1、一、前言仁二、企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述3（一）企業(yè)存貨內(nèi)部控制的基本涵義3（二）企業(yè)存貨內(nèi)部控制的作用 31、保證國(guó)家方針政策的實(shí)施 32、保證企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng) 33、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) .4.三、淮安大潤(rùn)發(fā)存貨內(nèi)部控制存在的問題 4（一）淮安大潤(rùn)發(fā)概述 4.（二）淮安大潤(rùn)發(fā)存貨存在問題 51、盤存制度不完善 52、存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失 53、存貨數(shù)量超額 6.4、企業(yè)各部門、制造商與供應(yīng)商之間職責(zé)與目標(biāo)不一致 6四、完善淮安大潤(rùn)發(fā)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策 7（一）健全存貨內(nèi)部控制制度 7（二）建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 8（三）建立收支臺(tái)賬8.（四）加強(qiáng)各部門及制造商與供應(yīng)商之間聯(lián)系以及利益相關(guān)性

2、 9結(jié) 論9.淺談企業(yè)存貨管理與控制以淮安大潤(rùn)發(fā)超市為【摘要】一些中型以及小型的企業(yè)大部分對(duì)于價(jià)值以及實(shí)物的運(yùn)作程序控制就叫做內(nèi)部控制，這個(gè)控制的手段是比較綜合性、多層次性的，他的運(yùn)行目的就是為了讓企業(yè)獲得更大的利益。不過現(xiàn)在公司國(guó)家對(duì)于這一方面的管理模式還不是非常的到位，還有很多不完善的地方， 就比如說應(yīng)用范圍小、 內(nèi)控制度不完善、沒有既定的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系等等，所以說，要想使中、小型的企業(yè)不斷加強(qiáng)自身的發(fā)展，就必須要盡快的完善內(nèi)控制度，還要健全內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)體系以及環(huán)境改善，并且建立科學(xué)化的庫存標(biāo)準(zhǔn)等方面，這些都是需要注意的。 本文首先從與中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制相關(guān)的基本概念入手，系統(tǒng)分

3、析了中小企業(yè)存貨管理的特點(diǎn)和作用，并進(jìn)一步提出中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及相應(yīng)的解決對(duì)策。除此之外， 公司這篇文章還針對(duì)于東莞市的服裝行業(yè)一直以來的內(nèi)控制度做出了詳細(xì)的分析。【關(guān)鍵詞】存貨；內(nèi)部控制制度；服裝制造業(yè)一、前言存貨是指在日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有， 或生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，以及生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)過程中所耗費(fèi)的材料，用品等，包括原材料，在建工程，半成品、產(chǎn)成品等。 這些存貨都可以規(guī)劃為流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)當(dāng)中所占的比例也高達(dá)百分之五十左 右，并且由于現(xiàn)在的生產(chǎn)計(jì)劃以及市場(chǎng)原因也遭受到了很大的影響。因此，正常情況下，它處于不斷地銷售、消費(fèi)、購買、重置的周期中。在這個(gè)循環(huán)過程中， 為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)

4、存貨的需求，降低庫存成本，提高資產(chǎn)的利用率，企業(yè)需要 實(shí)施有效的內(nèi)部控制。存貨是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和流動(dòng)資金運(yùn)作的重要指標(biāo)。在美國(guó)新經(jīng)濟(jì)低迷 期，有效需求和企業(yè)存貨成為了經(jīng)濟(jì)界最關(guān)心的兩個(gè)問題。有效需求與公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)的信心相關(guān)，這是一個(gè)企業(yè)不可控的外部因素。 不過公司可以將這一現(xiàn)象當(dāng)成 是企業(yè)內(nèi)部的一些能夠控制的因素， 不過一直以來，這些問題都和嚴(yán)重的影響到 了企業(yè)的發(fā)展，這對(duì)企業(yè)來說是空前的挑戰(zhàn)，所以對(duì)此企業(yè)要加強(qiáng)自身控制力度。 除此之外的第二個(gè)特征是其不斷貶值和對(duì)企業(yè)的資源消耗。任何一個(gè)企業(yè)都希望 庫存的利潤(rùn)能夠不斷地增加，可事實(shí)卻是不盡人意的，庫存往往只會(huì)降低價(jià)值， 在價(jià)值逐漸丟失的過程當(dāng)中

