1、稅收信息化下的稅源管理問題探討日期：2011-04-24來源：  作者：現(xiàn)代商業(yè)分享到： 屈海濤 黃淮學(xué)院張曉娟 遼寧農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 摘要：加強(qiáng)稅收信息化的建設(shè)是完善稅收征管工作的重要途徑，稅源管理是新時(shí)期稅收征管工作的核心內(nèi)容。如何將信息技術(shù)與科學(xué)化管理手段相結(jié)合來強(qiáng)化稅源管理，對(duì)加強(qiáng)稅收征管，構(gòu)建和諧社會(huì)，增加稅收收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。關(guān)鍵詞：稅收信息化；稅收征管；稅源管理引言近幾年，我國(guó)稅收信息化的快速發(fā)展使其在稅源管理方面發(fā)揮的作用越來越大。通過稅收信息化的建設(shè)，可以大大提高稅務(wù)部門的工作效率。計(jì)算機(jī)先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的利用使信息得到增值運(yùn)用，提高了稅務(wù)部門實(shí)施稅

2、收政策的正確性和科學(xué)性，這種新的工作方式實(shí)現(xiàn)了人機(jī)結(jié)合的和諧、運(yùn)轉(zhuǎn)的順暢和工作的高效。但是由于在稅收信息化進(jìn)程中也存在一些片面強(qiáng)調(diào)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，而忽視管理理念的創(chuàng)新和管理體制的優(yōu)化的問題，使得稅收信息化在提高防止稅源流失中未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2007年全國(guó)稅務(wù)稽查部門共檢查各類納稅人53.7萬戶，查補(bǔ)稅款430.2億元，比上一年增加43.8億元；2008年共檢查納稅人40.5萬戶，查補(bǔ)收入513.6億元，比07年增加83.4億元。可見，我國(guó)漏征漏管戶仍大量存在，稅源管理的整體水平并不高。在新形勢(shì)下，將管理手段與信息技術(shù)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)控管理，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)中的

3、調(diào)節(jié)作用意義重大。1我國(guó)稅收信息化發(fā)展現(xiàn)狀稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛運(yùn)用于稅收管理，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息的收集、檢索、分類、存儲(chǔ)和傳輸系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化的稅收管理技術(shù)創(chuàng)新過程。我國(guó)稅收信息化的發(fā)展經(jīng)歷了起步階段、應(yīng)用階段、應(yīng)用發(fā)展階段和整合集成四個(gè)階段，目前正處于整合集成階段。2稅收信息化對(duì)稅源管理的作用（1）稅收信息化有利于提高稅源管理質(zhì)量和效率。一方面計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)在稅收管理中的大量應(yīng)用，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)部門之間和系統(tǒng)上下級(jí)之間的實(shí)際物理距離變成鼠標(biāo)距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門可以隨時(shí)隨地了解稅源相關(guān)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率會(huì)大大提高。另一方面由于計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備存儲(chǔ)、計(jì)算能力的極大提升，可以使

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理稅源中用到的許多數(shù)據(jù)信息得以科學(xué)地存放，并且使各種各樣、紛繁復(fù)雜的核算、加工整理與匯總等工作變得更加快捷、更加準(zhǔn)確。這都會(huì)提高稅源管理活動(dòng)的效率，減少稅務(wù)人員的工作量，同時(shí)還會(huì)降低稅源管理成本。（2）稅收信息化有利于提高稅源管理決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。稅收信息化的快速發(fā)展一方面能夠通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用使稅務(wù)機(jī)關(guān)與其它相關(guān)部門之間的信息暢通，對(duì)納稅人提供信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢測(cè)，另一方面能夠通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)獲得信息進(jìn)行精確的計(jì)算，從而保證稅務(wù)人員能夠?qū)Χ愒从懈訙?zhǔn)確的了解，提高稅源管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。（3）稅收信息化使稅源管理實(shí)現(xiàn)流程化。稅收信息化的基礎(chǔ)和實(shí)質(zhì)就是實(shí)現(xiàn)稅收的流程化管理，稅

