1、XX有限責(zé)任公司采購流程審計(jì)方案1、 審計(jì)目的：根據(jù)集團(tuán)公司的采購管理制度，對現(xiàn)階段公司有限責(zé)任公司（以下簡稱“公司”）采購部門的采購管理工作及內(nèi)部控制狀況進(jìn)行審計(jì)檢查，做出客觀評價(jià)，揭示其中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出可行的建議和改善措施。2、 審計(jì)內(nèi)容：1、 采購管理制度是否有效和完善。2、 采購計(jì)劃、采購預(yù)算、實(shí)際采購是否得到良好的遵循。3、 公司對采購主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（采購預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、合同的簽訂、請購與訂單、貨物驗(yàn)收、貨物倉儲、付款等）的管理、控制是否完善。4、 對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題繼續(xù)后續(xù)追蹤審計(jì)。3、 審計(jì)范圍：20XX年X月20XX年X月期間的采購管理工作。4、 審計(jì)人員及配合部門

2、：審計(jì)人員：集團(tuán)監(jiān)審部（董飛、楊杉）配合部門：生產(chǎn)部、采購部、財(cái)務(wù)部、行政部5、 審計(jì)時(shí)間：6、 審計(jì)重點(diǎn)與程序：（1） 采購預(yù)算（計(jì)劃）業(yè)務(wù)獲取采購政策、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算1、 預(yù)算編制的審計(jì)：（1） 采購預(yù)算的編制是否與生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、資金預(yù)算等相協(xié)調(diào)；是否考慮存貨政策和采購政策；是否考慮存量管理制度，并制定安全存量、最低最高存量及請購點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)批量等因素。（2） 預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量、金額、單位及供應(yīng)商等資料。2、 采購預(yù)算是否按審批流程審批，是否經(jīng)董事會授權(quán)。3、 實(shí)際請購是否與采購預(yù)算相配合，并嚴(yán)格控制；是否機(jī)動(dòng)配合生產(chǎn)和管理制度及庫存而作出適當(dāng)調(diào)整。4、

3、實(shí)際采購與預(yù)算產(chǎn)生的量差和價(jià)差有誤查明原因，并作出適當(dāng)?shù)挠涗浐驼{(diào)整。（2） 供應(yīng)商的選擇獲取合格供應(yīng)商名錄，采購招投標(biāo)管理辦法，招標(biāo)過程有關(guān)文件1、 供應(yīng)商管理審計(jì)：（1） 應(yīng)重點(diǎn)審查組織對定點(diǎn)供貨商選擇的合理性，包括供貨商選擇評價(jià)程序是否規(guī)范；有無明確的供貨商選擇目標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；有無建立供貨商評價(jià)小組，小組人員組成是否合理；（2） 有無完整、真實(shí)的供貨商資料；供貨商資料篩選、排序和審批是否流于形式；（3） 有無對供貨商檔案進(jìn)行規(guī)范管理，建立合格供貨方目錄，定期組織對供貨商調(diào)查和復(fù)審；修改供貨商檔案是否經(jīng)過特定授權(quán)并進(jìn)行有效信息溝通等。 2、 對供應(yīng)商選擇的審計(jì)：由于電器公司主要材料供應(yīng)商均由

4、招投標(biāo)方式產(chǎn)生，應(yīng)重點(diǎn)審查招如下內(nèi)容：（1）審閱有關(guān)記錄，檢查招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則，確定在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程中有無違反規(guī)定程序情況。（2）審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守。 （3）審查招標(biāo)采購的價(jià)格是否合理。復(fù)驗(yàn)標(biāo)底價(jià)格，對編制標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價(jià)格、人工耗費(fèi)、各項(xiàng)其他費(fèi)用及稅金等進(jìn)行復(fù)核、驗(yàn)算；審查最高采購限價(jià)的合理性和公允性；（3） 合同的簽訂抽查部分大額采購合同、合同審批記錄1、審查合同內(nèi)訂購的商品貨物及品質(zhì)、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價(jià)格是否符合采購預(yù)算要求。2、審查訂購貨物的價(jià)格是否合