5、還會(huì)讓企業(yè)的存儲(chǔ)費(fèi)用大大支出。但對(duì)于企業(yè)來說， 它的第三個(gè)特點(diǎn)才是最致命的：降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，這會(huì)讓企業(yè)的生存面臨威 脅。因此存貨管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位就非常明顯了。所以說，深入了解如何管理存貨以及怎樣正確、合理的使用內(nèi)控制度并且科學(xué)化的進(jìn)行管理對(duì)任何一 個(gè)企業(yè)來說都有極其重要的意義。關(guān)于中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題研究由來已 久，李日強(qiáng)（2009）認(rèn)為，“存貨作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)的 資產(chǎn)總額中占有很大比重，其管理好壞，直接關(guān)系到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的占用水平與 運(yùn)作效率。大型企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度已經(jīng)相對(duì)完善，中小企業(yè)需不斷改進(jìn)和完善其在該方面的相關(guān)制度”。周展宏（2008）談到

6、，“存貨管理先后經(jīng)歷了三次 革命，在九十年代企業(yè)引入信息系統(tǒng)的運(yùn)用后，企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃與市場(chǎng)銷售的信 息充分共享，計(jì)劃、采納、生產(chǎn)和銷售部門之間也可以更好地協(xié)調(diào)。一旦使用了 最先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，那么公司測(cè)試到的數(shù)據(jù)將會(huì)比之前更加準(zhǔn)確，提供的信息也更加有效。利用這一手段成功的企業(yè)其中就有戴爾公司，他們很好地利用了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，完全解決了庫存的問題，他們的庫存數(shù)量是根據(jù)每小時(shí)來劃分的，有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在他們的營(yíng)業(yè)額達(dá)到了 123億美元的時(shí)候，庫存只有2.33億美元， 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期則是負(fù)8天”。同時(shí)，在國(guó)外的研究中也不乏關(guān)于此方面的研究，早在20世紀(jì)末，GeorgesSelim和David McNamee（

7、 1999）認(rèn)為，“內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方面， 也是降低風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)實(shí)現(xiàn)途徑” 。Bu lent Ba?aran（2013）曾表示“中小企業(yè)在土 耳其的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中扮演著舉足輕重的作用，這點(diǎn)和其他的國(guó)家也是一樣 的。中小企業(yè)（SMES）為了生存，需要適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)。為了取得在物流 競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，其中一個(gè)非常重要的因素就是要妥善高效的進(jìn)行內(nèi)部存貨管理。 因此，中小企業(yè)必須去面對(duì)的主要問題是庫存管理必須進(jìn)行檢查，并且產(chǎn)生巨大分歧的地方必須被確定”。公司這篇文章所收集到的資料主要都是根據(jù)案例的分析以及文獻(xiàn)研究等會(huì) 辦法得出的，根據(jù)查閱到的信息，公司得知現(xiàn)在這一行業(yè)的基本情況， 然后再依

8、 照以往人們研究出來的成果，在將現(xiàn)在的企業(yè)狀況套入進(jìn)去，通過這一系列的數(shù) 據(jù)做出了一下的分析。二、企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述（一）企業(yè)存貨內(nèi)部控制的基本涵義其實(shí)內(nèi)部存貨制度說的簡(jiǎn)單一點(diǎn)就是企業(yè)對(duì)于庫存的一種管理手段以及程序，這樣做主要原因就是為了讓企業(yè)的利潤(rùn)能夠最大化， 從而使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能夠 更加安全、順暢，同時(shí)也保障了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性。 因?yàn)楹芏嗖煌愋偷膸?存，其接收過程非常繁瑣，企業(yè)通常會(huì)占用大量的貨幣存量，因此企業(yè)的生產(chǎn)和 管理的存貨內(nèi)部控制是非常重要的， 存貨是企事業(yè)單位不可缺少的物資條件， 它 保證了單位的正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)單位要通過建立健全內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收、儲(chǔ)存

