1、白酒銷售行業檢查方法方:乙 方：簽訂日期： 年 月白酒銷售行業檢查方法 白酒生產行業屬我國傳統產業， 是食品工業的重要組成部分， 是國家的重要稅收來源。作為高稅率產業， 1994 年以前， 受財政管理體制的影響和利益的驅使，白酒行業重復建設， 盲目發展，產能過剩； 1994 年分稅制財稅體制改革后，國 家加大對白酒行業的宏觀調控力度，扶優限劣，并輔以稅收 政策調整，引導白酒行業正常發展；隨著資本積聚以及市場 競爭的加劇，白酒行業將進一步整合并向規模化、品牌化和 集約化經營方向發展，市場格局也將從無序競爭向有序競爭 過渡。今年，我科按照上級布置，對本市“陜西 XX 酒業有限責任 公司”等三戶白酒

2、銷售企業進行了涉稅情況檢查。 通過檢查， 發現白酒的生產工藝及分類方法較多，了解這些知識，可以 有助于稽查人員分析和把握白酒企業的銷售規模、 產品結構、 產品檔次、市場定位、銷售價格等總體情況，為深入檢查奠 定基礎。1. 白酒生產方法白酒是以糧食、 薯類等農產品為原料， 以酒曲為糖化發酵劑， 經蒸煮、糖化、發酵、蒸餾、陳釀和勾兌釀制而成。釀制白 酒的原料主要有：糧食類的高粱、 玉米、 大米、糯米、 大麥、 小麥、 小米、青稞等各種糧食； 薯類的甘薯、 木薯、 馬鈴薯、 芋頭等各種干鮮薯類； 其他含糖類物質等。 輔料主要有稻殼、 谷糠、高粱殼、麥麩等。包裝物主要有酒瓶、瓶蓋、包裝箱 等。所需生產

3、設備主要包括發酵設備、 蒸餾設備、 過濾設備、 灌裝設備等。2. 白酒分類按生產工藝不同分類。固態法白酒。以糧谷為原料， 經酒醅固態發酵、貯存、勾兌而成，屬我國傳統的白酒釀造 工藝，優質糧食酒一般均米用固態法釀制。液態法白酒 以薯類、谷物、糖蜜等為主要原料，經液態發酵蒸餾而得的 食用酒精為酒基，再經串香、勾兌而成。生產方法與酒精生 產類似，產量大，質量一般。固液結合法白酒。利用液態 發酵法生產的酒精作為酒基，對采用固態發酵法制成的香醅 進行串蒸或浸蒸，制得新工藝白酒。又可分為半固半液發酵 法白酒、串香白酒、勾兌白酒等。調香白酒，以食用酒精 為酒基，用食用香精及特制的調香白酒經調配而成。(2)

4、按所用糖化發酵菌種及原料的不同分類。 大曲酒。 以大 曲為糖化發酵劑，以高粱、小麥為主要原料釀制，一般采用 固態發酵，酒質較好，多數名優白酒均以大曲釀制。小曲 酒。以小曲為糖化發酵劑，以稻米等為原料釀制而成，一般 采用半固態發酵。麩曲酒。以純培養的曲霉菌及純培養的 酒母作為糖化、發酵劑，以薯類為主要原料釀制，發酵時間 短，生產成本低，出酒率高，為多數酒廠所采用，此類酒產 量最大，以大眾為消費對象(3 )其他分類。按酒質分為：國家名酒、國家級優質酒、省部級名優酒、一般白酒。其中：優質名酒主要采用固態法 生產，產量較低，價格較高，部分名優酒已具有準奢侈品特 征；一般白酒大多采用液態法生產，占酒產量

