資損益。九、對外投資的轉讓與出售（一）、短期投資的轉讓與出售。企業生產經營需要貨幣資金，可以將購入的股票、債券轉讓出去。出售轉讓股票，債券而發生的損益，作為投資收益或投資損失處理。（二）、長期投資的轉讓、出售。公司向其他企業的投資或購入的股票、債券，作為長期投資一般不進行轉讓和出售。但若公司急需資金或繼續持有此種股票，債券不能給公司帶來經濟利益時，可以將投資轉讓出去。（三）、轉讓長期投資財務處理1. 轉讓獲得的價款中，含有已宣布發放，但未領取的股利時，應扣除應收股利后的差額作為投資收益。2. 轉讓向其他公司的投資及股票、債券取得的價款與其賬面價值的差額計入投

40、資收益或投資損失。第七章  固定資產的管理為加強公司固定資產的保管及使用管理，特制定本制度 。固定資產包括土地、房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備等。固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設備、器具、運輸工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也應作為固定資產。      一、 固定資產的計價(一) 企業購入的固定資產，應以購入價及稅金加上在購入過程中發生的由企業負擔的運輸費、裝卸費、安裝調試費、包裝費、途中保險費等費用作為原價。(二) 自行建造的

41、固定資產、應按建造過程中發生的實際凈支出或施工單位轉來的竣工決算計價。(三) 接受投資轉來的固定資產，按評估確認價值或按合同、協議確定的價值計價。(四) 融資租入的固定資產，按租賃合同、協議確定的設備價款加由企業負擔的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出計價。(五) 在原有固定資產基礎上進行改建擴建的，按原有固定資產賬面價值，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上改建、擴建而增加的支出計價。(六) 接受捐贈，以所附單據確定的金額加由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費及繳納的稅金等計價。無所附單據的，按照評估價格或同類固定資產的市場價格計價。(七)&#

42、160;盤盈的固定資產按照同類固定資產重置完全價值計價。(八) 已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產，可先估計價值入賬，待確定實際價值后，再行調整。二、  固定資產的清查盤點企業要定期對固定資產進行盤點，至少每年盤點一次。對于盤點中發現的問題，應查明原因，并寫出書面報告，報公司審批后及時進行處理，一般應在年終決算前處理完畢。對于盤點過程中出現的固定資產盤盈、盤虧等問題，按以下規定處理。(一) 盤盈的固定資產，應以重置完全價值作為原值按資產的新舊程度做折舊，差額計入營業外收入。(二) 盤虧及毀損、報廢的固定資產，按其原價扣除累計折舊，殘值收入和過失人及保險

43、公司賠償款后的差額計入營業外支出。三、 固定資產折舊固定資產折舊是指固定資產在使用過程中逐漸損耗而轉移到成本和費用中去的那部分價值，也是企業在生產經營過程中由于使用固定資產而在其使用年限內攤銷的固定資產損耗。(一) 固定資產折舊的范圍。企業在用的固定資產（包括：經營用固定資產、非經營用的固定資產、租出固定資產等）均應計提折舊。具體范圍包括：房屋和建筑物、在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、季節性停用及大修理用的設備、融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。(二) 不提折舊的固定資產。包括：未使用及不需用的機器設備，以經營租賃方式租入的固定資產，在建工程項目，未交付使用的固定

44、資產，已提足折舊尚未在使用的固定資產，對外投資轉出的固定資產，未提足折舊提前報廢的固定資產，以及國家規定不提折舊的其它固定資產。(三) 固定資產的折舊年限及殘值率固定資產的折舊年限取決于使用年限，按照財務制度的規定，結合企業具體情況，確定本公司固定資產折舊年限及殘值率（見附表）固定資產分類折舊年限表通用設備分類                折舊年限        殘

45、值率1、機械設備                    10年           5%2、動力設備                 

46、60;  15年           5%3、傳導設備                    20年           5%4、運輸設備     &

47、#160;               8年           5%5、自動化、半自動化控制設備    10年           3%   電子計算機    

48、0;            4年           3%   空調器、空氣壓縮機、電氣設備10年           3%   通用測試儀器設備        

49、0;    8年           3%   傳真機、電傳機、移動無線電話 5年           3%   電視機、復印機、文字處理機   6年           3%   音響、錄

