1、附件5：會計報表附注內容提要企業應當按照規定披露附注信息。其中：中央管理企業集團除按規定向財政部上報企業年度財務會計決算報表、財務狀況說明書等內容外，還應上報企業合并財務會計決算報表附注。主要包括下列內容：  一、企業集團的基本情況（一）企業注冊地、組織形式和總部地址。（二）企業的業務性質和主要經營活動。（三）母公司以及集團最終母公司的名稱。 二、財務報表的編制基礎 三、遵循企業會計準則的聲明 企業是否執行新的企業會計準則，編制的財務報表是否符合企業會計準則及有關財務會計制度的要求，真實、完整地反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。四、重要會計政策和會計估計 

2、企業應當披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。在披露重要會計政策和會計估計時，應當披露重要會計政策的確定依據和財務報表項目的計量基礎，以及會計估計中所采用的關鍵假設和不確定因素。 五、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（一）企業應當在附注中披露與會計政策變更有關的下列信息：1.會計政策變更的性質、內容和原因。2.當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額。3.無法進行追溯調整的，說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。（二）企業應當在附注中披露與會計估計變更有關的下列信息：1.會計估計變更的內容和原因。2.會計估計變

3、更對當期和未來期間的影響數。3.會計估計變更的影響數不能確定的，披露這一事實和原因。（三）企業應當在附注中披露與前期差錯更正有關的下列信息：1.前期差錯的性質。2.各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額。3.無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。  六、報表重要項目的說明 企業對報表重要項目的說明，應當按照資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及其項目列示的順序，采用文字和數字描述相結合的方式進行披露。報表重要項目的明細金額合計，應當與報表項目金額相銜接。（一）交易性金融資產的披露格式如下： 項目年

4、末公允價值年初公允價值1交易性債券投資  2交易性權益工具投資  3 指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產  4衍生金融資產  5其他  合計  （二）應收款項。1.應收賬款按賬齡結構披露的格式如下：賬齡結構年末賬面余額年初賬面余額1 年以內（含 1 年）  1 年至 2 年（含 2 年）  2 年至 3 年（含 3 年）  3 年以上  合計  注：有應收票據、

5、預付賬款、長期應收款、其他應收款的，比照應收賬款進行披露。2.應收賬款按客戶類別披露的格式如下：客戶類別年末賬面余額年初賬面余額客戶 1    其他客戶  合計  注：有應收票據、預付賬款、長期應收款、其他應收款的，比照應收賬款進行披露。（三）存貨。1.存貨的披露格式如下： 存貨種類年初賬面余額 本年增加額本年減少額年末賬面余額1原材料    2在產品    3庫存商品    4周轉材料

6、    5消耗性生物資產        合計    2.說明消耗性生物資產的年末實物數量，并按下列格式披露金額信息：項目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、種植業    1        二、畜牧養殖業    1    

7、0;   三、林業    1        四、水產業    1        合計    3.存貨跌價準備的披露格式如下： 存貨種類年初賬面 余額本年計提額本年減少額年末賬面余額轉回轉銷1原材料     2在產品 &#

8、160;   3庫存商品     4周轉材料     5消耗性生物資產     6建造合同形成的資產          合計     （四）其他流動資產的披露格式如下：項目年末賬面價值年初賬面價值1    合計 

9、0;注：有長期待攤費用、其他非流動資產的，比照其他流動資產進行披露。（五）可供出售金融資產的披露格式如下：項目年末公允價值年初公允價值1可供出售債券  2可供出售權益工具  3其他  合計  （六）持有至到期投資的披露格式如下：項目年末賬面余額年初賬面余額1    合計  （七）長期股權投資1.長期股權投資的披露格式如下：被投資單位年末賬面余額年初賬面余額1    合計  2.被投資單位由于所在國

