1、六頂思考帽思考法一：白色帽做匯算1：白色思考帽（遵從會計和稅法之帽）白色是中立而客觀的，注意力集中在平行地排列信息、事實和數據；白色是中立而客觀的。戴上白色思考帽，人們思考的是關注客觀的事實和數據。用于匯算清繳就是需要按照會計準則如實反映賬載金額，并按照稅法如實客觀體現稅收金額。然后按照稅法和會計差異，根據匯算清繳表及其填表說明。如實，客觀，真實將數據填列在匯算清繳表中。2：白帽匯算運用2.1 規范會計核算會計準確真實出來是匯算的基礎：企業會計處理結果就是企業向稅務機關提供的納稅證據（企業向稅務機關提交財務報表和相關資料時必須作出保證“真實的、可靠和完整”承諾聲明）。稅務機關依據相關法律對該證

2、據進行審核判斷：納稅證據的稅法上的真實性（認可的準予扣除，不認可的作為納稅調整）。會計處理不當可能稅法就不能扣除。如國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告（國家稅務總局公告2012年第15號）。企業所得稅法第二十一條規定，對企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過企業所得稅法和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。2.2 熟練掌握稅法，遵從規則。此處主要體現在對新政策的學習和掌握。關于所得稅方面每年都有很多新政策。如果不及時學習新政策，停留在去年的方式方法下。將給企業

3、帶來稅務風險。且新申報表封面有一個法人承諾聲明（根據.有關稅收政策以及國家統一企業會計制度的規定填報的，是真實的，可靠的，完整的）。也就是企業企業自己向稅局保證遵從稅會規定。二：黑色帽做匯算1：黑色思考帽（數據證據與邏輯之帽）黑色是邏輯上的否定，象征著謹慎、批評以及對于風險的評估，使用黑帽思維的主要目的有兩個：發現缺點，做出評價。黑帽思維有許多檢查的功能，我們可以用它來檢查證據、邏輯、可能性、影響、適用性和缺點。那么所得稅匯算清繳應該也有黑色思考帽。根據總局總局取消下戶執法力度大，從新申報表可以看出稅局更多的是數據管稅。稅務機關從新申報表中重點提煉的信息歸集。因此填寫申報表顯得尤為重要。企業業

4、內部管理不規范，報表填列數據失真，企業稅務問題將在稅局裸奔，將導致重大涉稅風險。2：黑帽做匯算2.1邏輯性關于稅務申報表一直是稅局重點關注的，其中不少文件對此有專門闡述。下面列舉一些：A:國家稅務總局關于印發進一步加強稅收征管若干具體措施的通知 國稅發【2009】第114號。著重對同一申報屬期的增值稅銷售收入和所得稅營業收入存在明顯差異的納稅人進行分析排查，有重大問題的追溯到以往年度。B:國家稅務總局關于進一步做好稅收征管工作的通知 國稅發【2009】第016號。國稅和地稅局要加強對同一納稅人不同稅種申報信息中銷售收入等數據的比對，要充分利用運費發票數據加強企業所得稅等稅種管理。C:報表邏輯點

5、（列舉部分）（1）申報表、附表與財務報表相符、邏輯（2）企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。（3）各科目發生額與余額比例（毛利率波動，費用占比波動）（4）行業的景氣度與申報收入的匹配（5）投入產出是否有數量直接勾稽關系：單耗問題（6）產量與人工關系（7）產量與水電耗能關系（能耗率水、煤、電）（8）銷量與包裝物，運費，裝卸費比例關系（運費率）（9）有價殘次下腳料處理是否正常2.2證據性企業所得稅稅前扣除的主要條件和基本原則有實際發生（真實性）；與經營活動相關（相關性）；合理性。稅局在判斷企業稅前扣除真實性方面，納稅人必須提供證明支出確屬實際發生的有效憑據。如法定憑證，外來

6、憑證，自制憑證。對于納稅人提供的憑證是否能證明其稅前發生費用的真實性。對一些費用各地稅局都出臺了相關詳細規定。比如會議費稅前扣除一般需要：（1）會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊；（2）會議材料（會議議程、討論專件、領導講話）；（3） 會議召開地酒店出具的服務業專用發票。具體規定如：河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告（河北省地方稅務局公告2011年第1號）；江蘇省地方稅務局關于發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告（蘇地稅201113號）。三：紅色帽做匯算1：紅色思考帽（易觸發稽查直覺之帽）紅色的火焰，是對某種事或某種觀點的預感、直覺和印象；人們還可以表達直覺、感受

7、、預感等方面的看法。紅帽思維用于匯算清繳，就是企業財稅人員根據稅收環境，歷史經驗，外部環境，稅局以往稽查方向。然后在內心建立起一套稅務的敏感性感覺，一種對稅收風險的直覺。2：紅帽匯算運用紅帽思維的匯算運用，其實就是把自己想象成稽查人員。以稽查人的角度，以稽查的思維對企業財稅處理進行直覺的判斷。比如長虧不倒的企業憑直覺可能有問題，那么進一步就這個問題找證據。比如長期不支付的應付款，根據稽查人思維不單單是是否超過三年轉收入納稅的事情。而是這個應付款相關的成本費用支出是否為虛構的？等等。現就稅局稽查常常披露的問題，截取部分供大家分析參考，主要讓大家在開展匯算工作中，能夠從稽查合規的角度，對自己處理的

