1、十大卓越管理模式成本驅動卓越管理模式卡爾邁耶的成本考核要求 作為典型的大型機械制造企業，卡爾邁耶有100多個品種，產品結構復雜。每一臺最終設備產品由近5000個零部件組成，這些部件要經過有機加工、焊接、鈑金、裝配、油漆、鑄針、鉗針、工序外協等加工過程，工序多達100道以上。卡爾邁耶的產品生產周期在三個月以上，物料已經達到29000條，BOM結構為6至8層。“由于中國與德國的加工設備、原材料等制造環境的不同，在制造過程中的切削速度、成型等各個工藝細節都不一樣，德國的管理系統往往無法成功復制到中國，大量需求要根據中國的實際情況進行調整。”中國工廠總經理楊增興對此深有感觸。作為中國工廠的負責人，楊增

2、興需要按照卡爾邁耶德國總部的要求，采用利潤中心的管理和考核模式，按每個產品、每個制造單元設置利潤中心。每個利潤中心同時也是一個成本中心，對利潤中心要考核收入情況，同時考核成本情況。在德國總部，卡爾邁耶采用的是德國本土的ERP系統，成本核算可以明細到每個訂單、每個產品、每個加工中心，為支撐全面精細的成本分析和利潤中心考核提供了支持。經過論證，卡爾邁耶在中國也決定采用作業成本管理系統。但是由于德國與中國在加工設備、原材料等制造環境的不同，加之卡爾邁耶是大型機械制造企業，管理層認為，如果要使德國的系統滿足中國的使用環境，軟件的擁有成本和長期維護成本將是難以承受的。“為此，卡爾邁耶決定在中國選用一套本

3、土的作業成本管理系統，以達到德國總部的管理要求。”楊增興說，“德國總部專程派來了ERP資深咨詢專家、第三方獨立顧問霍夫曼先生作為項目經理。”根據調研和企業管理需求，卡爾邁耶編制了企業業務流程，定義了訂單、任務單、領料單、入庫單、出庫單等各種業務單據的錄入及打印格式，結合原型測試的結果對業務流程和軟件功能進行了優化和調整。結合實施經驗和德國總部的考核要求，將最終產品和加工工藝相結合，設置了Tm3裝配中心、經編機裝配中心、整經機裝配中心、焊接、金加工、沖加工、焊接、加工中心、油漆、包裝等30多個成本中心，使得生產加工過程各項耗費和消耗工時可按成本中心歸集、分配和計算，這樣管理者不僅可以知道產品的成

4、本，還可以清楚地掌握產品在各成本中心的耗費情況，為成本分析與控制改進提供了準確的數據依據。通過金蝶K/3ERP系統，卡爾邁耶實現了生產任務和車間作業管理系統的使用，按照產品結構和材料定額控制生產領料，管理到零部件和產品生產的每一道工序，使企業掌握了生產的每一步，可以及時發現生產異常情況，采取措施，保證進度如期執行，同時也為工序成本核算提供了共享信息。媲美德國ERP的中國卓越成本管理卓越的成本管理模式深入企業經營活動，包含成本預測、決策、計劃、核算、控制、分析、考核七個階段，是全員、全過程的全面成本管理，是持續改進的體系。成本核算：成本核算是基礎，為成本預測、計劃、分析提供基礎數據，是經營決策的

5、依據。準確是成本核算的首要要求，包括成本核算基礎數據的來源準確、成本核算邏輯及結果準確。為了滿足企業管理需要，要基于產品、訂單、責任中心等多個維度進行成本核算。成本預測與決策：成本預測與決策主要基于成本核算歷史數據，也考慮未來經營環境，以及企業經營戰略目標。為了合理預測企業經營成果，為經營提供決策依據，需要基于產品、訂單、責任中心進行成本預測。進行成本預測與決策，通常采用定性分析法與定量分析方法集合的方式，各種數據模型是常用的工具。成本計劃與控制：成本計劃基于成本核算與決策數據，將預測成本、戰略目標分解，指導業務執行。標準成本體系是成本計劃與控制的有效管理工具，可基于標準成本計劃費用與成本，并

6、與供應鏈、車間管理業務集成，對企業經營業務進行嚴密的成本控制。成本計劃與控制可借助全面預算管理工具，通過全面預算的集成編制與業務控制，保證成本計劃能有效執行。成本分析與考核基于實際成本核算數據，進行多維度的成本分析，實現責任中心成本考核。成本分析通過對成本數據的分析與研究，發現業務過程成本改進點，持續改進經營。成本分析包括各個業務環節，如采購成本分析、成本中心責任成本分析、產品成本分析、訂單成本分析、作業成本分析等。核心應用金蝶K/3成本管理體系涵蓋各個業務環節的成本核算與控制，包括采購成本、生產成本、費用報銷與移轉、成本預算等。其中，生產成本管理是成本管理的難點和重點。K/3針對不同的應用場

7、景、管理深度，提供實際成本、日成本、成本分析、作業成本、標準成本五個模塊，構成完整的成本管理體系。 產品成本核算成本分析產品成本核算與分析包括核心的四個步驟：費用歸集、費用分配、成本計算、成本報告。 訂單成本分析通過銷售成本的核算，分析訂單的成本與收益，為訂單、客戶考核提供依據。 標準成本核算體系提供國際通行的標準成本核算體系，強調以標準成本為基礎的分析與控制。 作業成本核算與分析以銷售訂單、生產任務單為實質成本對象，引入成本中心，使成本核算精細到銷售訂單、生產任務單、工作中心、工序等多個維度。并基于作業成本理念，深入分析多維度的成本數據。 成本預算與費用控制與費用預算、業務預算集成，在全面預

8、算體系中，系統提供嚴謹的計算邏輯生成成本預算，并就實際成本與預算成本做深入的對比分析。 通過向導與相關系統集成，自動計算產品預算成本。 將實際成本數據與預算成本數據做深入對比，分析預算執行結果，考核相應責任部門。 客戶價值 完整成本管理體系，滿足客戶在不同階段、不同業務下的各種管理需求，伴隨企業業務成長、管理進步，提供由淺入深的多個應用方案。在財務、物流一體化基礎上，實現業務數據與成本數據高度集成，保證數據的準確性及成本核算的高效率。提供多種成本分析、考核方法，如標準管理工具、本量利分析模型等。提供標準成本管理體系，滿足國外監管要求。深入企業經營業務，進行各項業務的成本分析、考核與控制。作為集成的ERP系統，K/3在