1、如何做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工程負(fù)責(zé)人在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈的形勢(shì)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做大做強(qiáng)，提高自身的 競(jìng)爭(zhēng)力， 使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地， 離不開(kāi)事務(wù)所科學(xué)的開(kāi)展戰(zhàn)略， 離 不開(kāi)事務(wù)所良好的組織機(jī)制， 更離不開(kāi)事務(wù)所優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)的共同努力。 培養(yǎng)出一支 具備較強(qiáng)凝聚力的團(tuán)隊(duì)， 充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合作精神， 順利完成各項(xiàng)工作任務(wù)， 這樣 定能提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的戰(zhàn)斗力和競(jìng)爭(zhēng)力，使之不斷壯大。一支具備較強(qiáng)凝聚力的團(tuán)隊(duì)，首先，離不開(kāi)團(tuán)隊(duì)之魂企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，其親 和力、感召力、凝聚力都非常人所能比；領(lǐng)導(dǎo)者要像一塊磁石，能把各種人才緊 緊吸引在自己的周圍， 同時(shí)又像潤(rùn)滑劑， 在人才之間周旋， 使人們有條不紊地協(xié) 同

2、運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，離不開(kāi)團(tuán)隊(duì)的骨干工程負(fù)責(zé)人，由于事務(wù)所的工作特點(diǎn)，各 項(xiàng)工作任務(wù)能否順利完成， 依賴于各具體工程負(fù)責(zé)人； 工程負(fù)責(zé)人能否圓滿完成 任務(wù)，直接關(guān)系事務(wù)所的開(kāi)展和客戶的信任。 鑒于工程負(fù)責(zé)人在事務(wù)所擔(dān)當(dāng)?shù)闹?要作用，本文擬對(duì)工程負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的綜合素質(zhì)， 以及工程負(fù)責(zé)人如何做好方案 工作、實(shí)施工程全過(guò)程管理方面，作一些粗淺的探討。一、工程負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的綜合素質(zhì)作為一個(gè)優(yōu)秀的工程負(fù)責(zé)人，應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德，扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)， 良好的協(xié)調(diào)溝通能力， 以及較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力， 為圓滿完成各項(xiàng)任務(wù)提供堅(jiān)實(shí) 的根底。1、良好的職業(yè)道德作為一個(gè)優(yōu)秀的工程負(fù)責(zé)人，必須擁有良好的職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德和

3、職業(yè) 態(tài)度，這是一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)別于其他人員的顯著標(biāo)志。 如果用一個(gè)優(yōu)秀工程負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的素質(zhì)壘成一座金字塔， 那么道德素質(zhì)必然是位于塔的最底部， 為根 基所在。一個(gè)優(yōu)秀工程負(fù)責(zé)人如果沒(méi)有良好的道德素養(yǎng)，那他的業(yè)務(wù)水平越高， 就越可能給企業(yè)、國(guó)家造成更大的損失，給事務(wù)所給帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。另外，一 個(gè)優(yōu)秀的工程負(fù)責(zé)人應(yīng)具備良好的職業(yè)態(tài)度， 無(wú)論工程任務(wù)是大是小、 是難是易， 都應(yīng)該兢兢業(yè)業(yè)、盡心盡責(zé)的完成，始終保持積極的工作態(tài)度和良好的心理素質(zhì)。2、扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)作為一個(gè)優(yōu)秀的工程負(fù)責(zé)人，要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知 識(shí)，也要掌握與審計(jì)職業(yè)判斷有關(guān)的其他方面的知識(shí)和技能， 如經(jīng)營(yíng)管理

4、、 生產(chǎn) 工藝和流程、 評(píng)估知識(shí)等， 還要熟悉相關(guān)行業(yè)和企業(yè)的特點(diǎn)。 在當(dāng)前高速開(kāi)展的 宏觀環(huán)境下，知識(shí)更新較快， 所以必須保持相應(yīng)的學(xué)習(xí)時(shí)間和學(xué)習(xí)強(qiáng)度， 不斷的 更新自己的知識(shí)， 緊跟時(shí)代腳步。 在新世紀(jì)新階段， 一個(gè)專業(yè)人士最大的悲哀是 懷抱著陳舊的知識(shí)嘆息。3、良好的協(xié)調(diào)溝通能力作為一個(gè)優(yōu)秀的工程負(fù)責(zé)人，要在復(fù)雜化、多元化、國(guó)際化的職業(yè)環(huán)境中合 理、有效地履行職責(zé)，必須具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，以充分發(fā)揮自身智力、技 術(shù)、管理等技能，這種能力包括兩個(gè)方面：一是內(nèi)部的組織、協(xié)調(diào)、溝通能力。工程負(fù)責(zé)人應(yīng)充分發(fā)揮工程組各成員特 長(zhǎng)，合理分配專項(xiàng)工作，協(xié)調(diào)好內(nèi)部關(guān)系，使各成員具有組織感、責(zé)任感、成

