1、 第二章第二章 借貸記帳法借貸記帳法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念一、會(huì)計(jì)科目的概念含義含義：按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類的具按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類的具體項(xiàng)目。體項(xiàng)目。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則合法性合法性相關(guān)性相關(guān)性實(shí)用性實(shí)用性三、會(huì)計(jì)科目及分類三、會(huì)計(jì)科目及分類1 1、總分類科目（一級(jí)科目）、總分類科目（一級(jí)科目） 對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目（如對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目（如“原材料原材料”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” ” 等）。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)等）。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置制度規(guī)定設(shè)置 。2 2、明細(xì)分類科目、明細(xì)分類科目

2、對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目（如對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目（如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款海天公司海天公司” ” 等）。可根據(jù)會(huì)計(jì)制度等）。可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。3 3、會(huì)計(jì)科目表、會(huì)計(jì)科目表原材料總分類科目及其明細(xì)科目原材料總分類科目及其明細(xì)科目 原材料原材料 總分類科目（科目）總分類科目（科目）原料及主要材料原料及主要材料 輔助材料輔助材料 燃料燃料 二級(jí)科目二級(jí)科目（子目）（子目） 鋼坯鋼坯 方鋼方鋼 潤滑劑潤滑劑 添加劑添加劑 汽油汽油 煤油煤油 三級(jí)科目三級(jí)科目（細(xì)目）（細(xì)目） 資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類成本類成本

3、類損益類損益類庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金短期借款短期借款實(shí)收資本實(shí)收資本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)資本公積資本公積制造費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款盈余公積盈余公積勞務(wù)成本勞務(wù)成本投資收益投資收益應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款本年利潤本年利潤研發(fā)支出研發(fā)支出營業(yè)外收入營業(yè)外收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬利潤分配利潤分配主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)庫存股庫存股其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本在途物資在途物資應(yīng)付利息應(yīng)付利息銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用原材料原材料其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款管理費(fèi)

4、用管理費(fèi)用庫存商品庫存商品長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)付債券應(yīng)付債券資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失累計(jì)折舊累計(jì)折舊長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款營業(yè)外支出營業(yè)外支出無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債所得稅所得稅會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳戶會(huì)計(jì)帳戶一、帳戶的概念一、帳戶的概念 帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的、具有一定的結(jié)構(gòu)，帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的、具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。由帳用來系統(tǒng)連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。由帳戶名稱和帳戶結(jié)構(gòu)組成。戶名稱和帳戶結(jié)構(gòu)組成。 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款原材料原材料現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存

5、款銀行存款原材料原材料登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)的含義會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。那部分結(jié)構(gòu)。 年年摘摘 要要增增 加加減減 少少余余 額額月月 日日總總 賬（三欄式）賬（三欄式） 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20年憑證年憑證 借借 種類種類 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 月月 日日 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 貸貸 3 1 3 1 月初余額月初余額 借借 30000 30000 1 1 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1 甲材料入庫甲材料入

6、庫 10000 10000 借借 40000 40000 2 2 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2 發(fā)出甲材料發(fā)出甲材料 5000 5000 借借 35000 35000 （以下略）（以下略） 3 31 3 31 本月合計(jì)本月合計(jì) 50000 35000 50000 35000 借借 45000 45000賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T形賬戶形賬戶 帳戶帳戶 左方左方 右方右方 （借方）（借方） （貸方）（貸方） 記錄增加記錄增加 記錄減少記錄減少 （或減少）（或減少） （或增加）（或增加） 余額余額 （或余額）（或余額）在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一

7、方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。決定。原材料原材料期初余額期初余額 30000 （1） 10000 （3） 40000（2） 5000（4） 30000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 50000期末余額期末余額 45000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 35000期初余額期初余額上期上期結(jié)轉(zhuǎn)來的金額結(jié)轉(zhuǎn)來的金額本期增本期增加發(fā)生加發(fā)生額額本期增本期增加方的加方的金額合金額合計(jì)計(jì)期末余額期末余額期期末結(jié)余的金額末結(jié)余的金額本期減少本期減少發(fā)生額發(fā)生額本期減本期減少方的金少方的金額合計(jì)額合計(jì)期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減

