1、了解內部限制被審計單位：索引號：工程：財務報表截止日/期間：復核：日期：日期：了解本循環內部限制的工作包括：1 .了解被審計單位銷售與收款循環和財務報告相關的內部限制的設計,并記錄獲得的了解.2 .針對銷售與收款循環的限制目標,記錄相關限制活動,以及受該限制活動影響的交易和賬戶余額及其認定.3 .執行穿行測試,證實對交易流程和相關限制的了解,并確定相關限制是否得到執行.4 .記錄在了解和評價銷售與收款循環的限制設計和執行過程中識別的風險,以及擬采取的應對舉措.了解本循環內部限制形成以下審計工作底稿：1 .了解內部限制匯總表2 .了解內部限制設計一一限制流程3 .評價內部限制設計一一限制目標及限

2、制活動4 .確定限制是否得到執行(穿行測試)編制說明：1 .在了解限制的設計并確定其是否得到執行時,應當使用詢問、檢查和觀察程序,并記錄所獲取的信息和審計證據來源.2 .如果擬利用以前審計獲取的有關限制運行有效性的審計證據,應當考慮被審計單位的業務流程和相關限制自上次測試后是否發生重大變化.3 .審計工作底稿用以記錄以下內容：(1)匯總對本循環內部限制了解的主要內容和結論；(2)記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環涉及的重要交易的限制流程；(3)記錄與實現限制目標相關并方案執行穿行測試的限制活動；4 4)記錄穿行測試的過程和結論.了解內部限制匯總表被審計單位：索引號：工程：財務報表截止日

3、/期間：復核：日期：日期：1 .受本循環影響的相關交易和賬戶余額應收賬款、營業收入、應交稅費2 .主要業務活動主要業務活動是否在本循環中進行了解銷售記錄應收賬款記錄稅金收款維護顧客檔案3 .了解交易流程根據對交易流程的了解,記錄如下：(1) 是否委托其他效勞機構執行主要業務活動？如果被審計單位使用其他效勞機構,將對審計方案產生哪些影響？(2) 是否制定了相關的政策和程序以保持適當的責任分工？這些政策和程序是否合理?(3) 自前次審計后,被審計單位的業務流程和限制活動是否發生重大變化？如果已發生變化,將對審計方案產生哪些影響？(4)是否識別出本期交易過程中發生的限制偏差？如果已識別出限制偏差,產

4、生偏差的原因是什么,將對審計方案產生哪些影響？(5)是否識別出非常規交易或重大事項？如果已識別出非常規交易或重大事項,將對審計方案產生哪些影響？(6)是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險,將對審計方案產生哪些影響？4 .初步結論5 .溝通事項是否需要就已識別出的內部限制設計或執行方面的重大缺陷,與適當層次的治理層或治理層進行溝通?銷售與收款循環:了解內部限制設計一一限制流程被審計單位：索引號：工程：財務報表截止日/期間：日期：復核：日期：銷售與收款業務涉及的主要人員職務姓名我們采用詢問、觀察和檢查等方法,了解并記錄了銷售與收款循環的主要限制流程,并已與等確認以下所述內容.1 .有關責

5、任分工的政策和程序注：此處應記錄被審計單位的有關責任分工的政策和程序,并評價其是否有助于建立有效的內部限制.2 .主要業務活動介紹注：此處應記錄對本循環主要業務活動的了解.例如：被審計單位主要銷售內容和銷售方式、相關文件記錄、對銷售與收款政策的制定和修改程序、對責任分工政策的制定和修改程序等.銷售注：1.此處應記錄對被審計單位接受訂單、審批、銷售流程的了解.例如,訂單的接受與審批、賒銷申請的處理、銷售合同的訂立和授權、銷售合同治理等.2.存貨發出環節限制活動記錄于生產與倉儲循環的審計工作底稿.(2)記錄應收賬款(注：此處應記錄對存貨發出后至應收賬款確認、記錄流程的了解.例如,發票的開具和核對、

6、核對及差異處理、單據流轉及核對、與顧客對賬、應收賬款調整及計提壞賬準備等.)(3)記錄稅金(注：此處應記錄對稅金確實認、申報、繳納流程的了解.)(4)收款(注：此處應記錄對收款業務流程的了解.例如,收款的記錄、收款方式、應收票據的取得和貼現以及期末對收款情況的監控等.)(5)維護顧客檔案(注：1.此處應記錄對顧客檔案維護流程的了解.例如,維護申請、審批、處理以及期末審核等.2.顧客檔案是指記錄經批準的顧客詳細信息的文件,包括顧客名稱、銀行賬戶、收貨地址、郵寄地址、聯系方式、賒銷信用額度、收款折扣條件,過去期間的交易情況等.)評價內部限制設計一一限制目標及限制活動被審計單位：工程：日期：索引號：財務報表截止日/期間：一復核：日期：主要業務沽動限制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其認定被審計單位的限制沽動限制活動對實現限制目標是否有效是/否消售已錄應收賬歆已錄應收賬已