5、的大多數，價 格低廉。按是否包裝分為：瓶裝白酒酒、散白酒等。生產 瓶裝酒需要專門的灌裝設備。按酒度的高低分為：高度白酒、低度白酒。3. 常見涉稅問題及主要檢查方法( 1 )分析銷量與資金情況；( 2 )全方位調取相關涉稅資料和數據( 3)檢查帳面是否隱匿銷售；( 4)到銷售部門、成品倉庫等實地核實5 )根據賬面證據及倉庫保管資料、銷售臺賬、發貨單等資料，分析是否存在隱匿收入 （6）是否存在利用關聯銷售公司低價銷售，減少計稅依據（ 7 ）是否存在用于贈送、福利等未按規定計稅白酒行業有自己獨特的營銷模式，白酒生產企業設立銷售公司現象比較普遍，生產環節將白酒全部銷售給銷售公司，銷售公司再向市場銷售，

6、雙方雖然在形式上實行獨立核算，但在資金、人員和商品控制上存在關聯關系。近年來，生產廠家（銷售公司）直接面向終端門店的銷售模式也越來越多。 白酒企業的市場銷售基本流程為：生產廠家（銷售公司） ;代理商 （地區總經銷商） ;分銷商（小 范圍地域經銷商） ;終端門店（餐館、酒店、商場、超市等） 消費者3.白酒生產企業營銷特點1）市場競爭激烈。白酒生產企業數量眾多，分布廣泛，供大于需。（2）季節性明顯。白酒作為一種具有廣大消費群體的特殊消費品，銷售帶有一定的季節性，尤其是非一線品牌白酒節 日銷售遠大于平時銷售。（3）具有地域特色。名優白酒一般占領高端市場，地產一 般白酒主要占據當地市場。（4）促銷措施

7、多。白酒行業注重投資培養品牌經銷商，為 其提供資金、貨物、宣傳等多方面支持；為維護白酒市場價 格，讓利、折扣、促銷、利潤分成等措施較多。【問題描述】釀酒企業經常發生將白酒用于捐贈、廣告、樣品、發放福利、管理部門消費，以 及用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等業務，有的企業在賬面 反映一部分，有的往往不將這類業務在財務環節核算，而是直接從車間或成品倉 庫環節發出，有的在財務環節以生產損耗來處理，有的甚至不做賬務處理，財務與倉庫、車間數據不符，從中逃避繳納稅款。附：案例一份根據我局選案科選案及檢查 X 科專案稽查工作安排， 我稽查 組從 2011 年 8 月 8 日開始對“陜西 XX

8、酒業有限責任公司” 2008 年度、 2009 年度、 2010 年度企業所得稅、 2008 年 12 月 8 日至 2011 年 6 月 30 日期間增值稅納稅情況進行了 稽查，現將檢查結果報告如下：一 納稅人的基本情況（一）基本情況：陜西XX酒業有限責任公司位于XX市高新區新型工業園 XX 路 XXXX 室，該企業主要從事經營定型包裝酒、 飲料、乳制品；包裝材料、家具、辦公用品、建材、電子元 件、化工材料、日常用品、 日用百貨、 輕工業品、 紡織用品、 金:600 萬元，投資形式：貨幣，開戶銀行：招行 XX 楓林綠 洲支行，賬號： XXXXXXXX ，是增值稅一般納稅人，適用稅 率：17%

9、 。增值稅和企業所得稅均由 XX 高新技術產業開發 區國家稅務局主管。該企業于 2009 年 5 月 1 日認定為增值 稅一般納稅人。服裝的批發及零售業務。法定代表人姓名：XXX，注冊資（二）申報情況：該公司能按時申報：該企業 2008 年 12 月 8 日成立， 2008 年度無營 業收入。2009 年度銷售收入： 3447229.06 元（其中適用 稅率為 3% 的銷售收入 46407.77 元），銷項稅額：579531.85 元（其中適用稅率為 3% 的銷項稅額為 1392.23 ），進項稅額： 573910.64 元，應納稅額： 5621.21 元，已納稅額： 5621.21元。201

10、0 年度銷售收入： 9830538.35 元，銷項稅額：1671191.52 元，進項稅額： 1532171.16 元，應納稅額： 139020.36 元，已納稅額： 139020.36 元。2011 年 1 至 6 月銷售收入： 8278696.24 元，銷 項稅額： 1407378.36 元，進項稅額： 1358213.75 元，應 納稅額： 49164.61 元，已納稅額： 49164.61 元。2008 年度無營業收入。2009 年度營業收入： 3447230.37 元，營業成本：2778149.87 元，營業稅金及附加： 562.13 元，銷售費用： 561688.96 元，管理費用

