1、增值稅納稅評估自查報告納稅人：納稅人識別號：法定代表人：登記注冊號：經濟性質：有限責任公司自查所屬時間： 2010 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日 自查涉及稅種：增值稅 自查時間： 2012 年 7 月 19 日至 22 日一、企業基本情況 我單位主營：谷物磨制、米、面制品制造；食用植物 油加工銷售；谷物豆類的購銷；兼營大米、地耳的銷售；農 作物種子的批發、零售；在國稅部門申報繳納增值稅、企業 所得稅 , 企業所得稅實行分季申報、年終匯算清繳。公司是以小雜糧食品開發、加工為主，兼營小麥面粉和 亞麻籽油加工的民營企業，是省級農業產業化重點龍頭企業 是省小雜糧加工工程中心，

2、是市小雜糧技術工程研究中心， 是優質綠色食品小雜糧生產基地。 公司占地面積17274.3 m2, 擁有資產總額 3430 萬元，其中固定資產 2310 萬元。公司現有日產 200 噸小麥面粉生產線、年產 6000 噸雜 糧掛面生產線、 5000 噸良谷米生產線、 35000 噸蕎麥米生產線、1000噸苦養茶生產線各一條。主要加工產品有：小麥粉、養麥米、熟養麥米、養麥面、養麥掛面、“ ”牌苦養茶和“”牌養殼枕芯等；貿易經營品種主要有： 養麥、苦養、谷子、糜子、扁豆、豌豆、大豆等。生產的“”牌良谷米、養麥掛面、小麥面粉、苦養茶等產品被中國綠色 食品發展中心認證為綠色產品，公司通過IS09001:

3、2008質量管理體系認證，公司現擁有自營進出口權。二、會計核算制度執行新企業會計準則三、企業經營情況2010年度實現營業收入18647061.86元，交納增值稅105828.53元，增值稅稅負0.57%;當年稅前會計利潤為-405651.27 元，2011年度實現營業收入 19043805.69元，交納增值稅114456.91元，增值稅稅負 0.60%;當年稅前會計利潤為-2621982.60元.企業于2012年7月19日至22日對公司2010-2011年度的增值稅繳納情況進行了自查，現 將自查情況匯報如下：四、增值稅納稅情況1. 企業經營狀況分析項目20102011增減額增長率一、主營業務收

4、入18647061.8619043805.69396743.832.13%減：主營業務成本15750414.4317445001.111694586.6810.76%銷售稅金及附加5606.7713463.377856.60140.13%銷售費用1215500.511175897.26-39603.25-3.26%二、銷售利潤1675540.15409443.95-1266096.20-75.56%減：管理費用1424237.561731428.89307191.3321.57%財務費用645117.951262935.90617817.9595.77%三、營業利潤-393815.36-258

5、4920.84-2191105.48556.38%2、增值稅納稅情況分析項目20102011增減額增長率應稅貨物銷售額18647061.8619043805.69396743.832.13%銷項稅額2425959.062475856.6049897.542.06%進項稅額2559908.802527054.00-32854.80-1.28%1、農產品收購抵扣稅額2107369.04622246.81-1485122.23-70.47%2、增值稅專用發票購進抵扣452539.761904807.191452267.43320.91%其中：農產品開具專票122968.00711325.475883

6、57.47478.46%包裝材料等280220.92961723.23681502.31243.20%固定資產49350.84231758.49182407.65369.61%進項稅額轉出217995.9952372.99-165623.00-75.98%實際抵扣稅額2320130.532361399.6941269.161.78%已交增值稅105828.53114456.918628.388.15%期末留抵稅額19000.76133457.67114456.91增值稅稅負0.57%0.60%0.03%5.90%附：2010-2011年進項稅額抵扣明細表:2010年進項稅額抵扣明細表編報單位:

7、月 份農產品增值稅專用發票進項稅額合計增值稅率合計購進金額稅額金額稅額17%13%3%7% （運費）12=1*0.1334=105=2+4678910=4=6+7+8+912589987.20336698.341056015.06141072.24477770.5818101.61122829.95140.68141072.2421598849.62207850.46228065.1038771.07246621.5338771.0738771.0731784428.92231975.7621359.713631.14235606.903631.143631.1443284803.054270

8、24.4083859.3314256.05441280.4514256.0514256.0551491830.46193937.9654202.619214.44203152.4013282.8213282.826830378.92107949.26187744.4131916.53139865.7928214.3028214.307277857.3136121.45176450.6229954.1466075.5930474.01138.0530612.068125845.8416359.96239943.0440790.3457150.3039766.2739766.279248973.9

9、232366.6130206.955135.1937501.8027732.2727732.27102435685.92316639.17299221.0949280.00365919.1730701.71340.1931041.901115823.822057.10501318.9285224.2087281.3080865.2280865.22121526065.90198388.5719378.893294.42201682.993294.423294.42合計16210530.882107369.042897765.73452539.762559908.80329090.8912296