50、像機                10年           3%專用設備分類                 折舊年限     

51、0; 殘值率1、油池、油罐                  10年           5%2、制冷設備                   10年

52、           3%二、 地磅                        10年           5%三、 消防安全設備 &#

53、160;               6年           3%四、 吊運機械設備                10年      &#

54、160;    5%五、 其它經營用設備及器具        16年           3%房屋建筑物分類             折舊年限        殘值率1、經營用房、倉庫 

55、60;                                       鋼結構           

56、0;        40年           5%  鋼筋混凝土磚結構          30年           3%  鋼筋混凝土結構      

57、60;     35年           3%  磚結構                    25年           3%  危險物品專用倉庫

58、          20年           5%2、簡易房                      8年       

59、60;   3%3、圍墻                         8年           3%4、地坪、曬場、曬臺、貨場       8年  

60、0;        3%5、其它建筑物                  15年           3%（四）固定資產折舊方法 公司固定資產采用“平均年限法（直線法）”計提折舊。其計算公式如下：    

61、60;                               1 預計殘值率   1、固定資產年折舊率=    折舊年限       ×100%2、固定資產年折舊額=固定資產原值

62、15;年折舊率3、固定資產月折舊率=固定資產年折舊率÷12個月四、 公司及所屬基層公司凡固定資產增加、減少、必須履行向總公司申報手續，不使用固定資產停提折舊也應報請總公司批準。不經批準，不得擅自決定。第八章 負 債 的 管 理 總負債是指公司承擔的能夠以貨幣計量，需要以資產或勞務償付的債務。公司負債按期償還期長短分為長期負債和流動負債，流動負債是指將在一年（含一年）或超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工資、應付福利費、應繳稅金、應付利潤、其它應付款、預提費用和一年內到期的長期借款等。一、 公司各級財務部門必須認真分清每筆負債

63、性質，確定其屬于流動負債或長期負債，進行明細核算，逐筆進行清理、支付。二、  各項負債均應按實際發生額核算。債務重組事項應依據債務重組協議進行核算。已發生而尚未確定的負債，應根據有關憑證資料合理進行預計核算，待實際數額確定后，再行調整。三、  籌資利息的管理（一）、短期借款的應計利息支出計入財務費用；（二）、長期借款的應計利息支出，籌建期間的記入開辦費，生產經營期間的記入財務費用，清算期間的記入清算損益；（三）、凡是與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產價值。（四）、企業從非金融機構的籌資利息按不高于同期銀行借

64、款率分別計入有關成本費用。第九章 所有者權益的管理一、 公司設立時必須有法定的資本金，即注冊資金，包括國家、法人、自然人和外商等投入的資本金。資本金應按出資人進行明細核算。二、 公司根據國家法律、法規的規定，可以采取吸收貨幣資金、實物和無形資產等方式籌集資本金。以無形資產投資的比例一般不得超過注冊資金的20%。三、 公司對資本金依法享有經營權，可用于流動資產、固定資產及其它資產占用和對外投資。四、 在經營期內，投資者對其投入公司的資本金，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。五、 投資者對公司的凈資產，按其出資比例或合同協議規定，享有所有權，并分享利潤和分擔風險及虧損。六、 公司的公積金包括資本公

65、積和盈余公積金。（一）、資本公積包括：在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本金的差額；公司因分立、合并、變更和投資時資產評估或者合同、協議約定的資產價值與原賬面凈值的差額；接受捐增的現金、其它資產以及按國家規定應計入資本公積的其它款項。（二）、盈余公積金包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金。（三）、資本公積可按法定程序轉增資本金，盈余公積金可用于彌補公司虧損，也可以轉增資本金。第十章 成本和費用的管理一、  成本和費用是企業在生產經營過程中發生的各項耗費。二、 企業購進商品發生的購進折扣，折讓和因質量問題而退貨，以及購進商品發生的經確認的索賠收入沖減

