1、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策分析行政事業(yè)單位作為國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入根本來源于財政資金;由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較企業(yè)簡單，因此，在內(nèi)控制度建立上普遍存在一些問題，制約了行政事業(yè)單位的工作效率，影響了會計信息的真實性。本文就行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建立談些看法。現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作確實存在諸多問題。這些問題的存在，既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果，同時也影響了財政節(jié)流任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的施行，迫切需要引起重視和強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究，并在此根底上制定適宜行政事業(yè)單位特點和管理形式的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架。1當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題1.1費用支

2、出缺乏有效控制。目前，行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出(特別是招待費、辦公費、會議費等)普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn);即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實報實銷制，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會計人員就予以報銷。專項經(jīng)費被擠占、挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。1.3財務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。財務(wù)部門只起到核算、付款作用，對單位重要事項的決策、施行過程和結(jié)果均不理解，未能對業(yè)務(wù)部門施行必要的財務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)視。如一些行政事業(yè)單位財務(wù)部門對于房租收入，往往只負(fù)責(zé)對收入登賬核算，而對收入額確定是否合理、是否按合同及時收取、是否做到應(yīng)收盡收等卻未能施行必要的財務(wù)監(jiān)控。1.4票據(jù)管理不夠

3、嚴(yán)格到位。票據(jù)的購、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺賬;對票據(jù)使用情況未建立定期或不定期抽查制度，導(dǎo)致一些執(zhí)收部門延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題;對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)小金庫等問題。1.5崗位設(shè)置不夠合理。由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的別離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理破綻。1.6預(yù)算控制比較薄弱。隨著部門預(yù)算改革的推進，預(yù)算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編

4、制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進展核定，大部分都還沒有細(xì)化到詳細(xì)工程，預(yù)算支出達不到逐筆進展核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的方案性、科學(xué)性不強，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。2行政事業(yè)單位內(nèi)控薄弱的主要原因2.1內(nèi)控意識淡薄。良好的內(nèi)控意識是內(nèi)部控制制度得以健全和施行的重要保證。但從有關(guān)情況看，一些部門(單位)指導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不夠到位，內(nèi)控意識淡薄。重事業(yè)開展、輕內(nèi)部管理,甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的根本理解。有的認(rèn)為，如今財務(wù)方面反正有會計核算中心把關(guān)，單位內(nèi)部控制不再那么重要了;有的那么把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的事;行政事業(yè)單位長期實行的一支筆制度流于形式。2.2內(nèi)部控制體系不夠完善。財政部制定的?內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)?主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差，行政事業(yè)單位迄今為止也沒有內(nèi)部控制制度。有些單位用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，一些專項經(jīng)費管理制度、方法，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，單位資金平安性問題仍然存在;有的單位對一些問題的處理僅憑經(jīng)歷、貫例辦理，隨意性較大，業(yè)務(wù)流程控制往往過于簡單;有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)視，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，沒有建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)審制度，如何審，審后怎么