10、8.00480.87452539.762011年進項稅額抵扣明細表編報單位:月份農產品增值進項稅額合計增值稅率合計金額稅額金額稅額17%13%3%7% （運費）12=1*0.1334=105=2+4678910=4=6+7+8+9114140.881838.31939652.17131882.43133720.7441342.6190539.82131882.4320.000.000.0033960437.56514856.86153701.0326129.18540986.0426129.1826129.18424240.503151.27776572.11112541.16115692.4

11、349243.8163297.35112541.165714624.6392901.21993625.06136066.65228967.8629305.59106761.06136066.65612788.471662.503413812.77446525.85448188.3511603.39434922.46446525.8572580.95335.52905056.89148251.28148586.80148251.28148251.2884947.50643.18240383.0340865.2241508.4040865.2240865.2291848.00240.2489838

12、9.25147888.57148128.81132166.6215721.95147888.575403.75702.4930127.735121.715824.205121.715121.711114191.451844.893966485.80674277.09676121.98674194.2682.83674277.091231310.304070.34207400.1235258.0539328.3935258.0535258.05合計4786513.99622246.8112525205.961904807.192527054.001193481.72711325.47 0.001

13、904807.19財務主管:會計復核:制表人:3、產品收入構成分析產品名稱2010 年2011 年增減額增長率收入額占%收入額占%1、7258519.9038.93%1739884.499.14%-5518635.41-76.03%2、1775359.399.52%1721585.579.04%-53773.82-3.03%3、7123809.2138.20%7652212.1140.19%528402.907.42%其中出口：5543552.5029.73%5043961.8826.49%-499590.62-9.01%4、4373864.5322.97%4373864.53其中出口：416

14、1901.5521.86%4161901.555、2489373.3613.35%3552208.1418.66%1062834.7842.69%合計18647061.86 '00.00%19039754.84100.00%392692.982.11%4、產品成本構成分析產品名稱2010 年2011 年增減額增長率銷售成本占%銷售成本占%1、6532667.9141.48%1515466.368.69%2、1331519.548.45%1144392.076.56%3、6392602.9640.59%7080219.5040.59%其中出口：4865164.6330.89%563820

15、7.7732.32%4、5179780.0029.69%其中出口：4179780.0023.96%5、1493624.029.48%2525143.1814.47%合計15750414.43100.00%17445001.11100.00%5、稅負較低原因分析(1)存貨金額較大2010年期初存貨與2011年期末存貨金額變化不大， 部分 進項發票已經抵扣而銷售還沒完全實現；部分產品滯銷，也 有部分產品更新換代，屬于淘汰產品，造成庫存積壓。所以 對企業增值稅稅負的分析，首先要考慮期初存貨和期末存貨，2011年稅負率較2010有所提高，由于我公司正處于 成長期，帳面庫存較大，且呈上升趨勢，而且存貨確

16、實存 在，是守法經營的企業。附2011年存貨明細表購、銷、存明細表名稱單位期初余額本期收入本期發岀期末余額備注單價數量金額數量金額數量金額單價數量金額一、原材料1、kg2.11471944994720.67 17555553328613.54 12017622383695.091.89 -0257371939639.122、kg4.057927993212862.57 14290217946350.20 19265799595068.805.302952411564143.973、kg2.0184214169076.56373710601.044187785326.502.0546074943

17、51.104、kg3.952520.59955.47240410039.10492519994.5700.005、其它339055.38394375.88459247.810274183.45小計4725670.6511689979.7612543332.773872317.64二、包裝物454048.02995005.40834848.43614204.99三、低易品177539.9623253.65200793.61四、庫存商品kg0.001、kg49759.5124398.758415172134662.505962971515466.362.52294980743594.892、kg1

18、1410006397580.67 10096505638207.775.78131351759372.903、kg4011253376791.544986154179780.008.24(97490)(802988.46)4、其它294429.543618403.253669535.25243297.54小計418828.2915527437.9615002989.38943276.87五、在產品kg205700.691242589.311244513.22203776.78合計5981787.6129478266.0829625683.805834369.892）部分產品銷售價格過低是導致稅

19、負低的致命原因A 、部分產品更新換代，低價銷售。B 、市場競爭激烈，銷售利潤率比較低。C、企業營銷策略，為了搶占市場份額低價銷售產品D、出口產品價格更低，如企業收購農業生產者銷售的農產品價格為10000元，根據政策按 13的扣除率計算進項稅額為 1300 元，原 材料的庫存成本為 8700 元，如果當期企業銷售收入為 10000 元，實現的銷項稅額為 1300 元，當期應繳納增值稅 稅金為零。由此可見，企業的銷售毛利率必須超過 13 以 上才能實現增值稅稅金的繳納，因此農產品加工企業往往進 項稅額大大超出銷項稅額，產生增值稅稅負倒掛現象。作為 增值稅即對增值的部分納稅，沒有一個企業老板為了少交稅 或不交稅將產品低價銷售給消費者，只是管理不到位或者是 決策的失誤造成。 決定企業交納增值稅多少的因素有兩個： 一是產品的毛利率，增值稅稅負與產品的毛利率正向相 關；由于產品的毛利率過低，是導