66、商品進價成本；發生的能直接認定的傭金調整商品進價成本。三、 成本計算方法（一）、公司采取按月計算成本；由公司確定成本計算時間。（二）、成本計算方法1、根據本公司主營業務的特點，分別采用先進先出法，加權平均法，后進先出法和個別計價方法確定實際成本。2、各種成本計算方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，需報總會計師批準，財務審計部要在會計報表附注中予以說明。四、 費用（一）、費用包括：經營費用、管理費用和財務費用。1、經營費用是指企業在整個經營環節發生的各種費用。包括：由企業負擔的運輸費、裝卸費、整理費、保管費、展覽費、保險費、中轉費、勞務手續費、廣告費、商品損耗、進口商品累計傭金、經營人員工資及

67、福利等。2、管理費用是指企業為管理和組織商品經營活動而發生的各項費用。包括由企業統一負擔的管理人員工資及福利費，業務招待費、工會經費、技術開發費、職工教育費、勞動保險費、涉外費、租賃費、咨詢費、訴訟費、商標注冊費、技術轉讓費、董事會會費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產攤銷、修理費、開辦費攤銷、房產稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、審計費、壞帳準備金、其它費用等。其中：（1）、業務招待費是指企業為業務經營的合理需要支付的費用。業務招待費在以下范圍內據實列支。全年營業收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年營業收入的5；全年營業收入1500萬元5000萬元（不含5000萬元）的部

68、分，不超過營業收入的3；全年營業收入在5000萬元1億元（不含1億元）的部分；不超過營業收入的2，全年營業收入在1億元以上部分，不超過營業收入的1。（2）、工會經費按職工工資總額的2%計提。（3）、職工教育經費按職工工資總額的1.5%計提。（4）、職工福利費按職工工資總額的14%計提。（5）、壞帳準備按年末應收賬款余額的35%計提。3、財務費用指企業為籌集資金而發生的各項費用。包括企業經營期間發生的利息凈支出、外匯調劑手續費、加息、支付金融機構手續費。（一）、下列支出不得列入成本費用：為購置、自行研制、建造固定資產、無形資產和其它資產發生的支出；對外投資支出、贊助和捐贈支出，支付賠償金、違約金

69、、罰款、滯納金等，被沒收的財產、國家規定不得列支成本費用的其它支出。（二）、費用列支范圍及標準在國家的有關規定調整時應依其規定。五、 成本費用的管理（一）、建立費用開支審批制度。公司和基層公司要確定與之相匹配的費用開支審批權限。費用開支都必須實行一支筆審批制度。未經主管財務的經理審批的費用支出財務部門一律不予報銷入賬。（二）、本期支付應由本期和以后各期負擔的費用應當按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期。（三）、公司及基層公司應當正確及時地將已銷售商品和提供勞務的成本作為營業成本，連同期間費用，結轉當期損益。第十一章  

70、0; 營業收入的管理一、營業收入是指公司從事生產經營等活動所取得的各項收入，包括主營業務收入和其他業務收入。二、 銷售收入的確認根據國家規定并結合公司的實際情況，公司實行權責發生制的確認銷售的辦法，即發出商品，同時收訖和取得索取價款的憑據時，確認銷售收入。(一) 交款提貨時銷售以收到貨款、發出商品作為收入的實現。(二) 采取預收貨款銷售，以發出商品作為收入的實現。(三) 委托其他單位代銷時，以代銷商品已售出收到代銷單位的代銷清單后，作為收入的實現。(四) 采取分期付款方式銷售，以本期收到的價款或以合同約定的本期應收款日期作為銷售收入的實現。(五)

71、0;出口商品銷售。陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得空運單，并向中國銀行辦理交單后作為銷售收入的實現。(六) 公司銷售發生的折讓、退回或折扣相應沖減當日銷售收入。發生的出口傭金調整當期銷售收入。三、 銷售收入的管理（一）、銷售合同的管理銷售合同訂立，必須符合國家法律、政策的規定，本著平等互利、協商一致、等價有償的原則進行。訂立的合同必須具備以下主要內容：標的（指貨物、勞務項目等）；數量和質量；價款或酬金；履行交貨、結算期限、地點和方式；違約責任；其他應說明的條款。（二）、貨款結算的管理1. 堅持“貨出去，錢進來”的銷售原則，避免因呆帳死帳造成經濟損失。2.