1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料重難點(diǎn)歸納1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著審計(jì)目標(biāo)的變化。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇期中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的是被審計(jì)單位系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位重要的內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是重新執(zhí)行重要內(nèi)部控制。 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制的環(huán)節(jié)有選擇被詢證者 、設(shè)計(jì)詢證函、發(fā)出詢證函、收回詢證函。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期末短期借款余額較大或認(rèn)為必要時(shí)，向銀行、其他債權(quán)人函證短期借款。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下層次識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)

2、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表 、交易的認(rèn)定、賬戶余額的認(rèn)定層次、列報(bào)的認(rèn)定層次8、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法，正確的有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。10、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性。11、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。 12、在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注

3、的內(nèi)容有公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性、公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、公司員工整體的道德價(jià)值觀、公司對(duì)控制的監(jiān)督、公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。13、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有控制的執(zhí)行頻率、控制的預(yù)期偏差、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度。14、在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查銷售單上是否有審批人的簽字。15、專業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師做到不承接自己不勝任的業(yè)務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識(shí)，技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)。16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)做的工作包括明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)

4、助的工作、商定審計(jì)收費(fèi)、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍、初步了解被審計(jì)單位的基本情況。17、審計(jì)時(shí)，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金一般采用突擊方式進(jìn)行。18、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序是每次審計(jì)時(shí)必須實(shí)施的。19、可以作為審計(jì)證據(jù)的有原始憑證、記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位的會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表。20、有關(guān)審計(jì)報(bào)告的論述，不正確的有審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段之前增加說明段、審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)報(bào)告編寫完成日。21、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素有關(guān)。22、基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)?/p>

5、”認(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計(jì)目標(biāo)有當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確、存貨的入賬成本正確。23、檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期是否在同一會(huì)計(jì)期間是主營業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。24、被審計(jì)單位當(dāng)年購入一批材料，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是完整性。25、實(shí)物證據(jù)通常用來證明實(shí)物資產(chǎn)的存在。26、控制測(cè)試程序的類型包括詢問和觀察、檢查、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行。27、計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容。28、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定、很可能源于薄弱的控制環(huán)境29、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

6、分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤(rùn)表的重要性水平為100萬元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為100萬元 。30、對(duì)保證登記入賬銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性來講，各項(xiàng)控制中最無效的是銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)等已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。 31、企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，他們不相容的有請(qǐng)購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審核、采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。32、審計(jì)小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有將李莉調(diào)離審計(jì)小組、請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核李莉的審計(jì)工作底稿。33、某企業(yè)20×7年年末的會(huì)計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)

7、大部分已付清，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表、應(yīng)付票據(jù)的函證回函、管理層提供票據(jù)到期即付的聲明書。34、存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在的情況有存貨數(shù)量大幅增加或減少、存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)、存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng)35、屬于“完整性”認(rèn)定的有當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬、資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果。1、按審計(jì)主體的不同，可以劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)何注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。2、按審計(jì)范圍不同，可以劃分為全面審計(jì)、局部審計(jì)、綜合審計(jì)和專題審計(jì)。3、按審計(jì)地點(diǎn)不同，可以劃分為就地審計(jì)、送達(dá)審計(jì)何遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。4、按

8、審計(jì)時(shí)間不同，可以劃分為事前審計(jì)、事后審計(jì)、期中審計(jì)、期末審計(jì)、定期審計(jì)和不定期審計(jì)。5、按照鑒定對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取，可將鑒定業(yè)務(wù)分為6、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)、直接報(bào)告業(yè)務(wù)。7、按審計(jì)動(dòng)機(jī)分，可以劃分為法定審計(jì)、任意審計(jì)。8、審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取、評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。9、鑒定業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方何預(yù)期使用者。10、內(nèi)部審計(jì)程序包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。11、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果何

9、現(xiàn)金流量。12、審計(jì)證據(jù)有兩大重要的特征：充分性和適當(dāng)性。13、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)，整理為最終審計(jì)檔案。1、被審計(jì)單位管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任分別是：被審計(jì)單位管理層責(zé)任為：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。具體包括：（1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)2、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟：進(jìn)行初步的業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃。3、分析程序指CPA通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之

10、間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出的評(píng)價(jià)。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)法律訴訟的具體措施有：嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，建立、健全和實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制制度，與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書，審慎選擇被審單位，深入了解被審單位業(yè)務(wù)，提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)，聘請(qǐng)法律顧問。5、如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。6、獲取審計(jì)證據(jù)的方法有：(1)檢查記錄或文件（

11、2）檢查有形資產(chǎn)（3）觀察（4）詢問（5）外部函證（6）重新計(jì)算（7）重新執(zhí)行（8）分析程序7、營業(yè)收入截止測(cè)試的路線及其各自目的是：（1）是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（2）是以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，目的是確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入，有無漏記收入現(xiàn)象。（3）是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，目的是確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，防

12、止少計(jì)收入。8、內(nèi)部控制及其所包含的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。9、控制測(cè)試并不是在任何情況下都需要實(shí)施，只有當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。（2）僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。案例例一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年2月25日在審查ABC公司2006年12月份“銀行存款日記賬”時(shí)，發(fā)現(xiàn)12月20日摘要欄中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款，金額300 000元。查閱其相應(yīng)的憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過詢

13、問當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷售合同，該款為預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購款，產(chǎn)品交貨時(shí)間為2007年1月5日。要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計(jì)調(diào)整分錄。解：(1)存在問題：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品應(yīng)在交貨時(shí)確認(rèn)收入，該公司違反規(guī)定，在預(yù)收貨款時(shí)提前確認(rèn)收入，虛增了2006年利潤(rùn)。(2)處理意見：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理，沖銷提前確認(rèn)的收入，同時(shí)編制審計(jì)調(diào)整分錄。(3)審計(jì)調(diào)整分錄：借：營業(yè)收入 貸：預(yù)收賬款 同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的其他項(xiàng)目。例二：甲公司2005年9月購入乙股份有限公司的股票20000股，準(zhǔn)備用來賺取股票差額，每股面值10元，每股購入價(jià)20元，實(shí)際支付金額為元，其中包含已宣告發(fā)放，但未支付的股利20000元，甲公司作以下分錄： 借：短期投資      投資收益