1、精選優質文檔-傾情為你奉上第一節 會計循環概述一、會計循環的涵義二、會計循環的步驟：1、分析經濟業務，編制會計分錄2、過賬3、調整前試算平衡4、賬項調整5、調整后試算平衡6、對賬和結賬7、編制財務報表第二節 賬項調整一、賬項調整的意義二、賬項調整的內容（一）本期已實現但尚未收到款項的收入（二）本期已發生但尚未支付款項的費用（三）已經收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入（四）已經付款但不屬于本期或部分屬于本期的費用三、編制調整后的試算平衡表第三節 對賬和結賬這一節的內容要特別注意多項選擇題。對賬是指核對賬目，對賬簿記錄的正確與否進行核對的工作。也就是通過核對賬目，檢查賬簿記錄的正確與否。對賬工作

2、主要包括三方面的內容，包括賬證核對、賬賬核對以及賬實核對一、賬證核對賬證核對指的是賬簿與會計憑證之間的核對。即將賬簿記錄與記賬憑證以及所附的原始憑證進行核對，以保證賬證相符。二、賬賬核對賬賬核對是指賬簿與賬簿之間的核對。賬賬核對包括4個方面的核對。包括總賬之間的核對、總賬與明細賬的核對、總賬與日記賬的核對、明細賬之間的核對。 （一）總賬之間的核對總賬之間的核對，是采用試算平衡的方法來進行的?；貞浽囁闫胶獾膬热?。試算平衡包括發生額的試算平衡和余額的試算平衡。1、發生額的試算平衡是根據“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規則推導出來的。發生額的試算平衡公式：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬

3、戶本期貸方發生額合計2、余額的試算平衡是根據“資產=負債+所有者權益”這一會計恒等式推導出來的。余額的試算平衡包括期初余額的試算平衡和期末余額的試算平衡。因此可以得到兩個公式。全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計。全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計。 （二）總賬與明細賬的核對由于總賬和明細賬采用的是平行登記的方法，因此，總賬與所屬明細賬在數量上存在以下勾稽關系：總賬的期初余額所屬明細賬期初余額合計總賬的本期發生額=所屬明細賬本期發生額合計總賬的期末余額所屬明細賬期末余額合計可以通過這樣的勾稽關系，對總賬和明細賬進行核對。（三）總賬與日記賬的核對總

4、賬與日記賬在數量上存在以下勾稽關系：總賬的余額日記賬的余額總賬的本期發生額=日記賬的本期發生額可以通過這樣的勾稽關系，對總賬和日記賬進行核對。（四）明細賬之間的核對。會計部門財產物資明細賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細賬期末余額應核對相符。例題：對賬時，賬賬核對不包括（ ）A總賬各賬戶的余額核對B總賬與明細賬之間的核對C總賬與備查簿之間的核對D總賬與日記賬的核對答案：C解析：賬賬核對包括：總賬之間的核對；總賬與所屬明細賬之間的核對；總賬與日記賬之間的核對；明細賬之間的核對。故答案為C三、賬實核對賬實核對是指各項財產物資、債權債務的賬面余額與實有數額之間的核對。包括4個方面的

5、內容：1、庫存現金日記賬的余額與庫存現金數額進行核對。庫存現金日記賬的余額應每天同庫存現金的數額進行核對，做到賬實相符；例題：在下列有關賬項核對中，屬于賬實核對的內容是（ ）A庫存現金日記賬與庫存現金總賬之間的核對B銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對C應收賬款總賬與所屬明細賬之間的核對D會計部門財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細賬之間的核對答案：B解析：銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于賬實核對，是為了確定銀行存款的實有數額。其余三項均屬于賬賬核對。故答案為B。二、結賬的概念所謂結賬就是在會計期末(月末、季末、年末)將本期內所有發生的經濟業務全部登記入賬以后，計算

6、出本期發生額和期末余額。（一）結賬的程序1、首先，將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性。2、接下來，根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。例如，各項待攤費用應按規定的方法攤銷，各項預提費用應按規定的標準預提。3、將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。損益類科目期末結轉之后沒有余額。4、最后，結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期，作為下期的期初余額。結賬的方法，考生可以自己對照教材看一下。注意什么時候結賬劃單紅線、什么時候結賬劃雙紅線。 例題：結賬時，應當劃通欄雙紅線的是（ ）。（2004年）A

7、12月末結出全年累計發生額后B各月末結出全年累計發生額后C結出本季累計發生額后D結出當月發生額后答案：A解析：月結、季結時，應當劃通欄單紅線；年結時，應當劃通欄雙紅線。故答案為A（一）結賬的方法第六章 賬務處理程序從內容上看，考生應熟悉賬務處理程序的種類、不同種類賬務處理程序的特點和優缺點、以及適用的單位。賬務處理程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。憑證、賬簿、報表之間結合的方式不同，就形成了不同的賬務處理程序。常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。 一、記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟

8、業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。其特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。優點：總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。缺點：登記總分類賬的工作量較大。該財務處理程序適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。 二、匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其特點在于：要定期根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。例題：匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序都適用于規模較大，經濟業務較多的單位。（ ）（2004年）答案：解析：匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序大大簡化了登記總分類賬的工作量，因此適用于規模較大，經濟業務較多的單位?？偨Y各種賬務處理程序的根本區別，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。