1、word2022年注冊會計師 審計 試題及答案1.單項選擇制定集團公司財務報表審計方案時，集團工程組確定是否了解某組成局部注冊會計師的最主要依據是()。A.組成局部注冊會計師是否執行組成局部的審計業務B.組成局部是否存在特別風險C.組成局部注冊會計師是否基于集團審計目的執行相關工作D.組成局部是否具有財務重大性答案C解析如果基于集團審計目的，要求組成局部注冊會計師執行組成局部財務信息的相關工作，集團工程組才需要了解該組成局部注冊會計師。在A、B、D三種情況下，都可能要求組成局部注冊會計師基于集團審計目的對組成局部財務信息執行相關工作。2.單項選擇在了解組成局部注冊會計師后，以下情形中，集團工程

2、組可以通過參與組成局部工作消除其疑慮或影響的是()。A.集團工程組對組成局部注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮B.集團工程組對組成局部注冊會計師的職業道德存有重大疑慮C.組成局部注冊會計師未處于積極有效的監管環境中D.組成局部注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求答案C解析專業勝任能力與職業道德都屬于“內在，集團工程組的參與無法彌補組成局部注冊會計師內在的重大缺乏;監管環境屬于“外在，集團工程組的參與本身就具有監督的性質，可以彌補監管環境的缺乏;獨立性屬于“靈魂，必須一塵不染，集團工程組不能利用獨立性不符合要求的組成局部注冊會計師的工作。3.多項選擇以下各項中，集團工程組應當確定的有()

3、。A.集團財務報說明顯微小錯報的臨界值B.組成局部重要性C.組成局部實際執行的重要性D.集團財務報表實際執行的重要性答案ABD解析組成局部實際執行的重要性可以由集團工程組確定，也可以由組成局部注冊會計師確定再由集團工程組進行評價。4.多項選擇集團工程組確定對組成局部財務信息擬執行工作的類型以及參與組成局部注冊會計師工作的程度，受以下()因素的影響。A.組成局部的重要程度B.識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險C.組成局部的重要性D.組成局部注冊會計師對集團工程組的了解答案AB解析集團工程組對組成局部財務信息的決策主要取決于組成局部財務信息對集團財務報表的影響大小。A、B都滿足這一特征

4、，C不滿足，D本末倒置。5.多項選擇如某組成局部存在可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團工程組或該組成局部注冊會計師可能對該組成局部財務信息執行的工作有()。A.針對特別風險實施特定的審計程序B.對與特別風險相關的一個或多個賬戶余額實施審計C.運用組成局部重要性對組成局部財務信息實施審閱D.對與特別風險相關的交易或披露實施審計答案ABD解析C中審閱應為審計。針對重要組成局部采取的措施不包括審閱。6.單項選擇如要求組成局部注冊會計師對重要組成局部財務信息執行審計，集團工程組參與組成局部注冊會計師實施的風險評估程序的主要目的是()。A.識別集團財務報表的重大錯報風險B.識別導致集團財務

5、報表發生重大錯報的特別風險C.識別集團財務報表的特別風險D.識別組成局部財務報表的重大錯報風險答案B解析集團工程組的鑒證對象是集團財務報表，不是組成局部財務報表。A、B、C都直接針對集團財務報表，其中B最為根底;D“喧賓奪主。7.簡答A注冊會計師擔任甲集團公司2022年度財務報表的審計工程合伙人。審計工作底稿記載的相關的情況如下：(1)A注冊會計師擬使用利潤總額與營業收入兩個基準識別重要的組成局部，并將到達任何一個基準15%的組成局部識別為具有財務重大性的組成局部。(2)制定集團審計謀略時，盡管某組成局部不重要，A注冊會計師仍擬了解該組成局部及其環境、了解該組成局部注冊會計師，并為該組成局部確

6、定重要性。(3)集團工程組根據各組成局部注冊會計師的專業勝任能力確定能否由組成局部注冊會計師代為執行相關工作。(4)確定對各個組成局部擬實施的工作類型時，A注冊會計師沒有利用集團層面控制設計和運行的評價結果。(5)A注冊會計師根據各組成局部的重要程度確定了集團工程組參與各組成局部注冊會計師工作的性質、時間和范圍。(6)對具有財務重大性的組成局部，A注冊會計師擬對選定的3類交易、4個賬戶余額、5項披露實施審計。要求：針對上述情況(1)(6)，不考慮其他情況，逐項指出A注冊會計師和集團工程組的做法是否恰當，簡要說明理由。答案情況(1)恰當。識別重要組成局部時，確定基準及百分比均屬于注冊會計師的職業