9、、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、記錄等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，從而不僅減少貪 污、挪用、盜竊、損毀等的違法行為，同時(shí)也確保企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的連續(xù)性和 穩(wěn)定性。除了這些之外，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度還有一個(gè)好處就是為了完善企業(yè)的庫 存管理現(xiàn)狀，這樣一來就可以降低這些庫存給企業(yè)帶來的損失以及消耗費(fèi)用，不但加強(qiáng)了企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，還能讓企業(yè)的可使用資金大大提升。（二）企業(yè)存貨內(nèi)部控制的作用1、保證國(guó)家方針政策的實(shí)施中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制可以保證國(guó)家方針政策的實(shí)施。中小企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的方針政策的條件下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都不得違反法律方針政 策，國(guó)家的方針政策是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。因此企業(yè)內(nèi)部存貨控制活動(dòng)必須是國(guó)家的大

10、政方針前提下進(jìn)行制定的， 建立和健全中小企業(yè)內(nèi)部存貨控制 制度時(shí)，需要把國(guó)家的方針政策考慮進(jìn)去， 融會(huì)貫通。對(duì)企業(yè)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過 程進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)臨時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)問題進(jìn)行有效的處理， 及時(shí)糾 正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施，因此能夠保證國(guó)家方針政策的實(shí)施。2、保證企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)對(duì)于這些中小型的企業(yè)，使用這樣的內(nèi)部存貨控制制度的話， 就能將企業(yè)內(nèi) 部任何一項(xiàng)活動(dòng)都在掌握之中，讓他們?cè)谀軌蚩刂频降姆秶杏?jì)劃的進(jìn)行。利用內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性，可以使企業(yè)能對(duì)于購進(jìn)、入庫、生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù) 各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效結(jié)合，把企業(yè)各個(gè)部門聯(lián)系成為一個(gè)統(tǒng)一的整體， 相互配合充 分發(fā)揮各部門的職能，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。3、

11、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在正常運(yùn)作過程當(dāng)中所出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，就比如說產(chǎn)、供、 銷等等任何一個(gè)環(huán)節(jié)上面所出現(xiàn)的問題，他們都可以影響企業(yè)的整體運(yùn)行，這就 叫經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以改變整個(gè)公司的價(jià)值。各個(gè)企業(yè)都有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是不可避免的， 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著許多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要 內(nèi)容。中小企業(yè)內(nèi)部存貨控制制度基本要素中有一條是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。 在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過 程中，要想使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照計(jì)劃進(jìn)行， 從而到達(dá)企業(yè)目標(biāo)，必須對(duì)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估， 從而達(dá)到控制和防范的目的。這一內(nèi)部存貨 控制

12、制度能夠很有效地預(yù)防這些中小型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好防范措施， 以減少公司的損失。三、淮安大潤(rùn)發(fā)存貨內(nèi)部控制存在的問題（一）淮安大潤(rùn)發(fā)概述淮安市大潤(rùn)發(fā)超市有限公司位于健康東路16-18號(hào)。公司將秉承“用心經(jīng)營(yíng)、不斷進(jìn)取、勇攀新高”的理念，乘風(fēng)破浪，直掛云帆，一起努力去實(shí)現(xiàn)公 司的美好愿景。以質(zhì)量求生存，創(chuàng)新求進(jìn)，為消費(fèi)者提供高質(zhì)、經(jīng)典的品牌產(chǎn)品。 公司以富有創(chuàng)意的工作，穩(wěn)健務(wù)實(shí)的態(tài)度，真誠(chéng)熱心的服務(wù)與您共創(chuàng)光輝燦爛的 未來。公司以“企業(yè)與時(shí)代共同前進(jìn)、企業(yè)與客戶共創(chuàng)價(jià)值、企業(yè)與員工共同發(fā) 展”的核心價(jià)值觀，致力于實(shí)現(xiàn)股東、員工、客戶和社會(huì)的價(jià)值最大化。淮安大潤(rùn)發(fā)超市的存貨主要以食品和日用百