8、少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 第三節(jié)第三節(jié) 借貸復(fù)式記帳法借貸復(fù)式記帳法一、復(fù)式記帳法一、復(fù)式記帳法 記賬方法的含義與類型：記賬方法的含義與類型： 記賬方法的含義記賬方法的含義: :在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的方法。的方法。 單式記賬單式記賬記賬方法的類型記賬方法的類型 借貸記賬法借貸記賬法 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 增減記賬法增減記賬法 收付記賬法收付記賬法 復(fù)式記賬的基本含義：復(fù)式記賬的基本含義：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。原

9、材料原材料銀行存款銀行存款10001000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款用銀行存款10001000元購買材料。元購買材料。復(fù)式記賬的作用：復(fù)式記賬的作用：能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。的會(huì)計(jì)信息。能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。容的了解和監(jiān)督。能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。二、借貸記帳法二、借貸記帳法（一）借貸記賬法的含義（一）借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法；作為記賬

10、符號(hào)的一種記賬方法；作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加增加”或或“減少減少”。 我國過去在會(huì)計(jì)核算中所使用的增減記賬法就我國過去在會(huì)計(jì)核算中所使用的增減記賬法就是以是以“增增”和和“減減”作為記賬符號(hào)；作為記賬符號(hào)； 收付記賬法就是以收付記賬法就是以“收收”和和“付付”作為記賬符作為記賬符號(hào)的。號(hào)的。 （二）借貸記賬法的內(nèi)容（二）借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法的記賬符號(hào)記賬符號(hào)記賬符號(hào)借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸貸”二字。二字。主要作用：表示主要作用：表示“增加增加”或或“減少減少”；賬戶中的；賬戶中的登記方

11、向。登記方向。 借方（左方）借方（左方） 貸方（右方）貸方（右方）符號(hào)含義：對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。符號(hào)含義：對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。 借借 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸1、 借借 資產(chǎn)、費(fèi)用資產(chǎn)、費(fèi)用 貸貸2、 增加（增加（+） 減少（減少（-） 借借 權(quán)益、收入權(quán)益、收入 貸貸 3、 減少減少 （-） 增加（增加（+）（如（如“銀行存款銀行存款”）期初余額期初余額 增加額增加額 減少額減少額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 期末余額期末余額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 借借貸貸資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶（如（如“實(shí)收資本實(shí)收資本”）期初余額期初余額 增加

12、額增加額 減少額減少額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 期末余額期末余額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 借借貸貸負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶1、期初余額、期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 =期末余額期末余額 （資產(chǎn)）（資產(chǎn)）2、期初余額、期初余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 =期末余額期末余額 （權(quán)益）（權(quán)益）3、成本、費(fèi)用和收入、利潤帳戶期末一般無余額、成本、費(fèi)用和收入、利潤帳戶期末一般無余額實(shí)際工作中，一般采用三欄式帳戶；例如：實(shí)際工作中，一般采用三欄式帳戶；例

13、如：帳戶名稱：銀行存款帳戶名稱：銀行存款 單位：元單位：元日日憑證憑證號(hào)碼號(hào)碼摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額1515182528略略期初余額期初余額國家投入資本國家投入資本支付應(yīng)付帳款支付應(yīng)付帳款提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金支付購貨款支付購貨款收到存款利息收到存款利息220001500100080005000借借20000420004100033000280002950031合計(jì)合計(jì)29500（三）借貸記帳法的特點(diǎn)：（三）借貸記帳法的特點(diǎn)：1、以、以“借借”和和“貸貸”為記帳符號(hào)為記帳符號(hào)2、以、以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為為記帳規(guī)則記帳規(guī)則3、以、以“有借必有貸，借