10、家或地區及其他方面的影響，其向投資企業轉移資金的能力受到限制的，應當披露受限制的具體情況。3.當期及累計未確認的投資損失金額。（八）投資性房地產。1.企業采用成本模式進行后續計量的，應當披露下列信息： 項目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、原價合計    1房屋、建筑物    2土地使用權    二、累計折舊和累計攤銷合計    1房屋、建筑物    2土地使用權 

11、;   三、投資性房地產減值準備累計金額合計    1房屋、建筑物    2土地使用權    四、投資性房地產賬面價值合計    1房屋、建筑物    2土地使用權    2.企業采用公允價值模式進行后續計量的，應當披露投資性房地產公允價值的確定依據及公允價值金額的增減變動情況。3.如有房地產轉換的，應當說明房地產轉換的原因及其

12、影響。（九）固定資產。1.固定資產的披露格式如下：項目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、原價合計    其中：房屋、建筑物    機器設備    運輸工具        二、累計折舊合計    其中：房屋、建筑物    機器設備    運輸工具  

13、;      三、固定資產減值準備累計金額合計    其中：房屋、建筑物    機器設備    運輸工具        四、固定資產賬面價值合計    其中：房屋、建筑物    機器設備    運輸工具 

14、60;  2.企業確有準備處置固定資產的，應當說明準備處置的固定資產名稱、 賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等。（十）生產性生物資產和公益性生物資產。1.說明各類生物資產的年末實物數量，并按下列格式披露金額信息：項目年初賬面價值本年增加額本年減少額年末賬面價值一、種植業    1        二、畜牧養殖業    1       &

15、#160;三、林業    1        四、水產業    1        合計    如有天然起源的生物資產，還應披露該資產的類別、取得方式和數量等。2.各類生產性生物資產的預計使用壽命、預計凈殘值、折舊方法、累計 折舊和減值準備累計金額。3.與生物資產相關的風險情況與管理措施。（十一）油氣資產。1.當期在國內和

16、國外發生的取得礦區權益、油氣勘探和油氣開發各項支 出的總額。2.油氣資產的披露格式如下： 項 目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、原價合計1探明礦區權益2未探明礦區權益3井及相關設施二、累計折耗合計1探明礦區權益2井及相關設施三、油氣資產減值準備累計金額合計1探明礦區權益2未探明礦區權益3井及相關設施四、油氣資產賬面價值合計1探明礦區權益2未探明礦區權益3井及相關設施（十二）無形資產。1.各類無形資產的披露格式如下：項 目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、原價合計1二、累計攤銷額合計1三、無形資產減值準備累計金額合計1四、無形資產賬面價值合計12.計入當期

17、損益和確認為無形資產的研究開發支出金額。（十三）商譽的形成來源、賬面價值的增減變動情況。（十四）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債1.已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的披露格式如下： 項目年末賬面余額年初賬面余額一、遞延所得稅資產  1    合 計  二、遞延所得稅負債  1    合 計  2.未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損等的金額（存在到期日的，還應披露到期日）。（十五）所有權受到限制的資產。1.資產

18、所有權受到限制的原因。2.所有權受到限制的資產金額披露格式如下：所有權受到限制的資產類別年初賬面價值本年增加額本年減少額年末賬面價值一、用于擔保的資產1.二、其他原因造成所有權受到限制的資產1.合計（十六）交易性金融負債的披露格式如下： 項目年末公允價值年初公允價值1發行的交易性債券2指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債3衍生金融負債4其他合計（十七）職工薪酬。1.應付職工薪酬的披露格式如下：項 目年初賬面余額本年增加額本年支付額年末賬面余額一、工資、獎金、津貼和補貼二、職工福利費三、社會保險費其中：1醫療保險費2基本養老保險費3年金繳費4失業保險費5工傷保險費6生育保

19、險費四、住房公積金五、工會經費和職工教育經費六、非貨幣性福利七、因解除勞動關系給予的補償八、其他其中：以現金結算的股份支付合 計2.企業本年為職工提供的各項非貨幣性福利形式、金額及其計算依據。（十八）其他流動負債的披露格式如下：項目年末賬面余額年初賬面余額1    合計  注：有預計負債、其他非流動負債的，比照其他流動負債進行披露。（十九）短期借款和長期借款。1.借款的披露格式如下：項目短期借款長期借款年末賬面余額年初賬面余額年末賬面余額年初賬面余額信用借款    抵押借款  