13、貨為主， 淮安大潤(rùn)發(fā)超市存貨的 資金占用率為流動(dòng)資產(chǎn)總額的的 40% 60%,淮安大潤(rùn)發(fā)超市設(shè)立了物資配送中 心（物控部），由六名員工組成，主要負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)個(gè)門店的短缺物資情況，有庫存 的商品直接配送，無庫存的商品物資配送人員聯(lián)系采購員申請(qǐng)訂貨， 到貨后給各 門店進(jìn)行配送，淮安大潤(rùn)發(fā)超市在南關(guān)區(qū)設(shè)立了采購部， 有六名采購員，是淮安 大潤(rùn)發(fā)超市創(chuàng)立時(shí)的銷售員，根據(jù)各門店所占公司股份的比例審批采購申請(qǐng)，電話聯(lián)系供應(yīng)商，根據(jù)與供應(yīng)商的之前的業(yè)務(wù)往來多少選擇訂貨，向財(cái)務(wù)部進(jìn)行請(qǐng)款，給供應(yīng)商發(fā)水單，辦理采購到貨，手工登記到貨臺(tái)賬，每天采購進(jìn)行日清， 淮安大潤(rùn)發(fā)超市在各門店超市設(shè)立了倉庫， 主要存儲(chǔ)各店的食品

14、和飲品，倉庫沒 有設(shè)立庫管員，庫存商品由各部部長(zhǎng)根據(jù)銷售需要領(lǐng)取。 總部根據(jù)根據(jù)掌握的各 門店的存貨的多少不定期要求各門店降價(jià)促銷。淮安大潤(rùn)發(fā)超市的整體存貨周轉(zhuǎn) 率基本徘徊在之間。淮安大潤(rùn)發(fā)超市的財(cái)務(wù)人員采取手工記賬，對(duì)存貨 計(jì)價(jià)采取后進(jìn)先出法。（二）淮安大潤(rùn)發(fā)存貨存在問題1、盤存制度不完善淮安大潤(rùn)發(fā)公司制度僅僅流于形式， 沒有真正的貫徹實(shí)施。公司在很多的方 面都制定有相應(yīng)的制度規(guī)定，也有明確的職責(zé)劃分，但由于缺乏悠閑地監(jiān)督和現(xiàn) 行的粗放式的管理方式，在多數(shù)情況下，多數(shù)程序依靠個(gè)人關(guān)系來實(shí)施。 給公司 的正常生產(chǎn)帶來了不必要的損失。女口：公司規(guī)定企業(yè)的制度上寫著存貨的日常管理和控制是由倉庫主管

15、負(fù)責(zé)，對(duì)于產(chǎn)品入庫出庫的管理應(yīng)由倉庫主管親自負(fù) 責(zé)，而在實(shí)際情況中，對(duì)于出入庫的產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量的檢測(cè)大部分是由倉庫主管 負(fù)責(zé)核實(shí)的，但是有時(shí)候倉庫主管會(huì)讓倉庫管理員負(fù)責(zé)， 對(duì)于管理員的檢查結(jié)果 主管有時(shí)并未進(jìn)行確認(rèn)，而是直接采納。如此的玩忽職守是對(duì)公司生產(chǎn)的不負(fù)責(zé) 任，也給公司的生產(chǎn)埋下了極大的隱患。缺乏經(jīng)常性的實(shí)地盤存制，存貨的盤盈、盤虧、積壓、毀損等會(huì)計(jì)信息不能 及時(shí)反映出來，影響了會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。由于企業(yè)銷售或耗用成本是倒算出來 的，這樣就容易把在計(jì)量、收發(fā)、保管中產(chǎn)生的差錯(cuò)，甚至任意揮霍浪費(fèi)、非法 盜用等，全部計(jì)入銷售成本或耗用成本，同時(shí)不便于對(duì)存貨進(jìn)行隨時(shí)控制。2、存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

16、標(biāo)準(zhǔn)缺失淮安大潤(rùn)發(fā)超市目前內(nèi)部控制規(guī)范還缺乏一個(gè)成型的體系。雖然公司已經(jīng)制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，在內(nèi)控效果上發(fā)揮了一定的作用，但基本上是以單項(xiàng)業(yè)務(wù)或部門為基礎(chǔ)制定的，沒有形成統(tǒng)一規(guī)范的體系；內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)還尚未完成，難以對(duì)內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)和實(shí)施方面的有效性做出全面評(píng)價(jià)。 另外，在操作性層次上，尚有相當(dāng)艱巨的任務(wù)，目前許多規(guī)范的諸多內(nèi)容是非常 原則性的，在現(xiàn)實(shí)中的可操作性相對(duì)較差。規(guī)范的缺失與失效都會(huì)影響規(guī)范的有 效性。淮安大潤(rùn)發(fā)存貨的內(nèi)部控制主要包括兩個(gè)系統(tǒng)：一是對(duì)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn) 程序 的控制，由物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)；二是對(duì)存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序的控制，主要 由財(cái)務(wù) 部負(fù)責(zé)。實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制的