7、判斷。情況(2)恰當。如果已執行的工作不能提供充分、適當的審計證據，集團工程組可能需要選擇某些不重要組成局部親自實施或由該組成局部注冊會計師實施相關工作。情況(3)不恰當。確定能否由組成局部注冊會計師代為執行相關工作時，還應考慮組成局部注冊會計師的職業道德和所處的監管環境。情況(4)恰當。集團層面控制設計和運行的評價結果可能成為集團工程組確定對各個組成局部擬實施工作的一個考慮因素。情況(5)不恰當。組成局部不是重要組成局部這一事實，只是集團工程組確定參與該組成局部注冊會計師工作類型的因素之一/注冊會計師還應當考慮其他因素。情況(6)不恰當。對具有財務重大性的重要組成局部，應當使用該組成局部的重

8、要性對該組成局部實施審計。8.簡答ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2022年度財務報表審計工程合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡。審計工程組在審計中遇到以下事項：(1)甲公司在2022年對固定資產計提了重大的減值準備，XYZ公司合伙人X作為內部專家在審計中負責評估管理層的減值測試是否恰當，合伙人X將于2022年11月退休并受聘擔任甲公司董事。(2)2022年9月起，XYZ公司的合伙人Y受聘兼任甲公司分管財務的副董事長半年。Y注冊會計師不是甲公司審計工程組成員，也未向甲公司及其關聯實體提供任何非審計效勞。(3)ABC事務所的合伙人B注冊會計師于2022年1月1

9、日退休，2022年2月1日起擔任甲銀行獨立董事。根據政策，B注冊會計師繼續享受事務所兩年分紅。(4)ABC事務所的原管理合伙人C注冊會計師于2022年1月退休后擔任甲公司財務總監。(5)2022年1月起，ABC事務所德國網絡事務所的D合伙人兼任甲公司德國子公司的公司秘書，提供為期一年的公司秘書效勞。(6)審計工程組成員E曾任甲公司廣州子公司的出納，2022年10月參加ABC會計師事務所任職，2022年9月參加甲公司審計工程組參與審計固定資產工程。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守那么有關職業道德和獨立性規定的情況，并簡要說明理由。答案(1)違反。網絡

10、事務所合伙人X在審計工程組中擔任關鍵審計合伙人。從其不再擔任關鍵審計合伙人到擔任甲公司董事期間，甲公司并未發布涵蓋期間不低于12個月的財務報表，故對獨立性產生不利影響。(2)違反。網絡事務所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響。(3)違反。事務所前任合伙人擔任審計客戶的董事，與事務所保持重要交往，將因密切關系和外在壓力對獨立性產生嚴重不利影響。(4)違反。C注冊會計師作為高級合伙人在離職后十二個月內參加甲公司擔任財務總監，因外在壓力對獨立性產生不利影響。(5)違反。事務所人員擔任審計客戶公司秘書將因自我評價和過度推介對獨立性產生嚴重不利影響。(

11、6)不違反。審計工程組成員E在財務報表涵蓋期間之前參加事務所，且其在審計工程組中的工作，不涉及評價其就職于甲公司的子公司時所作的工作/出納工作，因此，不會對獨立性產生不利影響。9.簡答ABC會計師事務所在2022年度財務報表審計業務開始前，對2022年度各審計工程合伙人連續任職時間及輪換情況進行了檢查。在檢查過程中，發現了以下情況。(1)A注冊會計師擔任甲公司2022年度審計工程合伙人，A注冊會計師曾擔任甲公司2012年度至2022年度審計工程質量控制復核人，因病未參與會計師事務所2022年度的工作。(2)B注冊會計師自2012年度起擔任乙公司財務報表審計工程合伙人，在乙公司于2022年被上市

12、公司甲公司收購后，繼續擔任乙公司2022年度財務報表審計工程合伙人，并成為甲公司的關鍵審計合伙人。(3)丙公司于2022年8月首次公開發行股票并上市，C注冊會計師自2022年度起擔任甲公司財務報表審計工程合伙人。(4)D注冊會計師曾擔任丁公司2012年度至2022年度財務報表審計工程合伙人，之后調離丁公司審計工程組，擔任戊公司2022年度財務報表審計工程合伙人。戊公司是丁公司重要的子公司。(5)E注冊會計師2022年度至2022年度擔任己銀行審計工程經理，并簽署了審計報告，2022、2022年度擔任己銀行審計工程合伙人，2022年度未參與己銀行審計，也未以任何方式影響審計結果。(6)F注冊會計