8、財稅問題有一個直接的印象和判斷。然后根據這個感性的判斷進行下一步分析合規管控。1）稅局查收入的常見問題A.不及時結轉確認收入，如提前或延后確認。B.隱匿收入，如隱瞞邊角廢料、不開票收入。C.關聯方往來不按獨立交易原則避稅。如價格問題、境內外交易避稅安排等。D.資產權屬發生轉移不按視同銷售處理。2）稅局查發票常見問題A.發票合規性檢查（發票抬頭，發票蓋章，發票項目，發票流向問題等）B.費用列支非相關性。如股東個人、高管個人車輛燃油費、修理費報銷等。C.虛開發票，不真實、不合理費用。如虛開材料費、勞務費、辦公用品和禮品費發票等。四：藍色帽做匯算1：藍色思考帽 （匯算過程控制之帽）藍色是天空的顏色，

9、有縱觀全局的氣概。藍色思維是“控制帽”，掌握思維過程本身，被視為“過程控制”；藍色思考帽負責控制和調節思維過程。它規劃和管理整個思考過程。 藍帽思維用于匯算清繳，匯算清繳的整個過程需要在事前，事中，事后全環節都需要控制好。2：藍帽匯算運用2.1匯算前1）對涉及單位有關的稅收政策進行全面系統的學習掌握，全面熟悉掌握涉及單位相關的稅收法律、法規、規章等。2）做好所得稅匯算備案信息。如涉及企業所得稅涉及優惠方面，應該根據最新的政策企業所得稅優惠事項備案管理目錄2015版，提前做好準備。3）將易被稅局關注點提前消化。如個人借款年底前處理，如大額憑證和異常的賬務應引起注意，如預提、待攤會計處理要當心，如

10、對未能及時取得發票的費用。4）企業在選擇會計政策和會計處理時，應考慮稅法規定。在遵循企業會計準則的前提下，采用稅會協同方式，盡量減少稅會一般差異調整事項（法定差異除外)。以便減輕匯算清繳難度，避免因調整不當引起的稅務風險。2.2匯算中1）匯算進行中，申報表數據應該保持法律憑證，稅務憑證，會計憑證等信息和申報表之間的勾稽關系。關注申報表本身的邏輯關系，關注調表說明事項。以便使申報表體現內外部信息的一致性。2）匯算中注意最新政策，對于匯算清繳工作不是最早越好。企業需要根據自身特點，比如上年預提無發票費用在匯算點是否取得。同時根據稅務總局頒布政策的特點，有可能在次年4-5月還會發布匯算清繳的政策文件

11、。因此即使在匯算開展中也要及時對涉及匯算新政策學習，甚至對已經開展的事項進行調整或者補充申報。2.3匯算后1）隨時掌握申報后，稅局對報表填列的反饋情況，對稅局的疑問做好解釋說明工作。2）注意申報表與會計政策，會計憑證等信息的匹配。當稅局對申報表存疑時，及時有對應數據提供，保持內外部信息的一致性。3）如果匯算清繳完結后，稅局根據申報表要對企業進行檢查。那企業應該配合檢查，并提供有利于企業的資料證據。4) 按時、齊全納稅申報。對申報數據和資料的檔案進行管理。五：綠色帽做匯算1：綠色思考帽 （創新匯算管理方式之帽）綠色是有生命的顏色，綠帽子提供激發、創造力與新思維。它具有創造性思考、創新思維等功能。

12、綠帽思維用于匯算清繳就是在匯算清繳中，根據企業行業特點，根據企業實際情況。結合企業具體財稅政策，創造性建立一些輔助核算匯算清繳的工具。一是更好的服務于當下及以后的匯算清繳，二是主要是更好的能為企業的財稅管理提供更多有效的管理工具。2：綠帽匯算運用2.1匯算工具：（根據企業自身情況進行設計)A建立匯算人工臺賬(如稅會差異，固定資產加速折舊等）B根據企業自身行業及屬性建立專門財稅政策及政策相關資料。C財產損失備案臺賬D所得稅優惠備案優化臺賬E跨年度匯算調整項目管理臺賬2.2風險管理：A涉稅規章制度，匯算財稅政策。B指標異常自查與合理性、系統性補救策略。C匯算風險預警系統D會計人員及企業發生的相關變動會計風險管理六：黃色帽做匯算1：黃色思考帽 （升級匯算經驗技巧之帽）黃色代表陽光和樂觀，代表事物合乎邏輯性、積極性的一面，是一種提供積極想法的帽子；考慮的問題是：有哪些積極因素？存在哪些有價值的方面？黃色代表價值與肯定。戴上黃色思考帽，人們從正面考慮問題，表達樂觀的、滿懷希望的、建設性的觀點。那么黃帽思維用于匯算清繳就是在總結匯算清繳的實務經驗。比如將匯算請教中存在問題的解決途徑和辦法進行提煉，并在此基礎上升級匯算的