5、收信息化的建設(shè)促使稅源管理實(shí)現(xiàn)流程化管理。首先，按照稅收信息化條件的要求，要有規(guī)范的工作流程，就要對(duì)傳統(tǒng)的征管模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與計(jì)算機(jī)征管系統(tǒng)和操作模塊相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，確保信息資料的及時(shí)傳遞。其次，要有嚴(yán)密的崗責(zé)體系。隨著信息技術(shù)在稅收管理特別是稅源管理中的廣泛應(yīng)用，稅收征管的各項(xiàng)業(yè)務(wù)通過計(jì)算機(jī)得以全方位的監(jiān)控，這種新的工作方式就要求建立一種不同于傳統(tǒng)手工操作的征管方式的征管崗責(zé)體系，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)結(jié)合的和諧、運(yùn)轉(zhuǎn)的順暢和工作的高效。（4）稅收信息化的快速發(fā)展有助于形成協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)。發(fā)達(dá)國(guó)家稅源監(jiān)控的一個(gè)成功經(jīng)驗(yàn)就是建立了廣泛的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)，并且以法律形

6、式規(guī)定有關(guān)部門如銀行、郵電、海關(guān)等定期或不定期地向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息，以防止稅收流失。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)稅務(wù)部門的信息化建設(shè)和社會(huì)各部門信息化建設(shè)的推進(jìn)，可以加速全社會(huì)的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)的建成。首先：可以盡快將銀行、工商、郵電、司法等部門對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)法的支持以法律形式規(guī)定下來，以提高查處稅收違法案件的效率，增強(qiáng)稅法的威懾力。其次：是可以健全和完善民間的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)，設(shè)立諸如納稅人協(xié)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅務(wù)代理人協(xié)會(huì)等多種形式的協(xié)稅護(hù)稅組織，稅務(wù)機(jī)關(guān)與這些中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，共享其數(shù)據(jù)，從而有效地改善整個(gè)社會(huì)的納稅環(huán)境，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力。3稅收信息化下稅源管理存在的問題（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏完整的

7、稅源管理體系。雖然我國(guó)利用信息化的發(fā)展在稅源管理方面取得了很大成就，但是到目前為止尚未形成一套全國(guó)性的行之有效的稅源管理體系。各地自行開發(fā)設(shè)計(jì)稅收征管軟件，造成征管軟件間數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一致，難以實(shí)現(xiàn)信息的統(tǒng)一，使信息無法共享，資源利用率不高，稅收信息化功能在稅源管理中的作用沒有完全發(fā)揮出來。雖然目前稅務(wù)局使用了統(tǒng)一的征管軟件CTAIS，但是存在系統(tǒng)信息更新較慢，與稅收政策變化的配合度低的問題，如在新的增值稅條例已經(jīng)執(zhí)行的情況下，CTAIS系統(tǒng)相關(guān)設(shè)置未能及時(shí)調(diào)整，影響到企業(yè)的正常申報(bào)等，稅務(wù)機(jī)關(guān)從上級(jí)部門到基層部門還未形成一套完整的稅源管理體系。（2）對(duì)實(shí)地的稅收信息的收集和分析利用重視不夠。稅務(wù)

8、機(jī)關(guān)所了解和掌握的情況大多是從納稅人申報(bào)資料中所獲得的靜態(tài)稅源資料，是對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況事后的評(píng)析，缺乏前瞻性和預(yù)見性信息資料。稅源管理缺乏源頭控制，征稅前未能通過調(diào)查研究，正確了解和掌握納稅人的收入狀況。同時(shí)未能正確分析經(jīng)濟(jì)政策對(duì)稅收的影響及稅源的動(dòng)態(tài)變化情況，不能準(zhǔn)確把握稅源的變化趨勢(shì)客觀上形成了稅源監(jiān)控與納稅人經(jīng)營(yíng)行為的嚴(yán)重脫節(jié)。（3）信息化的準(zhǔn)確性和相關(guān)性存在問題。目前由于各種因素的制約，難以獲得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等信息，未能形成有效的稅源監(jiān)控。雖然使用計(jì)算機(jī)軟件將征管工作的每一環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)為模塊形式，實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化管理，減少了執(zhí)法隨意性，但是從信息采集范圍和數(shù)量還不夠全面。（4）管理手段跟不