5、就 感，充分調(diào)動(dòng)工程組人職工作積極性， 為保質(zhì)保量完成各項(xiàng)工作任務(wù)營(yíng)造一個(gè)良 好的工作氣氛。二是外部協(xié)調(diào)和溝通能力。工程負(fù)責(zé)人應(yīng)主動(dòng)與企業(yè)董事會(huì)成員、經(jīng)營(yíng)管理 層人員、 財(cái)務(wù)人員等交流與溝通， 及時(shí)了解企業(yè)實(shí)際情況以及存在困難， 同時(shí)利 用我們的專業(yè)技能為企業(yè)解決困難， 并為企業(yè)日后管理提出建設(shè)性意見(jiàn)； 對(duì)于集 團(tuán)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與上級(jí)主管單位、 部門的溝通， 發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)反映； 必要 時(shí)，還應(yīng)做好與工商、稅務(wù)、金融等部門之間協(xié)調(diào)工作。4、較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力職業(yè)判斷能力是工程負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力和道德水平的 綜合反映， 工程負(fù)責(zé)人應(yīng)注重自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高。 作為一個(gè)優(yōu)秀的工

6、程 負(fù)責(zé)人，應(yīng)將扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、 豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)方法和 程序，在錯(cuò)綜復(fù)雜的現(xiàn)象面前始終保持正確的方向， 緊緊抓住重點(diǎn)， 根據(jù)客觀環(huán) 境做出正確的職業(yè)判斷。二、工程負(fù)責(zé)人的方案和管理工作工程負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)工程的方案、組織實(shí)施和最終出具審計(jì)報(bào)告， 并對(duì)出具的審 計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。 作為一個(gè)優(yōu)秀的工程負(fù)責(zé)人， 應(yīng)充分利用自己的專業(yè)知識(shí)， 充分發(fā) 揮自己協(xié)調(diào)溝通能力，努力做好審計(jì)方案工作，實(shí)施審計(jì)工程的全過(guò)程管理。1、審計(jì)前應(yīng)全面了解工程的情況，總體評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 工程負(fù)責(zé)人在接受委派的工程后， 應(yīng)充分了解被審計(jì)單位和審計(jì)工程的相關(guān) 情況，總體評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程總體上可分為年報(bào)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)

7、兩大類。1對(duì)于年報(bào)審計(jì)，首先，應(yīng)查閱以前年度的審計(jì)底稿及管理建議書(shū)，關(guān) 注以前年度的保存事項(xiàng)、 管理建議披露的問(wèn)題、 審計(jì)總結(jié)、 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)以及與 各重大事項(xiàng)相關(guān)的具體科目審計(jì)底稿等； 其次，利用網(wǎng)絡(luò)資源， 查閱有關(guān)被審計(jì) 單位的資料，了解企業(yè)根本情況，關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)；再者，審計(jì)前應(yīng)與被審計(jì) 單位取得聯(lián)系， 通過(guò)溝通交流， 了解被審計(jì)單位以前年度遺留問(wèn)題的解決情況和 本期經(jīng)營(yíng)及效益情況， 了解被審計(jì)單位本年度是否有重大投資、 融資、擔(dān)保等重 大事項(xiàng)。2對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)，除上述關(guān)注外，還應(yīng)明確委托單位的真正目的，審計(jì) 的重點(diǎn)要能正確把握。假設(shè)受委托解決企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，要分析形成的原因， 有些遺

8、留問(wèn)題是企業(yè)自己有能力解決， 但由于工作繁忙， 缺乏人力， 這種情況我 們可以利用事務(wù)所的人力資源和專業(yè)知識(shí)， 為企業(yè)解決難題； 有些問(wèn)題是企業(yè)自 己想解決，但沒(méi)能力解決， 這種情況我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)工作的難度， 思想上要高度 重視，不能掉以輕心，應(yīng)做好前調(diào)研工作，制定行之有效的審計(jì)方案工作方案。在了解被審計(jì)單位的情況后， 工程負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)所負(fù)責(zé)的審計(jì)工程做總體的風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)做到心中有數(shù)。2、及時(shí)全面地制訂審計(jì)方案在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前， 工程負(fù)責(zé)人應(yīng)全面及時(shí)地制訂總體審計(jì)方案和重要審計(jì) 領(lǐng)域的具體審計(jì)方案。總體審計(jì)方案包括：審計(jì)謀略、審計(jì)分工、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 及重要水平確實(shí)定及審計(jì)人員和