14、貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的的記帳規(guī)則進(jìn)行試算平衡記帳規(guī)則進(jìn)行試算平衡 例：連線例：連線1、實(shí)收資本實(shí)收資本2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 a期末余額在借方期末余額在借方3、盈余公積、盈余公積4、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入 b期末余額在貸方期末余額在貸方5、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 c期末一般無余額期末一般無余額7、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用例：填空例：填空帳戶名稱帳戶名稱 期初余期初余額額本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額本期貸方發(fā)本期貸方發(fā)生額生額期末余期末余額額現(xiàn)金現(xiàn)金580480550短期借款短期借款 500030002000應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款收資本實(shí)收

15、資本 500020007000原材料原材行存款銀行存款 422537452600預(yù)收帳款預(yù)收帳款 160013001400固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 10001250750借貸記帳法借貸記帳法具體步驟具體步驟 分析該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及分析該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及的項(xiàng)目金額是增或減的項(xiàng)目金額是增或減 確定應(yīng)記入的帳戶及其借方確定應(yīng)記入的帳戶及其借方 或貸方和金額或貸方和金額借貸記帳法借貸記帳法例例1 明光工廠明光工廠3月月1日接收新華集團(tuán)公司的追日接收新華集團(tuán)公司的追加投資加投資500萬元，款項(xiàng)存入銀行。萬元，款項(xiàng)存入銀行。 借貸記帳法借貸記帳法例例1借借 實(shí)收資

16、本實(shí)收資本 貸貸 5,000,000 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 5,000,000借貸記帳法借貸記帳法例例2 3月月3日，明光工廠從銀行取得借款日，明光工廠從銀行取得借款20萬，銀行通知款項(xiàng)已經(jīng)劃入銀行存款戶。萬，銀行通知款項(xiàng)已經(jīng)劃入銀行存款戶。 借貸記帳法借貸記帳法例例2 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 200,000 借借 短期借款短期借款 貸貸 200,000借貸記帳法借貸記帳法例例3 3月月3日，明光工廠購入新機(jī)器設(shè)備日，明光工廠購入新機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，共計(jì)臺(tái)，共計(jì)38萬元，已安裝完畢，價(jià)款已萬元，已安裝完畢，價(jià)款已開支票付訖。開支票付訖。 借貸記帳法借貸記帳法例例3 借借 銀行存款銀

17、行存款 貸貸 380,000 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 380,000借貸記帳法借貸記帳法例例4 明光工廠以銀行存款明光工廠以銀行存款42,000元交納應(yīng)交元交納應(yīng)交稅金稅金42,000元。元。借貸記帳法借貸記帳法例例4 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 42,000 借借 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 貸貸 42,000借貸記帳法借貸記帳法例例5 明光工廠的應(yīng)付帳款到期，向銀行借明光工廠的應(yīng)付帳款到期，向銀行借入短期借款入短期借款41,000元直接償還應(yīng)付款。元直接償還應(yīng)付款。借貸記帳法借貸記帳法例例5 借借 短期借款短期借款 貸貸 41,000 借借 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸貸 41,000借貸記帳法借貸

18、記帳法例例6 3月月6日，明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售日，明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收入收入95,000元，款項(xiàng)已全部存入銀行（不元，款項(xiàng)已全部存入銀行（不考慮稅金）。考慮稅金）。借貸記帳法借貸記帳法例例6 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 95,000 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸 95,000借貸記帳法借貸記帳法例例7 3月月6日，明光工廠接到銀行通知，已日，明光工廠接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費(fèi)用企業(yè)存款支付水電費(fèi)2,800元。元。借貸記帳法借貸記帳法例例7 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 2,800 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 2,800借貸記帳法借貸記帳法例例8 明光公司為開展業(yè)