13、師自2012年度起擔任庚銀行財務報表審計工程合伙人，五年任期結束后輪換出該審計工程，轉任辛銀行2022年度財務報表審計工程合伙人，庚銀行和辛銀行同為壬公司的重要子公司。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守那么有關職業道德和獨立性規定的情況，并簡要說明理由。答案(1)不違反。A注冊會計師連續4年擔任甲公司2012至2022年度審計工程質量控制復核人，未參與2022年審計工作，冷卻期缺乏兩年，故2022年度不納入關鍵審計合伙人的5年任期累計，其擔任2022年度審計工程合伙人，并未超過5年的任期限制。(2)不違反。B注冊會計師在成為公眾利益實體的關鍵合伙人后

14、還可以繼續效勞兩年。(3)不違反。C注冊會計師在甲公司首次發行股票后/上市后擔任關鍵審計合伙人的時間沒有超過2年，不違反有關獨立性規定。(4)違反。D注冊會計師在冷卻期不應參與丁公司的審計業務，否那么將因密切關系或自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。(5)違反。截止到2022年度，E注冊會計師已擔任己銀行關鍵審計合伙人5年，2022年度及2022年度屬于冷卻期，不得以任何方式參與己銀行審計業務。(6)不違反。庚銀行和辛銀行屬于姐妹實體，辛銀行財務報表與庚銀行財務報表沒有直接關系，A注冊會計師擔任辛銀行工程合伙人與庚銀行審計業務不相關。10.簡答ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司

15、2022年度財務報表審計工程合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡。審計工程組在審計中遇到甲公司2022年度發生的以下事項：(1)甲公司持有乙公司5%的股份，對乙公司不具有重大影響。乙公司聘請XYZ公司為其代編2022年度財務報表。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。(2)XYZ公司在2022年度為甲公司提供了一項對甲公司財務報表有重大影響的稅務建議，該建議的有效性取決于甲公司的相關會計處理是否恰當，審計工程組對該項會計處理存有疑慮，正在進行協調。(3)XYZ公司接受甲公司委托，對其內審部2022年度完成的某項內審工作進行復核，并負責向治理層匯報內審工作結果。該項內審工作與財務

16、會計系統、財務報表以及財務報告相關的內部控制均無關。(4)丙公司于2022年6月通過收購成為甲公司的重要子公司。在收購過程中，甲公司聘請XYZ公司對丙公司的各項資產和負債進行了評估，并根據評估結果確定了購置日丙公司可識別凈資產的公允價值。(5)丁公司是甲公司的母公司，2022年8月聘請XYZ公司為其共享效勞中心提供信息系統的設計和實施效勞。該共享效勞中心承當丁公司下屬各公司的財務職能。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。(6)甲公司擬進軍新的產業，聘請XYZ公司作為財務參謀，為其尋找、識別收購對象。雙方約定效勞費為10萬元，該項收費對ABC會計師事務所不重大。要求：針對上述第(1)至(6)

17、項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守那么有關職業道德和獨立性規定的情況，并簡要說明理由。答案(1)不違反。乙公司財務報表不納入甲公司財務報表的合并范圍。網絡事務所為乙公司提供會計效勞不導致甲公司工程組自我評價。(2)違反。XYZ公司和ABC會計師事務屬于網絡事務所，XYZ公司為甲公司提供了對甲公司財務報表有重大影響的稅務建議，該建議的有效性取決于甲公司的相關會計處理，并且審計工程組對該項會計處理存有疑慮，將因自我評價對獨立性產生非常嚴重的不利影響。(3)違反。ABC事務所的網絡所負責承當并向甲公司治理層匯報內審工作結果，涉及管理層職責，因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響。(4)違反

18、。該評估結果對甲公司合并財務報表影響重大，因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響。(5)違反。丁公司共享效勞中心承當甲公司的財務職能/所涉及的財務系統構成甲公司財務報告內部控制的重要組成局部/生成的信息對甲公司財務報表影響重大，為共享效勞中心提供設計和實施效勞將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響。(6)違反。XYZ公司為甲公司尋找、識別收購對象，可能承當管理層職責，將因自我評價/過度推介對獨立性產生不利影響。11.簡答ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市銀行甲銀行2022年度財務報表審計工程合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡。審計工程組在審計中遇到以下事項：(1)A注冊會計師

19、自2022年度起任甲銀行審計合伙人。為防止影響A注冊會計師的審計獨立性，其妻子在甲銀行2022年年度報告公布后、2022年度審計工作開始前買賣了甲銀行的股票。(2)B注冊會計師是ABC事務所金融保險業務部的主管合伙人，但不是甲銀行工程合伙人。其父親通過二級市場買入并持有甲銀行股票2000股。(3)審計工程組成員C持有乙公司發行的股票30000股，市值6000元。甲銀行持有乙公司5%的股份，但不參與乙公司的決策。乙公司不是ABC事務所的審計客戶。(4)甲銀行于2022年初收購丙銀行，為整合兩個銀行的財務信息系統，甲銀行聘請XYZ公司重新設計財務信息系統。(5)ABC會計師事務所推薦甲銀行與某房地