5、理，交貨方式和結(jié)算方式是否恰當(dāng)，如由招投標(biāo)方式產(chǎn)生，是否與投標(biāo)書一致。3、審查、評價(jià)合同是否依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同法簽訂，主要包括供應(yīng)商資格，是否為合格供應(yīng)商、手續(xù)是否完備、有無雙方主要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)、是否按照合同審批流程執(zhí)行，副本有無交財(cái)會部門及監(jiān)審部門備查。4、了解談判流程及有關(guān)談判記錄，查看合同及其相關(guān)談判記錄，對比采購合同的內(nèi)容及條款，確保談判內(nèi)容與合同內(nèi)容一致；了解主管領(lǐng)導(dǎo)是否適度參與談判。追溯與供應(yīng)商簽訂合同商談的詳細(xì)內(nèi)容記錄，了解合同起草過程，是否對所列條款進(jìn)行研究、審定、或咨詢公司法律顧問；并根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)分析各具體條款的合理、公平、公正性。（4） 請購與訂單獲取請購申請、訂單、訂單臺

6、賬1、 各種類別原材料是否由負(fù)責(zé)請購的部門和專人開立請購申請，并依授權(quán)核準(zhǔn)后辦理采購事宜；請購申請內(nèi)容是否詳實(shí)，并經(jīng)授權(quán)主管人員簽批；緊急采購是否經(jīng)常發(fā)生，其原因是否充分恰當(dāng)；請購是否與采購預(yù)算相符合。2、 采購訂單是否在采購合同的框架內(nèi)執(zhí)行，調(diào)閱采購檔案，審查其中詢價(jià)報(bào)價(jià)單、訂購單是否辦理齊全，前后一致。3、 訂單的內(nèi)容，采購貨物飛名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨期、裝卸地點(diǎn)、包裝、運(yùn)輸方法、運(yùn)費(fèi)、付款結(jié)算辦法、驗(yàn)收、保險(xiǎn)等是否規(guī)定完備，內(nèi)容是否符合相關(guān)合同法規(guī)定。4、 訂單是否由專人進(jìn)行檔案管理，是否建立合同及訂單臺賬，以以便查閱。（5） 貨物驗(yàn)收獲取請購單、驗(yàn)收單、送貨單、發(fā)票等

7、1、 審查是否設(shè)置獨(dú)立的質(zhì)量檢驗(yàn)部門組織物資驗(yàn)收，有無采取適當(dāng)措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；2、 審查物資驗(yàn)收是否根據(jù)貨運(yùn)單、發(fā)票和經(jīng)過批準(zhǔn)的采購合同副本、采購價(jià)格申報(bào)單、采購計(jì)劃進(jìn)行；3、 審查物資驗(yàn)收是否簽署順序編號的驗(yàn)收報(bào)告；4、 審查超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)； 5、 審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠，是否每月編制退貨報(bào)告，以供采購和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等；6、 審查對逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；7、 審查對大型或數(shù)額較大的物資采購，有無取得供貨商合格的檢驗(yàn)

8、證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格，有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。（6） 貨物倉儲獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、貨物管制卡、安全檢查日報(bào)表等1、 貨物的儲存，是否依類別分存各庫或分檔保存，各庫是否分設(shè)，個(gè)庫是否設(shè)分區(qū)貨架并分分格編號，編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。2、 庫房安全措施是否完善。3、 供應(yīng)商交運(yùn)商品貨物時(shí)，應(yīng)該對送貨單。發(fā)票，裝箱單等單據(jù)，與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理驗(yàn)貨手續(xù)。4、 交貨入庫數(shù)量超過或未達(dá)到訂購量部分，是否作妥當(dāng)處理。5、 供應(yīng)商送貨時(shí)是否均適時(shí)開立驗(yàn)收單并實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn)，以確保貨物品質(zhì)。6、 所以領(lǐng)貨，是否