9、上信息化需求。稅收信息化功能的充分發(fā)揮需要與信息技術(shù)的利用程度、機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位體系及工作人員素相配合。由于我國(guó)長(zhǎng)期使用手工操作的工作方式，使管理思維形成了一種定勢(shì)，這種思維定勢(shì)即限制了管理的進(jìn)步，又使技術(shù)進(jìn)步未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。4稅收信息化下稅源管理問題解決策略（1）充分利用第三方信息。稅務(wù)工作中的第三方信息是指來自于稅務(wù)部門和納稅人之外的其他部門、單位或個(gè)人，并且能夠?qū)Χ愂照鞴芄ぷ髌鸬椒e極作用的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)將采集到的第三方信息與納稅人申報(bào)的相關(guān)信息進(jìn)行對(duì)比分析，能夠提高稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別納稅人申報(bào)信息的準(zhǔn)確性。（2）利用信息技術(shù)深化納稅評(píng)估。稅源管理是稅收管理的核心之一，也是防止稅款流失的基本途

10、徑，而建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)之上的納稅評(píng)估是稅源管理的核心內(nèi)容。通過納稅評(píng)估能夠發(fā)現(xiàn)異常納稅行為，并及時(shí)做出相應(yīng)的處理，是對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，納稅評(píng)估可以使稅收征、管、查各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互配合，形成一個(gè)有機(jī)的整體。建立科學(xué)合理的納稅評(píng)估指標(biāo)體系有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)相關(guān)信息、第三方信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)信息進(jìn)行綜合運(yùn)用，深入分析納稅人申報(bào)信息的真實(shí)性。并且針對(duì)不同的納稅人應(yīng)該采用不同的納稅評(píng)估指標(biāo)，提高指標(biāo)利用的準(zhǔn)確性和有效性。（3）加強(qiáng)征管環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控。稅源管理貫穿于稅收征管工作的全過程，因此要做好稅源管理工作，就要利用征管的全部環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理，防止納稅人進(jìn)行虛

11、假申報(bào)，阻塞稅源漏洞。首先在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，通過與工商等部門的橫向聯(lián)系做好登記對(duì)比工作，確保登記信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和全面性，同時(shí)通過推行統(tǒng)一稅務(wù)代碼加強(qiáng)對(duì)納稅人涉稅事宜的管理。在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)納稅人納稅信息，并將已有數(shù)據(jù)與新申報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)比，以便對(duì)納稅人申報(bào)情況進(jìn)行綜合分析。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)推行稅控收款機(jī)的使用，并實(shí)施網(wǎng)上開具發(fā)票避免使用假發(fā)票虛開發(fā)票等情況的發(fā)生。在稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，要將人機(jī)結(jié)合起來，首先，應(yīng)用稽查信息控制系統(tǒng)提供稽查選案率的準(zhǔn)確性。要大量收集與稽查案件有關(guān)的線索，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部獲得的信息及第三方信息。通過稽查系統(tǒng)對(duì)信息進(jìn)行對(duì)比分析，提高選案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性。其次，利用系統(tǒng)控制稽查質(zhì)量和稽查人員的工作情況，將每個(gè)稽查案件的情況全部錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，提高案件的透明度，防止稅務(wù)人員濫用職權(quán)，提高稽查效率。最后、利用網(wǎng)絡(luò)等媒體披露涉稅案件，從而對(duì)納稅人起到教育及威懾作用。目前我國(guó)仍處于稅源管理信息化的初級(jí)階段，稅源管理作為一項(xiàng)復(fù)雜的系工程，還任重而道遠(yuǎn)，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)要更新稅源管理理念，轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，提高全稅務(wù)干部的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保各項(xiàng)稅源管理措施的有效實(shí)施。參考