19、務(wù)開現(xiàn)金支票提取明光公司為開展業(yè)務(wù)開現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金現(xiàn)金3,000元。元。借貸記帳法借貸記帳法例例8 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 3,000 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 3,000借貸記帳法借貸記帳法例例9 明光公司從銀行取得明光公司從銀行取得50萬元短期貸款萬元短期貸款直接歸還前欠華元公司的貨款。直接歸還前欠華元公司的貨款。借貸記帳法借貸記帳法例例9 借借 短期借款短期借款 貸貸 500,000 借借 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸貸 500,000借貸記帳法借貸記帳法例例10 明光公司用銀行存款明光公司用銀行存款100萬元?dú)w還已萬元?dú)w還已到期的銀行短期貸款。到期的銀行短期貸款。借貸記帳法借貸記帳法例例1

20、0 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 1,000,000 借借 短期借款短期借款 貸貸 1,000,000（四）記賬規(guī)則（四）記賬規(guī)則 借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式：借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣、千變?nèi)f化，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣、千變?nèi)f化，但不管怎樣增減變化，資產(chǎn)總量總是與權(quán)益總但不管怎樣增減變化，資產(chǎn)總量總是與權(quán)益總量相等的。量相等的。 其資金增減變化無外乎以下四種情況：其資金增減變化無外乎以下四種情況： 同增同增 此增此增 此增此增 彼減彼減 彼減彼減 同減同減 資產(chǎn)類要素增加資產(chǎn)類要素增加資產(chǎn)類要素減

21、少資產(chǎn)類要素減少負(fù)債及所有者權(quán)益要素增加負(fù)債及所有者權(quán)益要素增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少負(fù)債及所有者權(quán)益減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn)資產(chǎn) =負(fù)債負(fù)債 +所有者權(quán)所有者權(quán)益益 1 增加增加增加增加 2增加增加增加增加 3減少減少減少減少 4減少減少減少減少 5增加減少增加減少 6增加減少增加減少 7增加減少增加減少 8增加增加減少減少 9減少減少增加增加會(huì)計(jì)恒等式例資產(chǎn)資產(chǎn) 金額金額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金 200 短期借款短期借款 100,000銀行存款銀行存款 44,000 應(yīng)付長(zhǎng)款應(yīng)付長(zhǎng)款 2,400應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 3,200 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 125,000原材料

22、原材料 90,000 實(shí)收資本實(shí)收資本 270,000庫存商品庫存商品 90,000 - 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 270,000 合合 計(jì)計(jì) 497,400 合合 計(jì)計(jì) 497,400會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式例例1 3日，企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金日，企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金200元備用元備用會(huì)計(jì)恒等式例1資產(chǎn)資產(chǎn) 金額金額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金 400 短期借款短期借款 100,000銀行存款銀行存款 43,800 應(yīng)付長(zhǎng)款應(yīng)付長(zhǎng)款 2,400應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 3,200 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 125,000原材料原材料 90,000 實(shí)收資本實(shí)收資本 270,000庫存商品庫

23、存商品 90,000 - 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 270,000 - 合合 計(jì)計(jì) 497,400 合合 計(jì)計(jì) 497,400會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式例例2 4日，企業(yè)向銀行借款日，企業(yè)向銀行借款2,000元，直接元，直接償還欠其他單位的應(yīng)付帳款償還欠其他單位的應(yīng)付帳款會(huì)計(jì)恒等式例2資產(chǎn)資產(chǎn) 金額金額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金 400 短期借款短期借款 102,000銀行存款銀行存款 43,800 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 400應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 3,200 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 125,000原材料原材料 90,000 實(shí)收資本實(shí)收資本 270,000庫存商品庫存商品 90,000 - 固

24、定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 270,000 - 合合 計(jì)計(jì) 497,400 合合 計(jì)計(jì) 497,400會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式例例3 5日，企業(yè)發(fā)行債券收到款項(xiàng)日，企業(yè)發(fā)行債券收到款項(xiàng)60,000元，元，存入銀行。存入銀行。會(huì)計(jì)恒等式例3資產(chǎn)資產(chǎn) 金額金額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金 400 短期借款短期借款 102,000銀行存款銀行存款 103,800 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 400應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 3,200 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 185,000原材料原材料 90,000 實(shí)收資本實(shí)收資本 270,000庫存商品庫存商品 90,000 - 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 270,000 - 合合 計(jì)計(jì)