20、產開發商簽訂了投資協議，因此獲得該房地產開發商30%的房屋租賃減免。(6)A注冊會計師受邀參加了甲銀行2022年度股東大會，全體參會人員均獲贈一個裝有大會文件的移動硬盤。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守那么有關職業道德和獨立性規定的情況，并簡要說明理由。答案(1)違反。因針對甲銀行的審計業務具有連續性，2022年度審計報告出具后至2022年度審計工作開始前期間仍屬于業務期間，A注冊會計師的妻子在該期間持有甲銀行的股票，因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。(2)違反。B注冊會計師作為同一分部的合伙人，其主要近親屬不得持有甲銀行的股票，否那么將因自身利

21、益對獨立性產生嚴重不利影響。(3)不違反。工程組成員C持有的經濟利益不重大，且甲銀行不參與乙公司的決策，上述投資不被視為損害獨立性。(4)違反。重新設計后的財務信息系統所生成的信息對會計記錄或被審計的財務報表影響重大，將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響。(5)違反。ABC事務所獲得的房屋租賃減免實質上構成介紹費，可能對客觀和公正原那么、專業勝任能力和應有的關注原那么產生嚴重不利影響。(6)違反。A注冊會計師不得接受甲公司的任何禮品/收受甲公司禮品屬于不當行為，可能因自身利益和密切關系對獨立性產生嚴重不利影響。1.單項選擇實施風險評估時，以下各項審計程序中，注冊會計師通常采用的是 ()。A.將

22、財務報表與其所依據的會計記錄相核對B.識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢C.對應收賬款實施函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對答案B解析A、C、D均為實質性程序，B為風險評估程序。2.多項選擇以下各項中，屬于注冊會計師組織工程組討論的主要目的有()。A.強調遵守職業道德的必要性B.確保工程組成員具備足夠的專業勝任能力C.分享對甲公司及其環境了解所形成的見解D.考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性答案CD解析在風險評估過程中組織工程組討論的目的是評估重大錯報風險(D)，討論的對象是被審計單位及其環境內容(C)，A、

23、B中的內容與這兩個方面無關，不選。3.單項選擇以下各項中，注冊會計師沒有義務實施的程序是()。A.查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷B.了解被審計單位情況及其環境C.實施審計程序，以了解被審計單位內部控制的設計D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關控制活動是否得到執行答案A解析注冊會計師只對與審計相關控制進行了解、測試和評價。B、C、D都是注冊會計師必須實施的。4.單項選擇在了解內部控制時，以下各項中，A注冊會計師通常不實施審計程序的是()。A.了解控制活動是否得到執行B.了解內部控制的設計C.記錄了解的內部控制D.尋找內部控制運行中的缺陷答案D解析確認內部控制運行情況屬于控制測試的內

24、容。5.單項選擇在以下各項中，不屬于內部控制要素的是()。A.控制風險B.控制活動C.對控制的監督D.控制環境答案A解析內部控制包括以下要素：(1)控制環境;(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關的信息系統和溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監督。可見，控制風險不屬于內部控制的要素。6.多項選擇了解控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有()。A.治理層相對于管理層的獨立性B.管理層的理念和經營風格C.員工整體的道德價值觀D.對控制的監督答案ABC解析“對控制的監督是與“控制環境并列的要素。7.單項選擇以下有關控制環境的說法中，錯誤的選項是()。A.控制環境本身能防止或發現并糾正認定層次的重

25、大錯報B.控制環境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估C.控制環境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度D.控制環境影響實質性程序的時間安排答案A解析控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。8.多項選擇注冊會計師作出以下決策時，應當考慮控制環境的有()。A.確定控制測試的時間安排B.期中實施審計程序后，針對剩余期間獲取補充證據的多少C.確定控制測試的時間間隔D.確定細節測試的方向答案ABC解析細節測試的方向取決于認定的方向(存在、發生或完整性)，與控制環境無關

26、。9.多項選擇以下情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有()。A.存在大量、重復發生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業務規那么答案AD解析“大量、“重復、“一貫都屬于信息技術的使用條件，“異常、“難以定義的情況說明更適用于人工控制。10.多項選擇以下活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。A.授權B.業績評價C.風險評估D.職責別離答案ABD解析風險評估的本質是評價，不是控制。11.單項選擇以下各項中，通常屬于業務流程層面控制的是()。A.信息技術一般控制B.應對管理層凌駕于控制之上的控制C.信息技術應用控制D.對期末財務報

