1、財務(wù)信息化條件下高校內(nèi)部控制改進    關(guān)鍵詞 財務(wù)信息化；高校；內(nèi)部控制 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 08. 003 中圖分類號F232；F233 文獻標識碼A 文章編號1673 - 0194（2011）08- 0006- 04 財務(wù)信息化就是通過建立現(xiàn)代信息技術(shù)(計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)等硬件和軟件)與會計技術(shù)、財務(wù)管理高度融合的、開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)來實現(xiàn)會計主體資源配置與管理目標的過程。現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展帶來會計方法、手段和功能的進步，信息技術(shù)的飛躍也推動了會計的發(fā)展。

2、財務(wù)信息化對高校財務(wù)也產(chǎn)生了重大影響，在財務(wù)信息化條件下，高校財務(wù)內(nèi)部控制也發(fā)生了重大變化，呈現(xiàn)新的特點。 一、財務(wù)信息化條件下高校內(nèi)部控制的特點 財務(wù)信息化對高校內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響，形成了以下新特點： 1.傳統(tǒng)的會計控制轉(zhuǎn)化成了“人機”共同控制 傳統(tǒng)的會計核算形式轉(zhuǎn)變?yōu)榱藱C器自動操作，會計對賬及相關(guān)的勾稽工作由機器自動完成，使會計人員從繁瑣的會計核算工作中解脫出來，集中更多的精力加強會計管理工作。同時，對違背會計原理的錯弊事項，系統(tǒng)能拒絕執(zhí)行，大大降低了錯弊發(fā)生的可能。手工條件下的部分內(nèi)控職責(zé)可以合并，提高了會計工作效率。 2.提高了內(nèi)控制度的執(zhí)行剛性 內(nèi)控制度固化于信息系統(tǒng)，能消除財務(wù)管

3、理的隨意性與人為因素，強化預(yù)算執(zhí)行剛性，強制性執(zhí)行有關(guān)制度。 3.為內(nèi)部控制賦予新的內(nèi)容 財務(wù)信息化形成了新的會計崗位和工作職責(zé)，也增加了控制內(nèi)容，如增加了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全、病毒防治、控制權(quán)限管理、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員職責(zé)與工作內(nèi)容的控制、硬件與軟件維護、數(shù)據(jù)備份管理等等內(nèi)容。 4.內(nèi)控重點發(fā)生了變化 在財務(wù)信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)會計記賬工作完全由計算機替代，內(nèi)部控制重點發(fā)生了變換。由傳統(tǒng)的證證相符、證實相符、證賬相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符的手工稽核以及人員與崗位的控制轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽紨?shù)據(jù)的輸入控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間的聯(lián)接控制等信息處理控制。 5.財務(wù)信息化

4、內(nèi)控風(fēng)險更加突出 在財務(wù)信息化環(huán)境下，程序的完善性是決定內(nèi)控風(fēng)險大小的關(guān)鍵因素，完善的程序?qū)⑹箖?nèi)部控制更加科學(xué)和嚴密。有缺陷的程序?qū)⒃斐纱竺娣e的、重復(fù)性的錯誤。系統(tǒng)失控的隱蔽性,易導(dǎo)致差錯反復(fù)出現(xiàn)。程序設(shè)計對系統(tǒng)管理員權(quán)限的牽制是衡量其程序先進性和內(nèi)控融入程度的重要指標，信息化使錯弊事項轉(zhuǎn)化為損失的時間縮短，如付款事項，只要輕點鼠標，款項就到了對方賬上。信息系統(tǒng)增強了人們對機器的依賴，降低了會計人員的審查關(guān)注度；機器本身更缺乏對不合理業(yè)務(wù)的識別能力，輸入差錯的嚴重性與連鎖性更加突出。輸入是信息系統(tǒng)的入口，輸入錯誤，再正確的系統(tǒng)運行也無法產(chǎn)生正確的輸出，便會形成“垃圾進，垃圾出”。程序被非法操控

5、增加了舞弊可能，未實行權(quán)限控制或權(quán)限設(shè)置不合理可能導(dǎo)致舞弊，權(quán)限被盜用可能導(dǎo)致舞弊，數(shù)據(jù)安全性問題提高了內(nèi)控風(fēng)險，物理安全介質(zhì)形式及其質(zhì)量問題，技術(shù)安全程序與操作失誤、信息傳輸?shù)瓤赡軐?dǎo)致信息丟失、篡改。同時，網(wǎng)絡(luò)安全與系統(tǒng)軟硬件安全管理也成為內(nèi)部控制重點關(guān)注的問題。高校應(yīng)加強財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，及時備份，做好防火、防盜、電源管理等工作，同時還應(yīng)防止病毒、黑客攻擊、木馬竊數(shù)等問題。 二、財務(wù)信息化條件下完善內(nèi)部控制的措施 1.強化財務(wù)信息化條件下的內(nèi)控觀念與風(fēng)險意識 內(nèi)控制度的設(shè)計應(yīng)建立在“人都是自私的” 人性假設(shè)的基礎(chǔ)上。這樣的設(shè)計也許不能贏得最好的結(jié)果，但能防止最壞的結(jié)果。在財務(wù)信息化條件下，

6、計算機軟硬件風(fēng)險的潛在威脅，數(shù)據(jù)庫安全管理，這都是內(nèi)部控制需要重點加強的問題。 2. 建立或調(diào)整與財務(wù)信息化相協(xié)調(diào)的組織機構(gòu) 高校財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的財務(wù)信息化管理崗位，即系統(tǒng)管理員，系統(tǒng)管理員應(yīng)同時具有較高的會計和計算機專業(yè)知識。通過工作任務(wù)、會計流程的調(diào)整和合并 ，有條件的高校可設(shè)置專門的財務(wù)信息化機構(gòu)，包括設(shè)計、開發(fā)和應(yīng)用隊伍。 3. 建立合理的財務(wù)工作及其審核流程 雖然信息化管理能夠大大提高工作效率，但是財務(wù)工作流程必須與計算機內(nèi)部控制相協(xié)調(diào)。信息化財務(wù)工作流程應(yīng)符合科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范。 4. 強化數(shù)據(jù)輸入、處理、傳輸環(huán)節(jié)的控制 財務(wù)信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)發(fā)生了變化。由原來的紙質(zhì)介

7、質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇疟P、光盤等電子存儲介質(zhì)。電子存儲介質(zhì)難以留下修改痕跡。因此，數(shù)據(jù)輸入、處理和傳輸環(huán)節(jié)是信息化管理中可能產(chǎn)生錯弊的關(guān)鍵節(jié)點，既要設(shè)置對各控制點的控制，也要設(shè)置對系統(tǒng)管理員的監(jiān)控，包括權(quán)限、計算機操作痕跡的監(jiān)控。 5. 加強內(nèi)部稽查與審計 內(nèi)部稽查與審計是發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯弊的重要途徑，內(nèi)部稽查與審計的切實執(zhí)行對舞弊具有威懾力量。有效地開展信息系統(tǒng)審計是非常必要的。特別是自行研發(fā)的財務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)開展多方面的系統(tǒng)測試，杜絕因軟件漏洞導(dǎo)致的系統(tǒng)風(fēng)險。        6.培養(yǎng)和提高會計人員的信息化水平 在財務(wù)信息化條件下，會計人員不僅需要具備扎實的會計專業(yè)知識，還需要加強財務(wù)軟件應(yīng)用、數(shù)據(jù)庫管理及網(wǎng)絡(luò)安全等方面的知識。 7.最大限度降低信息化技術(shù)風(fēng)險 購買完善、