17、內(nèi)容主要是對(duì)涉及存貨的采購、驗(yàn)收、存 儲(chǔ)及發(fā)貨 等各環(huán)節(jié)工作程序的規(guī)定、職能的劃分、控制環(huán)節(jié)的設(shè)置、信息的傳 遞要求以及 相應(yīng)的授權(quán)要求等。存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序控制，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 根據(jù)企業(yè)存 貨的特點(diǎn)建立的從商品采購到商品入庫、 庫存及出售的全過程控制。 司的存貨管理過程中，采購的批量、最佳購貨時(shí)間等因素未考慮，缺乏經(jīng)濟(jì)訂貨 批量的和經(jīng)濟(jì)訂貨時(shí)間的概念，公司采購管理人員基本還處于經(jīng)驗(yàn)采購的方式 上,缺乏訂貨準(zhǔn)備成本和持有成本的相關(guān)知識(shí)和概念，沒有重點(diǎn)認(rèn)識(shí)庫存持有 成本的 存在，盲目的避免缺貨成本的發(fā)生。所以淮安大潤(rùn)發(fā)存貨預(yù)算工作缺乏 科學(xué)的方 式方法，完全憑個(gè)人的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，隨意性很大，導(dǎo)

18、致存貨周轉(zhuǎn)率 低下，最大 庫存量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過合理的出庫水平，公司一直沒有明確選擇適合公司 狀況的庫存模 型。存貨預(yù)算管理制度的缺失，直接導(dǎo)致采購和計(jì)劃人員為了避 免銷售中出現(xiàn)缺 貨，盲目加大采購量，而未考慮避免缺貨是否經(jīng)濟(jì)的問題。3、存貨數(shù)量超額淮安大潤(rùn)發(fā)超市存貨管理不當(dāng)，以致存貨被積壓，造成存貨臨近到期或過期， 并耽誤或影響了銷售，為了減少超市的庫存商品尤其是銷量不好的商品被積壓， 淮安大潤(rùn)發(fā)超市主要就是通過降價(jià)促銷完成的，既沒有新意又很難把商品銷售出 去，同時(shí)也基本無利可圖，從而導(dǎo)致存貨管理不善的惡心循環(huán)。再者，淮安大潤(rùn) 發(fā)超市的商品周轉(zhuǎn)率偏低。超市持有一定數(shù)量的庫存是必要的，但是過量的庫存將

19、造成不必要的費(fèi)用， 超市的商品一旦入庫，便面臨著如何盡快銷售出去的問題。 存貨儲(chǔ)存會(huì)給企業(yè)造 成較多的資金占用費(fèi)（如利息成本或機(jī)會(huì)成本）和倉儲(chǔ)管理費(fèi)。因此，盡量縮短 存貨儲(chǔ)存時(shí)間，加速存貨周轉(zhuǎn)，是節(jié)約資金占用，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)獲利 水平的重要方法和保證。4、企業(yè)各部門、制造商與供應(yīng)商之間職責(zé)與目標(biāo)不一致市場(chǎng)銷售部門、企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門、材料采購部門他們每一個(gè)部門的職責(zé)還 有發(fā)展目的都不一樣，所以就出現(xiàn)了存貨膨脹的現(xiàn)象發(fā)生。銷售部門的主要任務(wù) 就是自己的銷售額，生產(chǎn)部門的主要目標(biāo)就是要完成銷售所需的產(chǎn)量， 如果說銷售因?yàn)槿必洈嘭浭艿接绊懙脑挘鸵欢ㄊ巧a(chǎn)部門的原因。所以說，要想跟得上 銷售，