27、告流程的控制答案C解析解答此題的關鍵在于正確理解“業務流程。業務流程是指企業銷售、采購、生產等具體業務的具體環節。信息技術應用控制(C)的對象是具體業務的具體環節，而信息技術的一般控制、管理層凌駕于控制之上的控制以及財務報告流程的控制對象均非具體業務的具體環節(排除了A、B、D)。12.單項選擇以下各項控制中，不屬于檢查性控制的是()。A.對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限B.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因C.定期編制銀行存款余額調節表,并追查調節工程或異常工程D.財務總監復核月度毛利率的合理性答案A解析此題的關鍵是區分控制實施的時間是事前還是事后。設置訪問和修改權限是

28、為了防止不當訪問和修改，是在訪問和修改前執行的程序，屬于事先控制，即預防性控制。復核與調節都是在憑證與記錄形成之后施行的控制，屬于檢查性控制。13.單項選擇以下有關穿行測試的說法中，不正確的選項是()。A.對重要業務流程的自動化控制，要對整個流程執行穿行測試B.穿行測試是為了驗證對業務流程及可能發生錯報環節了解的準確性和完整性C.對重要業務流程的人工控制，穿行測試應涵蓋交易從發生到記賬的整個過程D.僅當注冊會計師擬信賴內部控制時，才會執行穿行測試答案D解析按規定，即使不擬信賴控制，注冊會計師仍需要執行穿行測試以確認以前對業務流程及可能發生錯報環節了解的準確性和完整性。14.單項選擇在對內部控制

29、進行初步評價并進行風險評估后，以下各項中，注冊會計師通常不需要形成結論的是()。A.控制本身的設計是否有效B.控制是否得到執行C.是否信賴控制并實施控制測試D.是否實施實質性程序答案D解析注冊會計師通常需要依據是否實施控制測試或控制測試結論確定是否實施實質性程序。15.單項選擇識別和評估重大錯報風險時，以下各項工作中，注冊會計師通常無需實施的是()。A.識別甲公司的所有經營風險B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性C.考慮識別的錯報風險是否重大D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系答案A解析注冊會計師無需識別和評估被審計單位所有的經營風險，因為并非所有的經營風險

30、都會轉化為重大錯報風險。16.多項選擇針對被審計單位新近推出的降價促銷和免費運輸措施，注冊會計師可能認為導致()的重大錯報風險。A.營業收入的準確性認定B.營業本錢的發生認定C.銷售費用的完整性認定D.財務報表層次答案AC解析銷售價格的變化與營業收入的準確性認定相對應，與營業本錢并無直接關系;免運輸費導致銷售費用增加新的構成內容，如未及時反映，將導致銷售費用不完整。17.多項選擇確定特別風險時，注冊會計師的以下做法中，正確的有()。A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險C.直接假定丙公司存貨存在特別風險D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險

31、確定為特別風險答案ABD解析在審計中，注冊會計師能“直接假定存在特別風險的，只有收入確認(選A，不選C)。B中“管理層舞弊、D中“管理層凌駕于控制之上都屬于應當確定為特別風險的專門內容。18.單項選擇以下各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是()。A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵消效果C.錯報發生的可能性D.風險的性質答案B解析按規定，注冊會計師在判斷哪些風險是特別風險時，不應考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果。選項ACD的內容在教材中已刪除，我們僅需要了解。19.單項選擇甲公司存在的以下事項中，最可能導致A注冊會計師解除業務約定的是()。A.甲公司沒有書面的內部控制B

32、.管理層誠信存在嚴重問題C.管理層凌駕于內部控制之上D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷答案B解析A、C、D均說明控制風險高，注冊會計師不能依賴內部控制，但不意味著必然接觸業務約定，B中情況下，會計師事務所不應承接業務。如已承接業務，應考慮解除業務約定。20.簡答A注冊會計師是甲公司2022年度財務報表審計業務的工程合伙人。通過對甲公司及其環境的了解，發現甲公司2022年度存在以下需要關注的情況：(1)2022年初，由于境外原材料供給商所在國戰事頻發，供給商屢次提高原材料的價格和運費;(2)甲公司新的治理層上任后，撤銷了內部審計部門，辭退了內部審計人員，將原由內部審計部門的日常工作交由財務