20、;  質押借款    保證借款    合計    2.對于年末逾期借款，應分別貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率、逾期未償還原因和預期還款期等進行披露。（二十）應付債券的披露格式如下：項目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額1        合 計    （二十一）長期應付款的披露格式如下：項目年末賬面價值年初賬面價值1

21、0;   合 計  （二十二）營業收入。1.營業收入的披露格式如下： 項目本年發生額上年發生額1主營業務收入  2其他業務收入  合計  2.披露建造合同當期預計損失的原因和金額，同時按下列格式披露：合同項目總金額累計已發生成本累計已確認毛利（虧損以“-”號表示）已辦理結算的價款金額 固定造價合同1        合計    成本加 成合同1

22、60;       合計    （二十三）公允價值變動收益的披露格式如下：產生公允價值變動收益的來源本年發生額上年發生額1    合計  （二十四）投資收益。1.投資收益的披露格式如下：產生投資收益的來源本年發生額上年發生額1    合計  2.按照權益法核算的長期股權投資，直接以被投資單位的賬面凈損益計算確認投資損益的事實及原因。（二十五）資產減值損失的披露格式如下

23、：項目本年發生額上年發生額一、壞賬損失  二、存貨跌價損失  三、可供出售金融資產減值損失  四、持有至到期投資減值損失  五、長期股權投資減值損失  六、投資性房地產減值損失  七、固定資產減值損失  八、工程物資減值損失  九、在建工程減值損失  十、生產性生物資產減值損失  十一、油氣資產減值損失  十二、無形資產減值損失  十三、商譽減值損失

24、0; 十四、其他  合計  （二十六）營業外收入的披露格式如下：項目本年發生額上年發生額1非流動資產處置利得合計  其中：固定資產處置利得  無形資產處置利得    合 計  （二十七）營業外支出的披露格式如下：項目本年發生額上年發生額1非流動資產處置損失合計  其中：固定資產處置損失  無形資產處置損失    合 計  （二十八）所得稅費用。1.

25、所得稅費用（收益）的組成，包括當期所得稅、遞延所得稅。2.所得稅費用（收益）與會計利潤的關系。（二十九）企業應當披露取得政府補助的種類及金額。（三十）每股收益。1.基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程。2.列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。3.在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，企業發行在外普通股或潛在普通股股數發生重大變化的情況，如股份發行、股份回購、潛在普通股發行、 潛在普通股轉換或行權等。（三十一）企業可以按照費用的性質分類披露利潤表。（三十二）非貨幣性資產交換。1.換入資產、換出資產的類別。2.換入資產成本的確定方式。3.換入資產、換出資產的公允

26、價值及換出資產的賬面價值。（三十三）股份支付。1.當期授予、行權和失效的各項權益工具總額。2.年末發行在外股份期權或其他權益工具行權價的范圍和合同剩余期限。3.當期行權的股份期權或其他權益工具以其行權日價格計算的加權平均 價格。4.股份支付交易對當期財務狀況和經營成果的影響。 （三十四）債務重組（具體披露信息）。（三十五）借款費用。1.當期資本化的借款費用金額。2.當期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。（三十六）外幣折算。1.計入當期損益的匯兌差額。2.處置境外經營對外幣財務報表折算差額的影響。（三十七）企業合并（具體披露信息）。（三十八）租賃。1.融資租賃出租人應當說明未實

27、現融資收益的余額，并披露與融資租賃 有關的下列信息：剩余租賃期最低租賃收款額1 年以內（含 1 年） 1 年以上 2 年以內（含 2 年） 2 年以上 3 年以內（含 3 年） 3 年以上 合計 2.經營租賃出租人各類租出資產的披露格式如下： 經營租賃租出資產類別年末賬面價值年初賬面價值1機器設備  2運輸工具    合計  3.融資租賃承租人應當說明未確認融資費用的余額，并披露與融資租賃有關的下列信息：（1）各類租入固定資產的年初和年末原價、累計折舊額、