25、557,400 合合 計(jì)計(jì) 557,400會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式例例4 29日，企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期日，企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款借款10,000元。元。會(huì)計(jì)恒等式例4資產(chǎn)資產(chǎn) 金額金額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金 400 短期借款短期借款 92,000銀行存款銀行存款 93,800 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 400應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 3,200 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 185,000原材料原材料 90,000 實(shí)收資本實(shí)收資本 270,000庫存商品庫存商品 90,000 - 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 270,000 - 合合 計(jì)計(jì) 547,400 合合 計(jì)計(jì) 547,400大明商店

26、大明商店2月份發(fā)生的五筆業(yè)務(wù)列示在以下等式里：月份發(fā)生的五筆業(yè)務(wù)列示在以下等式里： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 現(xiàn)金現(xiàn)金+銀行銀行+原材料原材料+固定固定=應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+實(shí)收資本實(shí)收資本 存款存款 資產(chǎn)資產(chǎn)期初期初 500 7300 900 6500 1200 14000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 400 +400業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 -1000 -1000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 +8000 +8000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 +12000 +2000 +10000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5 -800 +2000 +12001、根據(jù)上述資料，描述發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。、根據(jù)上述資料，描述發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、計(jì)算并說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)和權(quán)益增減

27、變動(dòng)的影響。、計(jì)算并說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)和權(quán)益增減變動(dòng)的影響。例：某企業(yè)例：某企業(yè)13年年7月月31日的資產(chǎn)負(fù)債表顯示資產(chǎn)日的資產(chǎn)負(fù)債表顯示資產(chǎn)總計(jì)為總計(jì)為375000元，負(fù)債總計(jì)為元，負(fù)債總計(jì)為112000元，該元，該企業(yè)企業(yè)13年年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、用銀行存款購入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值、用銀行存款購入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值30000元；元；2、用銀行存款支付前欠、用銀行存款支付前欠A公司貨款公司貨款5000元；元；3、收到投資者者投入的原材料，價(jià)值、收到投資者者投入的原材料，價(jià)值10000元；元；4、將一筆長(zhǎng)期借款、將一筆長(zhǎng)期借款50000元，轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)的投資；元，轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)

28、的投資；5、收到購貨單位所欠帳款、收到購貨單位所欠帳款8000元，收存銀行；元，收存銀行；6、按規(guī)定將、按規(guī)定將20000元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。要求：要求：（1）說明各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)權(quán)益的變動(dòng)類型。）說明各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)權(quán)益的變動(dòng)類型。（2）計(jì)算）計(jì)算13年年8月末企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和月末企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者總額。所有者總額。例：某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：例：某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、用銀行存款購買材料；、用銀行存款購買材料；2、用銀行存款支付前欠、用銀行存款支付前欠A公司貨款；公司貨款；3、從稅后利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利費(fèi)；、從稅后利潤中提

29、取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利費(fèi)；4、向銀行借入長(zhǎng)期借款，存入銀行；、向銀行借入長(zhǎng)期借款，存入銀行；5、收到所有者投入的設(shè)備；、收到所有者投入的設(shè)備；6、向國外進(jìn)口設(shè)備，款未付；、向國外進(jìn)口設(shè)備，款未付；7、企業(yè)以固定資產(chǎn)向外單位投資；、企業(yè)以固定資產(chǎn)向外單位投資；8、用應(yīng)付票據(jù)歸還前欠、用應(yīng)付票據(jù)歸還前欠B公司貨款；公司貨款；9、經(jīng)批準(zhǔn)，代所有者甲以資本金償還其應(yīng)付給其他、經(jīng)批準(zhǔn)，代所有者甲以資本金償還其應(yīng)付給其他 單位貨款；單位貨款；10、企業(yè)所有者乙代企業(yè)歸還銀行借款，并將其轉(zhuǎn)為、企業(yè)所有者乙代企業(yè)歸還銀行借款，并將其轉(zhuǎn)為 投入資本；投入資本；11、將盈余公積轉(zhuǎn)作資本。、將盈余公積轉(zhuǎn)作資本。 說明各經(jīng)