20、生產(chǎn)部門的原材料也要跟得上，必須保證材料的供應(yīng)及時(shí)。生產(chǎn)部門的主 要目標(biāo)就是供應(yīng)銷售部門，只要跟上了進(jìn)度，那么他的任務(wù)就算是完成了；而采 購部門其實(shí)也是一樣，他們只要保證生產(chǎn)部門的原材料足夠充分任務(wù)就也算是圓 滿完成，所以說他們的關(guān)系是密不可分的。 所以銷售部門的預(yù)算在這里就顯得極 為重要，預(yù)算稍微不符合的話就會(huì)導(dǎo)致采購量或者是產(chǎn)量達(dá)不到要求，影響公司的正常運(yùn)作。由于銷售部門受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的影響， 通常情況下都會(huì)預(yù)算超標(biāo)，所以 就導(dǎo)致了存貨膨脹，即使是預(yù)算低了，也會(huì)由于缺貨等現(xiàn)象造成存貨。如果前置時(shí)間越長(zhǎng)，銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性就越低。保證銷售計(jì)劃完成原材料及時(shí)供應(yīng) 銷售目標(biāo) 銷售 生產(chǎn)生產(chǎn)目標(biāo) 

21、9;采購圖1存貨內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)各部門的職責(zé)與目標(biāo)示意圖四、完善淮安大潤(rùn)發(fā)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策（一）健全存貨內(nèi)部控制制度淮安大潤(rùn)發(fā)超市應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)， 檢查存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行 情況。在執(zhí)行的過程中，要保證內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性， 使內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用 得到充分的發(fā)揮。內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要 求，對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查， 評(píng)價(jià)執(zhí)行的效果并形成結(jié)論 報(bào)告。同時(shí)要把好銷售部門的關(guān)，銷售的預(yù)測(cè)對(duì)于整個(gè)存貨生產(chǎn)計(jì)劃和采購計(jì)劃有 直接的聯(lián)系，預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性會(huì)直接導(dǎo)致生產(chǎn)和存貨的大幅度震蕩。其次要注意好 采購，企業(yè)進(jìn)貨要慎重，要充分地做好市場(chǎng)調(diào)查，購進(jìn)適

22、銷對(duì)路的商品，采購貨 物要適量，不得超標(biāo)積壓，并力求最低單價(jià)。領(lǐng)導(dǎo)人員要經(jīng)常查驗(yàn)庫房，及時(shí)處 理保管工作中出現(xiàn)的問題，共同做好存貨管理工作。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)建立健全兩項(xiàng)基本制度：第一，存貨的儲(chǔ)存保管制度。要將倉庫的管理部門作為中心點(diǎn)，然后制定一 個(gè)領(lǐng)料單，交給生產(chǎn)計(jì)劃部門認(rèn)真填充，還要根據(jù)人員情況決定哪些人能夠進(jìn)出 倉庫，設(shè)置一套完善的領(lǐng)用材料流程。 企業(yè)應(yīng)該變觀念，重視材料的采購的同時(shí) 也要注意對(duì)材料的領(lǐng)用管理。與此同時(shí)，倉庫的管理人員還要及時(shí)的將統(tǒng)計(jì)出來 的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤的交給財(cái)務(wù)部門，以便于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算，然后再轉(zhuǎn)到賬務(wù)明 細(xì)上面。使賬實(shí)相符，更好地為財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營(yíng)管理提供正確的數(shù)據(jù)、指標(biāo)

23、。選 擇科學(xué)的管理方法存放保管存貨有利于提高企業(yè)存貨管理的效率。第二，存貨的盤存制度。依據(jù)企業(yè)自身的狀況制定一個(gè)完善的盤存制度， 還 要講定期盤存制度跟永續(xù)盤存制度有效地結(jié)合在一起。（二）建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要想實(shí)施好淮安大潤(rùn)發(fā)的內(nèi)部控制制度，首先要做到的就是制定一套合理、 有效地評(píng)價(jià)制度，因?yàn)槿魏问虑槎际且u(píng)出好壞之分的， 要想讓內(nèi)部存貨制度能 夠?yàn)榛窗泊鬂?rùn)發(fā)發(fā)揮最大的作用，就必須要定期的對(duì)這一制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢 驗(yàn)，從而創(chuàng)建出更加健全的評(píng)價(jià)體系。不能單單只停留在對(duì)存貨信息的機(jī)械處理 上,而要從兩方面入手。一是對(duì)人員的工作績(jī)效考核：內(nèi)部控制的工作人員要對(duì) 存貨內(nèi)部控制制度定期監(jiān)督