9、均根據(jù)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。7、 領(lǐng)貨量異常時(shí)，有否查明原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。（7） 付款獲取請購單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、記賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等1、 審查負(fù)債的確認(rèn)是否正確。審查采購部門是否在物資采購申請單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等核對無誤的基礎(chǔ)上出具付款申請單，并及時(shí)通知財(cái)會部門；財(cái)會部門是否在進(jìn)一步審核的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債。2、 國內(nèi)采購是否辦妥驗(yàn)收手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送財(cái)務(wù)部門審核后，編制記賬憑證后再付款。3、 國外進(jìn)口采購是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。4、 交貨期延誤或者品質(zhì)、數(shù)量不符的采購，是否按合

10、約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。5、 審查應(yīng)付賬款的登記是否正確。審查應(yīng)付賬款登記和管理是否由獨(dú)立于請購、采購、驗(yàn)收、付款以外的職員執(zhí)行；是否根據(jù)不同供貨商設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算；是否根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證及時(shí)登記賬簿記錄，有無遺漏、隱瞞負(fù)債情況；是否定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額與供貨商寄回的對賬單相核對，與應(yīng)付賬款總賬相核對，與采購部門臺賬相核對，對存在的差異是否及時(shí)妥善處理；對享有折扣的交易，是否以扣除折扣后的貨款凈額登記應(yīng)付賬款，以防止在付款時(shí)貪污折扣。6、 審查預(yù)付賬款處理是否合規(guī)。審查預(yù)付賬款是否經(jīng)過申請、審批；收到采購物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)沖減預(yù)付賬款；是否與供貨商定期

11、對賬。 7、 審查應(yīng)付賬款余額的整體合理性。審查財(cái)會部門是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；是否每月計(jì)算主要業(yè)績指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況；采用分析性復(fù)核方法，通過比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額、相關(guān)比率和相關(guān)費(fèi)用賬戶金額，確定應(yīng)付賬款有無異常變動(dòng)。8、 審查付款處理是否合規(guī)。審查付款是否符合資金結(jié)算制度的要求；付款是否在會計(jì)審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過授權(quán)人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實(shí)付款金額和收款人是否正確；有無使用空白支票；已付貨款是否在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等。7、 審計(jì)的分工與計(jì)劃（一）分工XXX：負(fù)責(zé)XXX：負(fù)責(zé)XXX：負(fù)責(zé)1、 審計(jì)準(zhǔn)備工作：

12、（1） 收集、分析、評價(jià)采購管理制度。（2） 財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)導(dǎo)出截至差何日的采購費(fèi)用明細(xì)賬。（3） 了解公司審計(jì)年度內(nèi)采購預(yù)算、實(shí)際采購情況以及兩者的差異。（4） 了解公司的招投標(biāo)管理現(xiàn)狀，包括：招投標(biāo)方式、評標(biāo)方式。（5） 了解非招投標(biāo)物資采購的現(xiàn)狀：詢價(jià)、議價(jià)、比價(jià)。（6） 查閱外部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告及工作底稿，必要時(shí)可利用外部審計(jì)的工作成果。2、現(xiàn)場審計(jì)工作時(shí)間安排（1）首次進(jìn)場會議-（2）制度評估-（3）采購、合同管理、驗(yàn)收、付款審計(jì)測試-（4）現(xiàn)場溝通會議-（5）審計(jì)問題的改善后續(xù)追蹤審計(jì)-（6）出具審計(jì)報(bào)告及管理建議書-8、 采購審計(jì)所需資料清單（1） 前期資料1、 物資采購預(yù)算2、 財(cái)務(wù)會計(jì)資料3、 相關(guān)制度規(guī)定：例如采購政策、采購程序制度授權(quán)審批制度、供應(yīng)商管理制度、貨物倉儲制度、合同簽訂制度、憑證管理制度等。4、 外部信息資料：例如同行業(yè)相關(guān)資料、物價(jià)水平和編號幅度、技術(shù)變化程度和供應(yīng)商資料等（2） 采購預(yù)算制度及審批階段1、 采購政策2、 采購預(yù)算3、 銷售計(jì)劃4、 產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃5、 生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃（3） 合同及訂單管理階段1、