30、濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)權(quán)益的變動(dòng)類型。說明各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)權(quán)益的變動(dòng)類型。 第四節(jié)第四節(jié) 借貸記帳法的運(yùn)用借貸記帳法的運(yùn)用 （會(huì)計(jì)流程）（會(huì)計(jì)流程） 一、編制會(huì)計(jì)分錄一、編制會(huì)計(jì)分錄如，從銀行提取現(xiàn)金如，從銀行提取現(xiàn)金1000元，則：元，則： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸 1000 1000 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？各賬戶中登記的金額是多少？對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄，并寫出一定的記錄形式，即形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分

31、錄的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。向和金額的一種記錄形式。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容（三要素）（三要素）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄書寫要求書寫要求借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000登記方向登記方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額借在上貸在下。借在上貸在下。 借、貸錯(cuò)開一字格。借、貸錯(cuò)開一字格。金額分排兩列。金額分排兩列。 金額后不必寫金額后不必寫“元元”。借貸記帳法借貸記帳法例例

32、1 用銀行存款購買一輛全新汽車，支付用銀行存款購買一輛全新汽車，支付200 000元。元。借貸記帳法借貸記帳法例例1 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000借貸記帳法借貸記帳法例例2 購進(jìn)材料一批，價(jià)值購進(jìn)材料一批，價(jià)值40 000元，材料已元，材料已驗(yàn)收入庫但貨款暫欠（不考慮稅金）。驗(yàn)收入庫但貨款暫欠（不考慮稅金）。借貸記帳法借貸記帳法例例2 借：原材料借：原材料 40 000 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 40 000 借貸記帳法借貸記帳法例例2 原材料原材料 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方(2) 40 000 (2) 40

33、 000 借貸記帳法借貸記帳法例例3 收到某企業(yè)對(duì)本企業(yè)的投資收到某企業(yè)對(duì)本企業(yè)的投資100 000元，轉(zhuǎn)入本企業(yè)存款戶。元，轉(zhuǎn)入本企業(yè)存款戶。 借貸記帳法借貸記帳法例例3 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000 借貸記帳法借貸記帳法例例3 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 (3) 100 000 (3) 100 000 借貸記帳法借貸記帳法例例4 以銀行存款償付應(yīng)付帳款以銀行存款償付應(yīng)付帳款40 000元。元。 借貸記帳法借貸記帳法例例4 借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4

34、0 000 借貸記帳法借貸記帳法例例4 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 銀行存款銀行存款 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 (4) 40 000 (4) 40 000 借貸記帳法借貸記帳法例例5 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料30 000元，投入產(chǎn)元，投入產(chǎn)品生產(chǎn)。品生產(chǎn)。 借貸記帳法借貸記帳法例例5 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 30 000 貸：原材料貸：原材料 30 000 借貸記帳法借貸記帳法例例5 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 原材料原材料 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 (5) 30 000 (5) 30 000 借貸記帳法借貸記帳法例例6 向銀行借入短期借款直接用于償還前向銀行借入短期借款直接

35、用于償還前欠單位購材料款欠單位購材料款10 000元。元。 借貸記帳法借貸記帳法例例6 借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 10 000 貸：短期借款貸：短期借款 10 000 借貸記帳法借貸記帳法例例6 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 短期借款短期借款 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 (6) 10 000 (6) 10 000 借貸記帳法借貸記帳法例例7 借：原材料借：原材料 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 借貸記帳法借貸記帳法例例8 借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 50 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 50 000 借貸記帳法借貸記帳法例例9 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收帳款貸：

