1、第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法 1、按“年初余額”和“期末余額”設專欄，以便 進行比較考核編制報表日各項資產、負債和所 有者權益指標的增減變動情況。 2、“年初余額”根據上期末資產負債表“期末余 額”所列數字填列。 3、“期末余額”根據會計賬簿填列： （1）根據“總賬”余額直接填列,如：短期借款、第八章財務會計報告第八章財務會計報告 應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、實收 資本、交易性金融資產等 （2）根據“總賬”余額計算填列：貨幣資金（現 金、銀行存款、其他貨幣存款） （3）根據“明細賬戶”余額計算填列： “應收賬款”填寫“應收賬款”和“預 收賬款”所屬明細賬借方余額之和減 “壞賬

2、準備”余額 “預收款項”填寫“預收賬款”和“應 收賬款” 所屬明細賬貸方余額之和 “應付賬款”填寫“應付賬款”和“預 付賬款”所屬明細賬貸方余額之和 “預付款項”填寫“預付賬款”和“應 付賬款”所屬明細賬借方余額之和。【例】某企業12月31日“應收賬款”總賬借方余額 450 000元，其中“應收賬款A公司”賬戶借方 余額500 000元，“應收賬款B公司”賬戶貸方 余額為50 000元。當年計提壞賬準備60 000元， “預收賬款”賬戶總賬貸方余額300 000元，其中 “預收賬款C公司”貸方余額為320 000元，“ 預收賬款D公司”賬戶借方余額為20 000元。求 該公司結賬日應收賬款余額

3、。 （4）根據總賬余額和明細賬余額計算填列：“長 期借款”總賬余額扣除“長期借款”賬戶所 屬明細賬戶中將于一年內到期的長期借款后 的金額填列。 【例】某企業長期借款情況如下：2020年借5年期 債500 000元，2021年借3年期債300 000元，2022 年借3年期債550 000，2023年資產負債表日長期 借款為： 同理：“長期應收款”和“長期待攤費用”，應 分別根據“長期應收款”和“長期待攤費 用”總賬余額減去將于一年內收回的長期 應收款和將于一年內攤銷的長期待攤費用 明細金額填列。 將于一年內收回的長期應收款和將于一年 內攤銷的長期待攤費用金額記入“一年內 到期的非流動資產”項目

4、。 （5）綜合運用上述方法分析填列。 “存貨”應根據“材料采購或在途物資”、 “原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、 “周轉材料”、“委托加工物資”、“材料 成本差異”等賬戶期末余額合計減去“存貨 跌價準備”等賬戶期末余額的金額填列。 （6）資產負債表附注的內容，根據需要結合有關 備查賬簿等分析填列：【課堂練習】 1、通過資產負債表，可以幫助報表使用者全面了 解企業的經營成果，分析企業的償債能力，為 未來的經濟決策提供參考。 2、資產負債表中，資產項目的順序按照（）排列 A、項目的重要性 B、項目的流動性 C、項目的收益性 D、項目的金額大小 3、我國企業資產負債表采用（單）結構。 A、多步

5、式 B、單步式 C、報告式 D、賬戶式 4、直接根據總賬賬戶余額填列的資產負債表項目 有（多）： A、應付賬款 B、應收票據 C、短期借款 D、應交稅費 5、資產負債表是將企業某一時期全部資產、負債 和所有者權益項目適當分類匯總、排列后編制 而成。 6、資產負債表反映企業一定期間的財務狀況。 7、某企業12月31日結賬后，“長期股權投資”賬 戶余額為120 000元，“長期股權投資減值準備” 賬戶余額為7 000元，資產負債表“長期股權投 資”項目應填寫5 000元。 8、某企業12月31日結賬后，“固定資產”賬戶余 額1 200 000元，“累計折舊”余額為80 000元， “固資減值準備”

6、賬戶余額為150 000元。資產 負債表“固定資產”應填寫970 000元 9、某企業12月31日結賬后，“無形資產”賬戶余 額為484 000元，“累計攤銷”余額為46 800元 ，“無形資產減值準備”賬戶余額為90 000元。 資產負債表“無形資產”余額應為347 200元。第三節利潤表一、利潤表的概念和意義（一）概念：反映企業一定會計期間的經營成果。（二）利潤表的意義 1、通過利潤表，可了解企業一定會計期間收入、 成本、費用及凈利潤（或虧損）等的實現及構 成情況； 2、通過利潤表不同時期的數字比較，可以分析企 業獲利能力及利潤變化情況和未來發展趨勢； 3、通過利潤表，可評價企業經營業績，

7、了解投資 者投入資本保值增值情況。二、利潤表的格式： 格式有單步式和多步式兩種。 第一步，以營業收入為基礎，計算營業利潤。 營業利潤營業收入營業成本營業稅 金及附加銷售費用管理費 用財務費用資產減值損失 公允價值變動收益（公允 價值變動損失）投資收益（ 投資損失） 第二步，以營業利潤為基礎，計算利潤總額。 利潤總額營業利潤營業外收入營業 外支出 第三步，以利潤總額為基礎，計算凈利潤。 凈利潤利潤總額所得稅費用三、利潤表編制的基本方法 1、各項目數據來源：各損益類科目發生額分析填 列。各項目均需填“本期金額”和“上期金額” 2、“營業收入/成本”項目根據“主營業務收入/ 成本”和“其他業務收入/

8、成本”科目本期發 生額分析填列。 3、“上期金額”欄數字，應根據上年度利潤表 “本期金額”欄數字填列。如上年度利潤表各 項目名稱和內容不一致，應按本年度規定進行 調整，然后填入利潤表“上期金額”欄內。 4、可用負號列示的有：公允價值變動收益、投資 收益、營業利潤、利潤總額、凈利潤。【課后習題】 1、凈利潤是企業一定期間利潤總額扣除（單）后 的余額。 2、利潤表中需要自然計算填列的項目有（多） A、營業利潤 B、所得稅費用 C.營業成本 D、利潤總額 3、某企業12月31日“主營業務收入”賬戶貸方發 生額30 600 000元，借方額180 000元（11月 份發生的銷售退回），“其他業務收入”賬戶 的貸方發生額為200 000元。填列“利潤表” “主營業務收入”本期余額為30 620 000元。 4、截止到12月31日，某企業“主營業務收入”賬 戶發生額為2 000 000元，“主營業務成本” 發生額540 000元，“其他業務收入”發生額 510 000元，“其他業務成本”發生額160 000 元，“營業稅金及附加”發生額800 000元，“ 銷售費用”發生額62 000元，“管理費用”發 生額50 000元，“財務費用”發生額180 000元 ，“資產減值損失”