33、部門進行不定期自查和監督;(3)甲公司的1000萬元長期借款將于2022年4月30日到期，但預計不能按期歸還。甲公司管理層提請債權銀行延期半年歸還，債權銀行要求甲公司提供2022年度經審計的財務報表;(4)審計工程組成員在期中控制測試中發現，甲公司局部銀行賬戶未編制月末銀行存款余額調節表。甲公司管理層擬對該項內部控制進行整改。(5)由于開發商經營不善，甲公司委托某房地產開發公司承建的大型基建工程于2022年8月停工。何時開工尚難預料;(6)2022年末，甲公司耗資500萬元更換了新的會計電算化系統。為盡快適應新的信息技術環境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業務培訓。要求：單獨考慮上述各種

34、情況，指出是否會導致甲公司2022年度財務報表產生重大錯報風險。如認為產生重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是認定層;如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個工程的哪一項認定，簡要說明理由。答案情況(1)說明存在重大錯報風險。因為原材料供給不穩定，原材料價格及運費不斷上漲，可能導致甲公司存貨的計價和分攤認定存在重大錯報風險。情況(2)說明存在重大錯報風險。撤銷內部審計部門并由財務部門代為進行不定期抽查與監督，削弱了對控制的監督，導致財務報表層次的重大錯報風險。情況(3)說明存在重大錯報風險。甲公司為了能從銀行取得借款/延期半年歸還，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導致短期

35、借款的完整性認定存在重大錯報風險;情況(4)說明存在重大錯報風險。由于局部銀行賬戶未編制銀行存款余額調節表，難以發現挪用銀行存款和收到銀行存款不入賬等情況，導致財務報表的貨幣資金工程違反存在/完整性認定。情況(5)說明存在重大錯報風險。由于大型基建工程非正常原因停工，而且難以預料復工時間，可能導致在建工程工程的計價和分攤認定產生重大錯報風險。情況(6)說明存在重大錯報風險。信息技術環境發生變化很可能導致相當一段時期內的信息技術難以與經營活動融合，從而導致財務報表層次的重大錯報風險。(一)單項選擇題1. 經營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經營活動的效率和效果，而對其經營程序和方法進行的評價。

36、可見，經營審計更象是( )A.合法性審計B.經濟效益審計C.管理審計D.管理咨詢2.注冊會計師審計方法是隨著( )的變化而調整的。A.審計目標B.審計對象C.審計責任D.審計環境3. 以下提法中，表述正確的選項是( )。A.政府審計是獨立性最強的一種審計B.會計報表的合法性是報表使用者最為關心的C.注冊會計師應合理保證會計報表的可靠程度D.內部審計在審計內容、審計方法等方面與注冊會計師審計具有一致性4.注冊會計師的審計目的是注冊會計師對被審計單位( )進行審計并發表審計意見。A.會計資料及其他有關資料的真實性、合法性B.經濟活動及反映經濟活動的會計資料C.會計報表的合法性、公允性D.財務狀況、

37、經營成果及現金流量情況5.下述提法不正確的有( )。A.注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的別離B.注冊會計師審計的審計對象可概括為被審計單位的經濟活動C.注冊會計師審計、政府審計和內部審計三類審計機構共同構成我國審計監督體系。其中，政府審計處于主導地位D.注冊會計師審計具有注冊會計師、客觀、公正的特點(二)多項選擇題1.注冊會計師方法的開展經歷了以下幾個階段( )A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項根底審計B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規劃或條例為特征的合規性審計C.以內部控制測試為根底的抽樣審計為特征的制度根底審計D.以評估風險、控制風險為特征的風險導向審計2.根

38、據注冊會計師審計準那么的要求，注冊會計師在審計的根底上對被審計單位的會計報表發表審計意見，審計意見的表述內容具體應包括( )。(教材P362第3段審計意見的合法性和公允性;教材P75第2段審計目的中也進行了說明)A.會計報表是否符合國家公布的企業會計準那么和相關會計制度的規定B.會計報表是否符合企業會計準那么及國家其他有關財務會計法規的規定C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量D.會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量3.以下有關注冊會計師審計的說法中正確的有( )。A.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本所或個人接

39、受委托對被審計單位的會計報表進行審計并發表審計意見B.注冊會計師審計的注冊會計師表達為雙向注冊會計師C.注冊會計師審計實際上是提供一種有償效勞D.注冊會計師在執行審計工作時可以考慮利用內部審計的工作成果4.注冊會計師審計意見中的“合法性是指被審計單位的會計報表( )。A.符合 企業會計準那么 的規定B.符合我國各種法律法規制度的規定C.符合相關會計制度的規定D.符合相關的財務會計法規的規定5.關于政府審計與注冊會計師審計的以下論斷中，不正確的選項是( )A.二者都有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查并取得有關證明材料B.二者都是外部審計，都具有較強的注冊會計師性C.二者的對象、方式和監督