36、應(yīng)收帳款 30 000 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 借貸記帳法借貸記帳法例例10 某企業(yè)購進(jìn)材料一批，價(jià)款某企業(yè)購進(jìn)材料一批，價(jià)款60 000元。其中，以存款支付元。其中，以存款支付40 000元，余下的元，余下的暫欠（不考慮稅金）。暫欠（不考慮稅金）。 借貸記帳法借貸記帳法例例10 借：原材料借：原材料 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 20 000 借貸記帳法借貸記帳法例例10 借：原材料借：原材料 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000 借：原材料借：原材料 20 000 貸：

37、貸： 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 20 000 A A廠廠1313年年1010月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、從銀行中提取現(xiàn)金、從銀行中提取現(xiàn)金700元元2、采購員張山出差，預(yù)借差旅費(fèi)、采購員張山出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元元3、向銀行借入短期借款、向銀行借入短期借款120000元，存入銀行存元，存入銀行存款戶款戶4、以銀行存款、以銀行存款65000元償還應(yīng)付帳款元償還應(yīng)付帳款要求：編制會(huì)計(jì)分錄要求：編制會(huì)計(jì)分錄練習(xí)練習(xí):華星公司華星公司13年年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.所有者投入卡車一輛所有者投入卡車一輛,價(jià)值價(jià)值35000元元;2.購入材料一批購入材料一批,價(jià)

38、值價(jià)值5000元元,已驗(yàn)收入庫已驗(yàn)收入庫,貨款暫欠貨款暫欠;3.收到購買單位所欠貨款收到購買單位所欠貨款12000元元,已存入銀行存款戶已存入銀行存款戶;4.向銀行解繳現(xiàn)金向銀行解繳現(xiàn)金1000元元;5.所有者以現(xiàn)金所有者以現(xiàn)金25000元元,作為投入資本作為投入資本,存入銀行存入銀行;6.以銀行存款以銀行存款23000元元,償還供應(yīng)單位貨款償還供應(yīng)單位貨款;7.以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款5000元元;8.收回應(yīng)收帳款收回應(yīng)收帳款31000元元,存入銀行存入銀行. 要求：編制會(huì)計(jì)分錄要求：編制會(huì)計(jì)分錄A廠廠13年年10月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、收

39、到客戶欠款、收到客戶欠款5080元，其中元，其中5000元以轉(zhuǎn)帳方式元以轉(zhuǎn)帳方式 存入銀行存款戶，存入銀行存款戶，80元以現(xiàn)金收訖。元以現(xiàn)金收訖。2、付出現(xiàn)金、付出現(xiàn)金1200元，其中元，其中800元為采購員預(yù)借的差元為采購員預(yù)借的差 旅費(fèi)，其余旅費(fèi)，其余400元為欠供應(yīng)單位的貨款，由其轉(zhuǎn)交。元為欠供應(yīng)單位的貨款，由其轉(zhuǎn)交。3、其他單位投資、其他單位投資750000元，其中設(shè)備投資元，其中設(shè)備投資500000 元，現(xiàn)金投資元，現(xiàn)金投資250000元，存入銀行存款戶。元，存入銀行存款戶。4、收到客戶付來上月所欠貨款、收到客戶付來上月所欠貨款45000元，企業(yè)將其中元，企業(yè)將其中 20000元直接

40、歸還短期借款，其余存入銀行存款戶。元直接歸還短期借款，其余存入銀行存款戶。要求：編制會(huì)計(jì)分錄要求：編制會(huì)計(jì)分錄二、登記賬戶（過帳）二、登記賬戶（過帳）概念概念 是將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳是將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳. .步驟步驟 全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳；全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳； 以銀行存款償付應(yīng)付帳款以銀行存款償付應(yīng)付帳款40 000元。元。1、填制憑證：、填制憑證： 借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 0002、過帳：、過帳： 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 銀行存款銀行存款 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 40 000 40 000 （3 3）試