24、考核，發(fā)現(xiàn)不完善的地方，要及時(shí)矯正和完善；對(duì)于 出現(xiàn)的問題和可能出現(xiàn)的結(jié)果要爭(zhēng)取在制度上予以防范，并對(duì)相應(yīng)工作人員給予執(zhí)行制度上的考核，獎(jiǎng)勵(lì)工作做得好的人員，同時(shí)也工作不到位的人員給予相應(yīng) 的懲罰措施。二是對(duì)制度的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，設(shè)立一套從上至下的規(guī)范的、 科學(xué) 的管理體系，合理保證淮安大潤(rùn)發(fā)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，減少差錯(cuò)、提高效率，明確各崗 位的責(zé)任，針對(duì)重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，規(guī)定其處理的標(biāo)準(zhǔn)化程序或政策， 以規(guī)范業(yè)務(wù) 活動(dòng)，達(dá)到控制要求的一種管理方式。（三）建立收支臺(tái)賬盤點(diǎn)控制是指通過對(duì)淮安大軟發(fā)的資產(chǎn)實(shí)施定期或不定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符， 進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方

25、 法。超市應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)建立資產(chǎn)盤點(diǎn)制度： 定期盤點(diǎn)。（2）盤點(diǎn)人員組成。 針對(duì)不同的資產(chǎn)，確定盤點(diǎn)人員。由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部查賬人員、 單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé)人員共同組成盤點(diǎn)小組，以確保盤點(diǎn)結(jié)果的客觀、準(zhǔn)確。盤點(diǎn)手續(xù)。盤點(diǎn)前，應(yīng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括盤點(diǎn)表、盤點(diǎn)器具的準(zhǔn)備，盤點(diǎn)具體時(shí)間的安排等；盤點(diǎn)過程中，應(yīng)合理分工，確定操作人員、監(jiān)視人員、復(fù)查人員職責(zé)。 （4）盤點(diǎn)結(jié)果的處理。通過對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果的抽查，確保 盤點(diǎn)結(jié)果的相對(duì)準(zhǔn)確，并對(duì)盤點(diǎn)所查明的問題應(yīng)得到有關(guān)部門的核準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整處 理。（四）加強(qiáng)各部門及制造商與供應(yīng)商之間聯(lián)系以及利益相關(guān)性加強(qiáng)淮安大潤(rùn)發(fā)超市各部門的聯(lián)系，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈間

26、的信息共享，如果沒有良 好的企業(yè)內(nèi)部各部門間的信息共享，那么就容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的脫節(jié)，信 息不對(duì)稱，使得存貨不能很好地在有效地范圍內(nèi)控制，導(dǎo)致存貨的過剩或者短缺； 假如供應(yīng)商和制造商兩者之間沒有將信息及時(shí)的傳遞出來，就不能從根本上解決 庫存狀況，單單就是將庫存從一個(gè)地方轉(zhuǎn)移到了另一個(gè)地方， 對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒有 任何作用，起不到一點(diǎn)好的效果。除此之外，加強(qiáng)企業(yè)部門間及制造商與供應(yīng)商 之間的利益相關(guān)性，能夠減少個(gè)人及企業(yè)為了自身的利益而不顧其他人或部門的 利益的現(xiàn)象產(chǎn)生，而宏觀就整個(gè)產(chǎn)業(yè)而言，這樣對(duì)于產(chǎn)業(yè)鏈上的存貨的逐步減少 是有積極意義的。結(jié)論存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的管理非常重要。通過加強(qiáng)存 貨內(nèi)部控制，可以降低企業(yè)的資金占用率，提高存貨的流轉(zhuǎn)率的和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率， 促進(jìn)企業(yè)有效開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)中小企業(yè)存貨內(nèi)部控 制從制度到執(zhí)行都存在不完善的現(xiàn)象，本文分析了中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的 問題并提出了相應(yīng)的對(duì)策，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行有效的存貨內(nèi)部控 制，達(dá)到最優(yōu)的效果。然而縱觀來看，其實(shí)關(guān)于中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的文獻(xiàn)并不少，長(zhǎng)期以來都 有對(duì)這個(gè)問題的探究，可是為什么如今這還是一個(gè)存在的需要解決的問題呢？我 想除了綜上的各種我國(guó)中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制本身存在的弊病之外，還有兩點(diǎn)很重要的：一是，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力整體來說相對(duì)不強(qiáng)， 國(guó)家對(duì)大型企