40、的性質根本一致D.二者在審計標準根本一致答案及解析(一)單項選擇題1.【答案】D2.【答案】D3.【答案】D【解析】政府審計表達為較強的單向注冊會計師，注冊會計師審計表達為雙向注冊會計師，因此，選項A是不正確的;會計報表使用者最關心的是會計報表的公允性，所以，選項B也是錯誤的;注冊會計師審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審報表的可靠程度，從而做出相關的判斷或決策，注冊會計師既不是會計報表的編制者，也不是會計報表的保證人因此，選項C的提法也是錯誤的;內部審計雖然同外部審計有很大的區別，但是，內部審計也要建立在財務收支審計的根底上，同樣要使用檢查、觀察、計算、分析等方法進行審計，所以，內部審計

41、同外部審計在審計內容、方法等方面具有一致性，因此選項D正確。4.【答案】C5.【答案】C【解析】注冊會計師審計、政府審計和內部審計三類審計機構共同構成我國審計監督體系，它們各有特點，各自注冊會計師，相互不可替代，不存在主導和附屬的關系，應選項C有誤。(二)多項選擇題1.【答案】A、C、D2.【答案】A、D【解析】注冊會計師審計意見應當說明會計報表是否符合國家公布的企業會計準那么和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量(教材P75和教材P362審計報告第3段)。3.【答案】B、C、D【解析】在我國，注冊會計師不能代表個人執業，必須由會計師事務所統一

42、接受委托。4.【答案】A、C【解析】注冊會計師審計意見中的“合法性是指被審計單位會計報表編制是否符合國家公布的企業會計準那么及相關會計制度的規定(見【考點二】的講解)。5.【答案】A、C、D【解析】注冊會計師在獲取證據時很大程度上依賴于被審計單位及相關單位的配合和協調，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力，應選項A不正確;政府審計與注冊會計師審計的對象是涇渭清楚的，在審計方式上有強制與委托進行的本質區別，而在監督的性質上，那么有強制執行與合理保證之分，應選項C不正確;政府審計是審計機關依據 審計法 和國家審計準那么，而注冊會計師審計是依據 注冊會計師法 和注冊會計師審計準那么，應選項D不正確，

43、選項B正確。1.多項選擇以下各項中，不屬于注冊會計師執行審計業務目的的有()。A.提高財務信息的可信度B.提高財務報表使用者依據財務報表的決策能力C.降低財務信息風險D.提高管理層對財務信息的信賴程度答案BCD解析審計可以提高管理層之外的預期使用者對財務信息的信賴程度，但不涉及財務報表使用者如何運用財務信息。2.單項選擇以下有關有限保證與合理保證的說法中，錯誤的選項是()。A.財務報表審計業務提供合理保證B.財務報表審閱業務提供有限保證C.內部控制審計業務提供合理保證D.代編財務報表業務提供有限保證答案D解析代編財務報表屬于效勞業務，不提供任何程度的保證。3.單項選擇以下有關審計業務與審閱業務

44、的說法中，正確的選項是()。A.審計業務屬于鑒證業務，審閱業務屬于非鑒證業務B.審計業務提供合理保證，審閱業務不提供保證C.審計業務的風險水平可接受，審閱的風險水平較低D.審計以積極的方式發表意見，審閱以消極的方式發表意見答案D解析A：審計和審閱都屬于鑒證業務;B：審閱業務提供有限保證;C：審計在可接受的低審計風險下發表意見。4.單項選擇以下各項中，最能表達注冊會計師對財務報表審計責任的是()。A.按審計準那么的規定方案和實施審計工作B.按審計準那么的規定對財務報表發表審計意見C.根據獲取的審計證據形成審計結論D.實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據答案B解析按規定，對財務報表發表審計意見是

45、注冊會計師的責任。其它選項的表述都正確，但并非審計責任的規定，而是為履行責任應當執行的工作。5.單項選擇以下各項中，屬于注冊會計師執行審計工作前提的是()。A.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件B.管理層和治理層認可其與財務報表相關的責任C.管理層和治理層設計、執行和維護必要的內部控制D.管理層和治理層選擇適用的財務報告編制根底答案B解析按規定，審計工作的前提是管理層和治理層認可與財務報表相關的責任。A、C、D均屬于管理層責任，但均不單獨構成審計工作的前提。6.單項選擇以下有關審計業務三方關系中責任方的說法中，錯誤的選項是()。A.責任方可能是預期使用者B.責任方可能包括局部或全部治

46、理層成員C.責任方通常是指被審計單位管理層D.責任方可能是唯一預期使用者答案D解析責任方可能是預期使用者，但不能是唯一的預期使用者。7.單項選擇以下有關具體審計目標的說法中，正確的選項是()。A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨本錢核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標答案D解析A、D中的錯