41、算平衡試算平衡 利用帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，檢查和驗(yàn)證帳利用帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，檢查和驗(yàn)證帳戶記錄正確性的方式。戶記錄正確性的方式。 以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記帳的記帳規(guī)則進(jìn)行試算平衡規(guī)則進(jìn)行試算平衡: 期初借方余額合計(jì)期初借方余額合計(jì)= =期初貸方余額合計(jì)期初貸方余額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)= =本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末借方余額合計(jì)期末借方余額合計(jì)= =期末貸方余額合計(jì)期末貸方余額合計(jì)賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款70 00058

42、 500 46 800 81 700物資采購物資采購40 00040 000庫存商品庫存商品30 00040 00030 00040 000應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金6 800 8 500 1 700實(shí)收資本實(shí)收資本100 000100 000本年利潤本年利潤 20 000 20 000利潤分配利潤分配 20 000 20 000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入50 00050 000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本30 00030 000合計(jì)合計(jì)100 000100 000245 300245 300121 700121 700試算平衡表試算平衡表 試算表的用途：驗(yàn)證錯(cuò)誤、便于編表試算表的用途：驗(yàn)證錯(cuò)誤、便于編表編制

43、試算平衡表編制試算平衡表 全部帳戶本期全部帳戶本期 = 全部帳戶本期全部帳戶本期 借方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì) 貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì) 全部帳戶期末全部帳戶期末 = 全部帳戶期末全部帳戶期末 借方余額合計(jì)借方余額合計(jì) 貸方余額合計(jì)貸方余額合計(jì) 若均相等，可說明記帳和過帳工作是基本若均相等，可說明記帳和過帳工作是基本正確的。正確的。 但有些錯(cuò)誤可能反映不出來：漏過、錯(cuò)過、但有些錯(cuò)誤可能反映不出來：漏過、錯(cuò)過、重過會(huì)計(jì)分錄。重過會(huì)計(jì)分錄。帳戶名稱帳戶名稱期初期初借方借方余額余額貸方貸方本期發(fā)本期發(fā)借方借方生額生額貸方貸方期末期末借方借方余額余額 貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金4752180？480銀行存款

44、銀行存款1345？4230？應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款？192000物料用品物料用品2500860？2050家具用具家具用具？250005200短期借款短期借款？1000000應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款43503700？2000實(shí)收資本實(shí)收資本100000？10000合計(jì)合計(jì)？例：例：A公公13年年9月月30日結(jié)帳前試算表如下，由于錯(cuò)日結(jié)帳前試算表如下，由于錯(cuò)誤，故不平衡：誤，故不平衡： 13年年9月月30日日 借方借方 貸方貸方 現(xiàn)金現(xiàn)金 27910 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 32000 庫存商品庫存商品 8200 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 26000 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 22000 實(shí)收資本實(shí)收資本 50000 營業(yè)收入營業(yè)收

45、入 23600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 9400 合計(jì)合計(jì) 103510 95600經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：1、收到賒帳客戶交來的現(xiàn)金是、收到賒帳客戶交來的現(xiàn)金是6500元（借、貸方均已元（借、貸方均已記帳），而不是記帳），而不是5600元。元。2、賒購一臺(tái)價(jià)格為、賒購一臺(tái)價(jià)格為3400元的打字機(jī)。已借記管理費(fèi)用元的打字機(jī)。已借記管理費(fèi)用帳戶，貸記應(yīng)付帳款帳戶。帳戶，貸記應(yīng)付帳款帳戶。3、為客戶提供的服務(wù)收入、為客戶提供的服務(wù)收入8900元尚未收到，所作的會(huì)元尚未收到，所作的會(huì)計(jì)分錄為借應(yīng)收帳款計(jì)分錄為借應(yīng)收帳款8900元，貸記營業(yè)收入元，貸記營業(yè)收入890元。元。4、支付、支付300元電話費(fèi)借記管理費(fèi)用元電話費(fèi)借記管理費(fèi)用400元，貸記庫存元，貸記庫存現(xiàn)金現(xiàn)金400元。元。5、營業(yè)收入總額是、營業(yè)收入總額是23500元，而不是元，而不是23600元。元。要求：編制正確的試算表要求