28、減值準備累計金額。（2）以后年度將支付的最低租賃付款額的披露格式如下： 剩余租賃期最低租賃付款額1 年以內（含 1 年） 1 年以上 2 年以內（含 2 年） 2 年以上 3 年以內（含 3 年） 3 年以上 合計 4.對于重大的經營租賃，經營租賃承租人應當披露下列信息：剩余租賃期最低租賃付款額1 年以內（含 1 年） 1 年以上 2 年以內（含 2 年） 2 年以上 3 年以內（含 3 年） 3 年以上 合計 5.披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要條款。（三十九）終止經營的披

29、露格式如下：項目本年發生額上年發生額一、終止經營收入  減：終止經營費用  二、終止經營利潤總額  減：終止經營所得稅費用  三、終止經營凈利潤  （四十）分部報告。1.主要報告形式是業務分部的披露格式如下： 項目××業務××業務其他抵銷合計本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業收入           其中：對外交易收入

30、60;          分部間交易收入           二、營業費用           三、營業利潤（虧損）           四、資產總額 

31、0;         五、負債總額           六、補充信息           1折舊和攤銷費用           2資本性支出   &#

32、160;       3折舊和攤銷以外的非現金費用           注：主要報告形式是地區分部的，比照業務分部格式進行披露。2.在主要報告形式的基礎上，對于次要報告形式，企業還應披露對外交 易收入、分部資產總額。七、或有事項 企業應當在附注中披露與或有事項有關的下列信息：（一）預計負債。1.預計負債的種類、形成原因以及經濟利益流出不確定性的說明。2.各類預計負債的期初、期末余額和本期變動情況。3.與預計

33、負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額。（二）或有負債（不包括極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債）。1.或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現商業承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。2.經濟利益流出不確定性的說明。3.或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性；無法預計的，應當說明原因。4.企業通常不應當披露或有資產。但或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。八、資產負債表日后事項 （一）每項重要的資產負債表日后非調整事項的性質、內容，及其對財務狀況和經營成果的影響。無法做出估計的，應當說明原因。（

34、二）資產負債表日后，企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發放 的股利或利潤。九、關聯方關系及其交易 （一）本企業的母公司有關信息披露格式如下：母公司名稱注冊地業務性質注冊資本    母公司不是本企業最終控制方的，說明最終控制方名稱。母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，說明母公司之上與其最相近 的對外提供財務報表的母公司名稱。（二）母公司對本企業的持股比例和表決權比例。（三）本企業的子公司有關信息披露格式如下： 子公司名稱注冊地業務性質注冊資本持股比例表決權比例1     

35、     （四）本企業的合營企業有關信息披露格式如下：被投資單位名稱注冊地業務性質注冊資本本企業持股比例本企業在被投資單位表決權比例期末資產總額期末負債總額本期營業收入總額本期凈利潤1 注：有聯營企業的，比照合營企業進行披露。（五）本企業與關聯方發生交易的，分別說明各關聯方關系的性質、交易類型 及交易要素。交易要素至少應當包括：1.交易的金額。2.未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息。3.未結算應收項目的壞賬準備金額。4.定價政策。 十、風險管理  十一、合并現金流量表（一）企業應當采用間接法在現金流量表附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。格式如下：補充資料行次本年金額上年金額1.將凈利潤調節為經營活動現金流量 凈利潤 加: 資產減值準備 固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊 無形資產攤銷長期待攤費用攤銷 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“-”號填列） 固定資產報廢損失（收益以“-”號填列） 公允價值變動損失（收益以“-”號填列） 財務費用（收益以“-”號填列） 投資損失（收益以“-”號填列） 遞延所得稅資產減少（增加以“-”號填列） 遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列） 存貨的減少（增加以“-”號填列）