11、： 419747.07 元，財務費用： -1360.19 元，利潤總額： -311557.47 元，納稅調整增加額： 65355.45 元，納稅調整減少額： 7054.90 元，應納稅所得 額： -253256.92 元。2010 年度營業收入： 9830538.36 元，營業成 本： 7323958.23 元，營業稅金及附加： 15117.45 元，銷售 費用： 1856594.39 元，管理費用： 1506001.94 元，財務 費用： -809.7 元，營業利潤： -874323.95 元，營業外支出： 31.01 元，利潤總額： 874354.96 元，納稅調整增加額： 921026.

12、90 元，納稅調整后所得： 46671.91 元，彌補以前 年度虧損： 46671.91 元，應納稅所得額： 0.00 元。二、檢查方法在檢查中，我們按照市國稅案件批辦單要求，結合 企業特點采取抽查法，檢查了“營業收入” 、“營業外收入”、 “主營業務成本” 、“應收賬款”、“銷售費用”、“管理費用”、 “財務費用”、“庫存商品”、“應交稅金 -應繳增值稅 （進項稅 額、銷項稅 額）”等科目。重點對該企業庫存數與賬面數進行了核對。三、檢查結果經對該單位提供的 2008 年 12 月成立至 2011 年 6 月期間有 關賬簿進行檢查，發現存在以下問題：（一） 增值稅方面就選案部門確認的檢查項目：

13、1、主營業務收入方面：暫未發現問題； 2、視同銷售 收入方面：暫未發現問題； 3、其他收入方面：暫未發現問 題； 4、存貨方面：暫未發現問題； 5、進項稅額方面： 在對該企業進行檢查時， 根據市國稅局提供的 2008 年、 2009 年、2010 年購進數量與賬面數進行核對， 二者數據一 致。該企業主要經營西鳳 1952 金尊、銀尊、銅尊三種品牌 酒。通過對該企業庫房存貨進行實地核查，發現該企業自開 業至 2011 年 8 月 8 日期間購、銷、存情況是：金尊購進數量： 56176 瓶，銷售數量： 40121 瓶，實際 盤點數量： 15942 瓶，短少： 113 瓶 .平均單價： 85.86

14、元 /瓶，金額： 9702.18 元；銀尊購進數量： 44628 瓶，銷售數量： 30288 瓶，實際 盤點數量： 14145 瓶，短少： 195 瓶。平均單價： 41.33 元 / 瓶，金額： 8059.35 元；銅尊購進數量： 489486 瓶，銷售數量： 403837 瓶，實際盤點數量： 84081 瓶，短少：1568 瓶。平均單價： 33.43 元/ 瓶，金額： 52418.24 元；以上數量合計： 1876 瓶，金額：70179.77 元（不含稅）， 未作進項稅額轉出。6、其他方面：暫未發現問題；出現上述問題的原因， 經詢問該企業會計 XXX ，會計稱： “公司庫房原來設在 XX 路

15、 XXX 倉庫，因拆遷于 2011 年 6月搬遷至學士路迪曼公司地下室，搬家后對庫存商品進行盤 點后發現庫存短少，原因是公司招待用酒造成的，庫房沒有向財務提供數據，導致財務未入賬” 。該公司庫管員任秀珍稱： “庫存數短少的原因是公司招待領用酒造成的。單位庫房離辦公的地方比較遠，通常是公司給他打電話讓給來人發酒，不辦理手續，少了的酒都是單 位招待人造成的”（二）企業所得稅檢查情況就選案部門確認的檢查項目：1、收入總額：暫未發現問題； 2 、扣除項目（工資及附加費、折舊、業務招待費、 其它扣除項目）：暫未發現問題； 3、其他：暫未發現問題。四、處理依據及建議1、上述問題，根據中華人民共和國增值稅暫行條例第十條第二款之規定，應轉出增值稅進項稅額70179.77 X17%=11930.56 元。