1、【精品文檔】如有侵權，請聯系網站刪除，僅供學習與交流工程物資與在建工程的區別.精品文檔.工程物資與在建工程的區別工程物資 一、本科目核算企業為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本。企業購入不需要安裝的設備，應當在“固定資產”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應當設置以下明細科目：(一)專用材料； (二)專用設備； (三)預付大型設備款； (四)為生產準備的工具及器具。 三、企業購入為工程準備的物資，應按實際成本和專用發票上注明的增

2、值稅額，借記本科目(專用材料、專用設備)，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。 企業為購置大型設備而預付款時，借記本科目(預付大型設備款)，貸記“銀行存款”科目；收到設備并補付設備價款時，按設備的實際成本，借記本科目(專用設備)，按預付的價款，貸記本科目(預付大型設備款)，按補付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 四、工程領用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目(專用材料等)；工程完工后對領出的剩余工程物資應當辦理退庫手續，并作相反的會計分錄。 工程完工，將為生產準備的工具及器具交付生產使用時，應按實際成本，借記“低值易耗品”科目，貸記本科目(為生產準備的工具及器具)。 五

3、、工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業存貨的，按原材料的實際成本或計劃成本，借記“原材料”科目，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”科目，按轉入存貨的剩余工程物資的賬面余額，貸記本科目；如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應先結轉工程物資的進項稅額，借記“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目，出售時，應確認收入并結轉相應的成本。 六、盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司。過失人賠償部分，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經完工的，計入營業外收支。 七、本科目期末借方余額，反映企業為工程購入但尚未領用的專用材料的實際成本

4、、購入需要安裝設備的實際成本，以及為生產準備但尚未交付的工具及器具的實際成本等。 “工程物資”科目核算企業為基建工程、更改工程、大修理工程而準備的各種物資的實際成本。該科目借方登記企業購入工程物資的實際成本，貸方登記領用工程物資的實際成本。工程在建造的過程中如果有購入為工程準備的物資，要通過“工程物資”科目核算。 1、購入為工程準備的物資時 借：工程物資 貸：銀行存款 2、工程領用物資時 借：在建工程 貸：工程物資 3、工程領用原材料 借：在建工程 貸：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 4、計提在建人員的工資 借：在建工程 貸：應付職工薪酬 5、工程達到預定可使用狀態并交付使用時轉做

5、固定資產 借：固定資產 貸：在建工程在建工程 一、本科目核算企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。 企業根據項目概算購入不需要安裝的固定資產、為生產準備的工具器具、購入的無形資產及發生的不屬于工程支出的其他費用等，不在本科目核算。 二、本科目應當設置以下明細科目： (一)建筑工程； (二)安裝工程； (三)在安裝設備； (四)技術改造工程； (五)大修理工程； (六)其他支出。 三、本科目的賬務處理如下： (一)企業發包的基建工程，應于按合同規定向承包企業預付工程款、備料款時，按實際支付的價款，借記本科目(建筑工程、安裝工程等×

6、×工程)，貸記“銀行存款”科目；以撥付給承包企業的材料抵作預付備料款的，應按工程物資的實際成本，借記本科目(建筑工程、安裝工程等××工程)，貸記“工程物資”科目；將需要安裝設備交付承包企業進行安裝時，應按設備的成本，借記本科目(在安裝設備)，貸記“工程物資”科目；與承包企業辦理工程價款結算時，補付的工程款，借記本科目(建筑工程、安裝工程等××工程)，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 (二)企業自營的基建工程，領用工程用材料物資時，應按實際成本，借記本科目(建筑工程、安裝工程等××工程)，貸記“工程物資”科目；基建工程領

7、用本企業原材料的，應按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目(建筑工程、安裝工程等××工程)，按原材料的實際成本或計劃成本，貸記“原材料”科目，按不能抵扣的增值稅進項稅額，貸記“應交稅金應交增值稅(進項稅額轉出)”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業，還應當分攤材料成本差異。 基建工程領用本企業的商品產品時，按商品產品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)加上應交的相關稅費，借記本科目(建筑工程、安裝工程××工程)，按應交的相關稅費，貸記“應交稅金應交增值稅(銷項稅額)”等科目，按庫存商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，

8、貸記“庫存商品”科目。庫存商品采用計劃成本或售價的企業，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。 基建工程應負擔的職工工資，借記本科目(建筑工程、安裝工程××工程)，貸記“應付工資”科目。 企業的輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，應按月根據實際成本，借記本科目(建筑工程、安裝工程等××工程)，貸記“生產成本輔助生產成本”等科目。 (三)基建工程發生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費等，借記本科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目；基建工程應負擔的稅金，借記本科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目。 由于

9、自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經批準后計入繼續施工的工程成本，借記本科目(其他支出)科目，貸記本科目(建筑工程、安裝工程等××工程)；如為非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業外支出。 工程物資在建設期間發生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失，報經批準后，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置收益，作相反的會計分錄。 基建工程達到預定可使用狀態前進行負荷聯合試車發生的費用，借記本科目(其他支出)，貸記“銀行存款”、“庫存商品”等科目；獲得的試車收

10、入或按預計售價將能對外銷售的產品轉為庫存商品的，作相反會計分錄。 (四)基建工程完工后應當進行清理，已領出的剩余材料應當辦理退庫手續，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 (五)基建工程完工交付使用時，企業應當計算各項交付使用固定資產的成本，編制交付使用固定資產明細表。 四、企業應當設置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項目發生的構成項目概算內容但不通過“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建設項目概算內容購置的不需要安裝設備、現成房屋、無形資產以及發生的遞延費用等。企業在發生上述支出時，應當通過“固定資產”、“無形資產”和“長期待攤費用”科目核算。但同時應在“在建工程其他支出備查簿”中

11、進行登記。 五、本科目的期末借方余額，反映企業尚未完工的基建工程發生的各項實際支出。租用場地發生的裝修費、土建支出費用，可以記入“長期待攤費用”科目。攤銷期限可以按經營期限攤銷，也可以按場地租用期限攤銷。 根據財政部頒發的新的會計準則的規定：在建工程達到預定可使用狀態時就可以轉入固定資產，而不需要完工結算后在轉入，這是新準則的一個變化，要特別注意。 借: 在建工程 貸: 應付職工薪酬 貸：工程物資 貸：銀行存款（應付帳款） 貸：原材料 貸：應交稅費-進項稅轉出（指領用原材料） 貸：應交稅費-銷項稅（指領用本企業產品） 沒有領用的工程物資，要看實際情況而定，沒有總在帳上掛著的，一般是轉做企業的原材料。 借：原材料 借：應交稅費-進項稅 貸：工程物資 結轉在建工程 借：固定資產 貸：在建工程 公司投資自建固定資產，工程立項后，購買的原材料、施工用的各種物資，經驗收后入庫，入庫