1、江蘇省技工院校教 案 首 頁授課日期班級課題： 3.3 城市軌道交通項目財務評價方法（2） 教學目的要求： 理解城市軌道交通項目經濟評價原則和依據 了解城市軌道交通項目財務評價方法 教學重點、難點： 城市軌道交通項目財務評價方法 授課方法： 1 . 講授法 2 . 討論法 教學參考及教具（含多媒體教學設備）： 多媒體 板書 授課執行情況及分析：板書設計或授課提綱：（一）城市軌道交通項目的經濟評價應遵循的原則（二）城市軌道交通項目經濟評價的依據（三）城市軌道交通項目財務評價的步驟(四)投資估算 1、投資估算的內容 2、投資估算的方法（五）運營成本和費用 1、運營成本的構成 2、運營成本的計算（六

2、）營業收入的測算（七）營業外收入的測算（八）稅收的計算（九）利潤的計算方法（十）編制基本財務報表（十一）財務分析教 與 學 互 動 設 計教 師 活 動 內 容學生活動內容時間一 組織教學 以點名的形式熟悉每個學生，完成教具的準備工作，上課后注意上課紀律二 復習提問1、城市軌道交通項目經濟評價的目的？2、城市軌道交通項目經濟評價兩方面的意義？三、講授新課 三、運營成本和費用 (一) 運營成本的構成 城市軌道交通項目的運營成本主要包括生產人員工資及福利費、電耗、修理費、折舊費及攤銷、營運費、管理費和財務費用。 (二) 運營成本的計算 1、生產人員工資及福利費生產人員工資=年均生產人員工資

3、5;職工總數 職工福利費按工資總額的14%提取。2、電耗 電耗包括牽引用電和動力照明用電。 計算公式為:電耗=年用電量×電費。3、修理費修理費包括車輛及設備的大修、定修、小修等每次修理的費用，按擴大指標法計算。即修理費=每車公里修理費用×年運營車公里數。4、折舊費及攤銷 折舊費是指固定資產的折舊費用，按分類折舊的方法進行計算。折舊年限根據國家有關固定資產分類折舊年限，并參照同行業類似統計資料確定。攤銷費按無形資產和遞延資產分別計算。5、營運費 營運費是指與運營有關的費用，包括水費、運輸費、事故費、計量費、車票印刷費、清潔費等，按擴大指標法計算。 即營運費=每車公里營運費&#

4、215;年行車公里數。6、管理費 管理費包括管理人員工資及福利費、辦公照明及辦公費用、培訓費及其他費用，一般占總成本的15%。復習鞏固提醒學生做好筆記引導學生自己查找什么是折舊費4分6分25分教 與 學 互 動 設 計教 師 活 動 內 容學生活動內容時間7、財務費用 財務費用包括運營期應支付的利息(固定資產利息及流動資金利息)、各種稅費及其他財務費用。8、總成本各項成本相加的總和為總成本。9、經營成本 經營成本是項目經濟評價中的一個專用術語，它在編制項目計算期內的現金流量表和方案比較中十分重要。現金流量計算中不計算非現金支出，故經營成本中不包括折舊費和攤銷費；由于全部投資現金流量表設定的前提

5、條件是不分資金來源，以全部投資作為計算基礎，因此，經營成本中不包括借款利息。 即經營成本=總成本-折舊費-攤銷費-利息支出。四、營業收入的測算 城市軌道交通項目的營業收入主要是指車票收入， 即營業收入=人均票價×年客流量。五、營業外收入的測算 營業外收入的范圍相對較廣，包括車廂、車站的廣告收入，車站內的商業收入及其他的與項目建成后有關的主營以外的收入。可根據當地及相應行業的情況，結合本項目的特點進行測算。六、稅收的計算 根據國家19 93年1 2月發布的增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、土地增值稅、資源稅等六個暫行條例及增值稅、消費稅、營業稅實施細則和行業現行財會制度進行計算。主要

6、包括以下幾個方面: (1) 在總成本的“管理費”中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 (2) 與營業收入有關的稅種有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。 (3) 從利潤中扣除的有所得稅。七、利潤的計算方法 稅前利潤=營業收入-銷售稅金-總成本稅 后利潤=稅前利潤-所得稅內容較多，注意總結回顧知識點注意區分各種知識點的講解15分10分15分教 與 學 互 動 設 計教 師 活 動 內 容學生活動內容時間八、編制基本財務報表1、財務現金流量表 現金流量是以項目為一個獨立系統，反映項目在整個計算期內現金的流入與流出。現金流量表有兩種:全部投資現金流量表和自有資金現金流量表。前者不分資金

7、來源，以全部投資作為計算基礎，用以計算全部投資所得稅前及所得稅后財務內部收益率、財務凈現值及投資回收期等指標，考察項目全部投資盈利能力，為多方案進行比較建立共同基礎；后者從投資者角度出發，以投資者的出資額作為計算基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算自有資金財務內部收益率、財務凈現值等評價指標，考察項目自有資金的盈利能力。2、損益表 該表有損益表和利潤分配表合并而成，反映項目計算期內各年的利潤總額、所得稅及稅后利潤的分配情況，用以計算投資利潤率、投資利稅率及資本金利潤率等靜態指標。3、資金來源與應用表 該表反映項目計算期內各年資金的余缺情況，用于選擇籌資方案，制定適宜的借款及償還計劃，并用以計算國內借款償還期，進行清償能力分析。該表還可以為編制資產負債表提供依據。4、資產負債表 該表可綜合反映項目計算期內各年年末資產、負債和所有者權益的增減變化和對應關系，以考察三者的結構是否合理，用以計算資產負債率、流動比率及速動比率，進行清償能力分析。該表是根據“資產=負債+所有者權益”的會計平衡原理編制的。5、財務外匯平衡表 涉及外匯收支的項目要進行外匯平衡分析，考察項目外匯各年的余缺程度，對外匯不能平衡的項目，應提出具體的解決法。四 課堂小結1、城市軌道