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文檔簡介
1、XX注冊會計師稅法練習題及答案解析想報考xx年注冊會計師考試的朋友們,出guo注冊會計師考試欄目為大家“xx注冊會計師稅法練習題及答案解析”,希望對大家能有幫助!單項選擇題1、某公司為高家重點扶持的高新技術企業,xx年度向其主管稅務機關申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬元,其中產品銷售收入5000萬元,視同銷售收入300萬元,廣告費和業務宣傳費800萬元。假設不存在其他納稅調整事項,該公司xx年度應繳納企業所得稅為()萬元。A、3.75B、3.25C、2.25D、5.62正確答案:C解析:廣告費和業務宣傳費的扣除限額=(5000+300)X15%=795(萬元)。由于實際扣除金額為800萬
2、元,所以要納稅調增5萬元。xx年應納企業所得稅額=(10+5)X15%=2.25(萬元)。2、某企業xx年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元,年利率為5.8%。xx年3月1日在證券交易市場,取得轉讓收入50萬元,支付交易費用0.4萬元,轉讓國債應繳納的企業所得稅為()萬元。A、4.03B、3.98C、3.48D、4正確答案:A解析:企業到期前轉讓國債,其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額X(適用年利率+365)X持有天數=30X5.8%x2=3.48萬元,轉讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);轉讓國債應繳納的企業所得稅=16.
3、12X25%=4.03(萬元)。3 、按現行規定,在計算應納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是()。A、特別納稅調整中,納稅人因補繳稅款,稅務機關按規定加收的利息B、建造固定資產支付使用以后發生的借款利息C、企業流資金借款按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息D、關聯企業之間借款符合條件的利息支出正確答案:A解析:加收的利息,不得在計算應納稅所得額時扣除。4 、根據企業所得稅法的規定,下列稅金在計算企業應納稅所得額時,不得從收入總額中扣除的是()。A、房產稅B、土地增值稅C、消費稅D、增值稅正確答案:D解析:增值稅是價外稅,不包括在收入總額之中的。5、某商貿企業xx年銷售收入情況如下:開
4、具增值稅專用發票的收入2000萬元,開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中:業務招待費20萬元),發生的銷售費用600萬元(其中:廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元),發生的財務費用200萬元,準予在企業所得稅前扣除的期間費用為()萬元。A、850B、842C、844D、902正確答案:B解析:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60嘮口除,但最高不彳#超過當年銷售(營業)收入的5%。,銷售收入X5%。=2000+936+(1+17%)X5%o=14(萬元),實際發生數X60%=2(X60%=12行元),業務招待費扣除限額為兩者較小,即12萬元
5、;企業發生的廣告和業務宣傳費,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額=2000+936+(1+17%)X15%=420仔元),超標準(300+180)-420=60(萬元);企業所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人,xx年銷售產品取得不含稅銷售額3000萬元,發生管理費用500萬元,其中業務招待費50萬元,銷售費用200萬元,該企業xx年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為()萬元。A、15B、30C、50D、45正確答案:A解析:企業發生的與經營有關的業務招待費支出,按
6、照發生額的60%口除,但最高不得超過當年銷售收入的5%。業務招待費扣除限額=3000X5%。=15(萬元)7 、按照企業所得稅的有關規定,企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予直接扣除的是()。A、固定資產改建支出8 、固定資產修理支出C、投資資產的成本D、固定資產的大修理支出正確答案:B解析:納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。固定資產改建支出和大修理支出,均屬于資本性支出,不得一次性扣除。企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。8、某企業xx年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓,當年取得轉讓收入800萬元,與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元,該項財產轉讓應納企業所得稅是()。A、8910元B、49500元C、125000元D、148500元正確答案:C解析:居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得
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