47、均違反了列報與披露的分類與可理解性目標;B中錯誤違反了列報與披露的完整性目標。8.單項選擇甲公司存在的以下各項錯報中，導致營業收入違反發生認定的是()。A.虛構客戶并確認銷售收入B.將營業外收入計入營業收入C.將應收甲客戶的貨款計入乙客戶應收賬款明細賬D.將下期發生的銷售確認為本期收入答案A解析B中營業外收入應當入賬，不是虛構的，不違反發生認定，但違反了分類認定。C與營業收入不直接相關;D違反截止認定。9.多項選擇如果甲公司將一筆120萬元的賒銷收入錯記為210萬元，那么該錯誤違反的認定有()。A.交易和事項的發生認定B.交易和事項的準確性認定C.期末賬戶余額的計價和分攤認定D.期末賬戶余額的

48、存在認定答案BC解析交易是實際發生的，不違反發生、存在目標，但所述錯誤導致營業收入、應收賬款入賬金額不正確，分別違反了“準確性和“計價和分攤認定。10.單項選擇甲公司財務報表上列報的存貨金額高于存貨的可變現凈值，說明存貨工程的()認定存在重大錯報風險。A.完整性B.準確性和計價C.計價和分攤D.準確性答案C解析對存貨計提跌價準備屬于存貨期末賬戶余額計價和分攤認定，存貨在財務報表上恰當列報屬于準確性和計價認定。11.單項選擇注冊會計師的以下做中，符合職業疑心要求的是()。A.以書面聲明替代其他相關審計證據B.將管理層誠信作為評價審計證據可靠性的因素C.將觀察得出的結論推廣到整個期間D.不依賴以往

49、對管理層和治理層誠信形成的判斷答案D解析D正確：由于管理層和治理層為實現預期利潤或趨勢結果而承受內部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發生變化。12.單項選擇以下針對職業疑心的說法中，不正確的選項是()。A.職業疑心要求注冊會計師采取質疑的思維方式B.職業疑心要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯C.職業疑心要求注冊會計師審慎評價審計證據D.職業疑心要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層答案B解析職業疑心要求注冊會計師應當具有批判和質疑的精神，摒棄“存在即合理的邏輯思維，尋求事物的真實情況。13.單項選擇注冊會計師的以下做中，符合職業疑心的是()。A.以書面聲明替代其他相關審計證據

50、B.將屢次觀察得出結論推廣到整個會計期間C.將管理層誠信作為評價審計證據可靠性的因素D.除非存在反證，將文件和記錄視為真品答案D解析審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，除非存在相反的證據。14.多項選擇在評價自身作出的職業判斷是否適當時，以下各項中，注冊會計師應當考慮的有()。A.作出的判斷是否反映了對審計準那么和會計準那么的適當運用B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險答案ABC解析按規定，如果有關決策不被具體事實和情況所支持，職業判斷并不能成為做出決策的正當理由(說明B正確)。D錯：注冊會計師可以

51、適當評估，但不能降低重大錯報風險。15.多項選擇職業判斷對于適當地執行審計工作是必不可少的。注冊會計師在作出以下決策時，需要運用職業判斷的有()。A.評價已獲取的審計證據是否充分、適當B.是否需要假定收入確認存在舞弊C.確定審計程序的性質、時間安排和范圍D.確定重要性和評估重大錯報風險答案ACD解析在審計中，B是個特例。審計準那么要求注冊會計師直接假定被審計單位的收入確認存在舞弊，所以，在是否做該假定的問題上，不需要職業判斷。16.單項選擇以下有關職業疑心與職業判斷的說法中，錯誤的選項是()。A.職業判斷是對審計和會計原那么的具體運用B.職業判斷必須依據所知悉的事實和情況C.職業判斷屬于理念，

52、職業疑心屬于執業行為D.職業判斷的根底是相關知識、技能和經驗答案C解析C不正確：職業疑心屬于理念，職業判斷屬于執業行為。17.單項選擇在審計風險模型中，“重大錯報風險是指()。A.評估的財務報表層次的重大錯報風險B.評估的認定層次的重大錯報風險C.評估的與控制環境相關的重大錯報風險D.評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險答案B解析在審計風險模型中，審計風險是指財務報表層的，重大錯報風險和檢查風險都隨工程的不同而變化，是根據具體認定確定的。18.單項選擇以下有關檢查風險的說法中，錯誤的選項是()。A.注冊會計師只能通過降低檢查風險來降低審計風險B.可接受的檢查風險水平受評估的重大錯報風險的影響C.可接受的檢查風險的水平受進一步審計程序的影響D.能否將檢查風險降低至可接受水平可能影響審計意見答案C解析C