9、審計(jì)工時(shí)的安排等。 對(duì)于重要的審計(jì)科目應(yīng)制訂 具體的審計(jì)方案， 追加的審計(jì)程序應(yīng)用文字標(biāo)注在審計(jì)程序表上， 并在審計(jì)實(shí)施 時(shí)提醒相關(guān)的審計(jì)人員。 審計(jì)方案應(yīng)明確重點(diǎn)， 審計(jì)程序應(yīng)具體詳盡， 不可泛泛 而談。在審計(jì)方案制訂后應(yīng)呈交部門負(fù)責(zé)人審批，重大工程應(yīng)報(bào)送所長(zhǎng)審批。3、合理安排工程組成職工作工程負(fù)責(zé)人在分派審計(jì)工作時(shí)， 應(yīng)根據(jù)審計(jì)工程和審計(jì)小組成員的具體情況 合理安排審計(jì)工作。 一個(gè)優(yōu)秀的工程負(fù)責(zé)人不應(yīng)只埋頭做底稿， 應(yīng)熟知每個(gè)小組 成員的能力和特點(diǎn)， 安排工作時(shí)應(yīng)讓每個(gè)人都發(fā)揮自己的能力和特長(zhǎng)， 做到人盡 其才，并及時(shí)地檢查和指導(dǎo)他們的工作。 對(duì)于重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和事項(xiàng)， 應(yīng)安排有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人

10、員或自己完成同時(shí)要求工程組各成員，在外勤結(jié)束前形成審計(jì)工程的工作日志， 工作日志 包括：具體分工的內(nèi)容、工作完成情況、在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)完整反映問(wèn)題 的全過(guò)程，包括調(diào)賬事項(xiàng)及分錄等 、提出的處理建議應(yīng)根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn) 題逐一提出管理建議 以及其它說(shuō)明和附件內(nèi)容 列明審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的附件名 稱、復(fù)印件等。工程組成員必需在工程外勤結(jié)束日前填寫，交工程負(fù)責(zé)人簽確 認(rèn)；工程負(fù)責(zé)人收齊匯總后，作為審計(jì)工作總結(jié)底稿附件。4、現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核審計(jì)底稿工程組各成員完成各分派工作后， 應(yīng)及時(shí)將審計(jì)工作底稿及形成審計(jì)工作日 志，交由工程負(fù)責(zé)人審核。 審核工作必需在現(xiàn)場(chǎng)完成。 工程負(fù)責(zé)人的復(fù)核是工作 底稿的第一級(jí)復(fù)核，

11、 也是最細(xì)致、 最具體的一級(jí)復(fù)核， 作為工程負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真仔 細(xì)地復(fù)核審計(jì)工作底稿， 在審計(jì)工作底稿上撰寫復(fù)核記錄并簽名確認(rèn)。 對(duì)于存在 有疑慮的情況及時(shí)追加審計(jì)程序， 收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 對(duì)于工程組成員反 映的問(wèn)題， 能解決的及時(shí)果斷解決； 對(duì)于一時(shí)不能解決的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單 位溝通，并向部門負(fù)責(zé)人、 標(biāo)準(zhǔn)部質(zhì)監(jiān)人員和所領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)， 爭(zhēng)取在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)解決 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)進(jìn)度。5、善于協(xié)調(diào)、溝通，重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)匯報(bào)對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題， 作為工程負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位以及委托 單位的溝通， 以便及時(shí)了解被審計(jì)單位實(shí)際情況， 尋求問(wèn)題的解決措施。

12、 及時(shí)追 加審計(jì)程序，收集關(guān)鍵的有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平上。對(duì)于重大事項(xiàng)或不能現(xiàn)場(chǎng)解決的問(wèn)題， 工程負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與標(biāo)準(zhǔn)部質(zhì)監(jiān)人員 溝通，并向部門負(fù)責(zé)人及所領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 工程負(fù)責(zé)人在匯報(bào)問(wèn)題時(shí)要說(shuō)明自己的觀點(diǎn)和處理方法，并提供已實(shí)施的審計(jì)程序及收集的相關(guān)證據(jù)。6、認(rèn)真做好內(nèi)勤工作外勤工作結(jié)束后，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)做好各項(xiàng)內(nèi)勤工作。首先，收集歸納審計(jì)問(wèn) 題，認(rèn)真撰寫審計(jì)總結(jié)，包括：審計(jì)方案的實(shí)施情況、重要審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┑闹饕?程序和收集的主要審計(jì)證據(jù)， 審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及解決情況， 以及擬出 具審計(jì)報(bào)告的類型等。 其次，安排有經(jīng)驗(yàn)的工程組成員撰寫 或幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人 員編寫財(cái)務(wù)報(bào)告及附注，并親自復(fù)核；復(fù)核的內(nèi)容主要包括：審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)是 否都已調(diào)整、 會(huì)計(jì)政策的描敘是否與被審計(jì)單位實(shí)施的一致、 會(huì)計(jì)報(bào)表工程的金 額是否正確、會(huì)計(jì)報(bào)表工程附注是否與會(huì)計(jì)報(bào)表一致、關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)、期 后事項(xiàng)及其他重大事項(xiàng)是否已按規(guī)定進(jìn)行披露等。 最后，組織召開(kāi)短暫的工程工 作會(huì)議，會(huì)議形式可以多樣化， 目的主要是為讓各成員對(duì)工程總體情況有更深層 次的了解， 總結(jié)一下各成員在工作中存在的缺乏之處， 同時(shí)對(duì)表現(xiàn)出色的成員也 應(yīng)予以表?yè)P(yáng)，以更好的提升各成員的執(zhí)業(yè)能力， 早日成