1、內部控制工作開展步驟及業務流程圖一、 內部控制工作流程二、 主要經濟活動的管理結構業務活動管理部門崗位設置不相容崗位預算業務決策機構: 有單位領導班子，部門負責人組成，履行預算管理職能的決策機構。 管理工作機構: 設在財務不你們，履行預算日常管理職能 執行機構: 各業務部門，執行審批下達的預算 設置預算編制、審批、執行監督、績效評價等崗位，明確各崗位職責權限 預算編制與預算審批；預算審批與預算執行；預算執行與分析評價收支業務指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部門）設置收費、稽核、支出審批、審核、 支付、核算和歸檔、票據、印章管理等關鍵崗位，明確各崗位職責權限收款與會計核算；支出申請和內

2、部審批；付款審批和付款執行；業務經辦和會計核算等債務業務指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部門） 設置債務申請、審批、經辦、對賬檢查等崗位，明確各崗位職責權限舉債申請與審批；債務業務經辦與會計核算；債務業務經辦與債務對賬檢查政府采購業務決策機構，成立政府采購領導小組，由單位領導、政府采購歸口部門，財會部門和業務部門負責人組成。 實施機構，由采購歸口部門（成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部門），財會部門，相關業務部門組成監督機構，內部審計部門設置政府采購預算編制、采購活動執行、采購活動監督等崗位，明確各崗位職責權限政府采購預算的編制和審定，政府采購需求制定與內部審批，招標文件準備

3、與復核，合同簽訂與驗收，驗收與保管，付款審批與付款執行，采購執行與監督檢查資產業務貨幣資金：指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部門）設置會計、出納、稽核等資金管理崗位，明確票據和印章管理責任人，其中，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，出納崗位不得由臨時人員擔任。貨幣資金支付的審批與執行；貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算；貨幣資金的保管和盤點清查；貨幣資金的會計記錄和審計監督實物資產：設置專門的資產管理部門或指定歸口管理部門設置資產預算編制、產權登記、資產記錄、日常管理、統計分析等崗位，明確各崗位職責權限對外投資：指定的歸口管理部門或財會部門（

4、一般應為財會部門）設置對外投資經辦、審核、管理等崗位，明確各崗位職責權限對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執行、對外投資處置審批與執行等建設項目業務成立專門的管理部門或指定歸口管理部門設置項目前期工作管理、技術管理、基本建設施工管理、監督管理、財務管理和建設檔案管理等崗位，明確各崗位職責權限。項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等合同業務指定歸口管理部門，一般為內設法制部門或辦公室設置合同擬定、審核、合同執行監督、合同核算與歸檔等崗位，明確各崗位的職責權限合同擬定與審核；合同審核與審批；合同審批與訂立；合同執行與監督等三、 主要經濟活

5、動內部控制流程圖（一） 預算管理內部控制流程圖1、工作步驟示意圖 （1） 預算執行（2） 預算績效管理2、工作流程圖 3、風險點及主要措施一覽表（1）預算編制及批復流程 關鍵環節風險點主要防控措施責任主體預 算 執 行 預算支出管理沒有按照批復的預算安排支出、超預算指標安排預算支出1、業務部門申請支出事項必須有預算指標，再履行預算支出審批手續；2、無預算指標或超預算指標的事項應先履行預算追加調整程序；3、明確單位內部預算追加調整程序。單位負責人、預算管理委員會，財會部門，預算執行機構預算收入管理 沒有按照規定足額收取收入并相應上繳財政建立收入監控機制，按照進度組織收入并及時上繳收入執收部門，財

6、會部門預算執行效果管理沒有進行預算執行分析，沒有建立有效溝通機制，可能導致預算執行進度偏快或偏慢1、建立預算執行監控機制，運用信息系統對業務部門的預算執行情況進行監控；2、建立預算分析機制，召開預算執行分析會議，定期通報預算執行情況，研究存在的問題，提出改進措施。單位負責人，預算管理委員會，財會部門，預算執行機構預算支出管理沒有按照批復的預算安排支出、超預算指標安排預算支出1、業務部門申請支出事項必須有預算指標，再履行預算支出審批手續；2、無預算指標或超預算指標的事項應先履行預算追加調整程序；3、明確單位內部預算追加調整程序。單位負責人、預算管理委員會，財會部門，預算執行機構預算收入管理 沒有

7、按照規定足額收取收入并相應上繳財政建立收入監控機制，按照進度組織收入并及時上繳收入執收部門，財會部門預算執行效果管理沒有進行預算執行分析，沒有建立有效溝通機制，可能導致預算執行進度偏快或偏慢1、建立預算執行監控機制，運用信息系統對業務部門的預算執行情況進行監控；2、建立預算分析機制，召開預算執行分析會議，定期通報預算執行情況，研究存在的問題，提出改進措施。單位負責人，預算管理委員會，財會部門，預算執行機構（2）決算和預算績效流程 關鍵環節風險點主要防控措施責任主體決算和預算 績效管理決算編制決算與預算存在脫節、口徑不一，難以及時反映預算執行情況，導致預算管理的效率低下1、按照財政部門要求，按照

8、規定的時間、格式、要求進行決算編制；2、決算報表內容完整，數據準確，審核人員進行簽字確認；3、加強決算數據分析，收集數據資料，分析預決算差異原因，撰寫預算結果報告； 4、將分析報告反饋各業務部門，查找問題，制定整改措施。財會部門預算績效管理預算績效管理機制不完善，可能導致績效目標脫離實際，績效監控不到位，績效方法不科學，評價結果流于形式1、建立績效管理制度；2、預算績效目標的設定要經過調查研究和科學論證，目標要指向明確，細化量化，符合客觀實際；3、評價標準和評價方法科學合理、客觀公正，要形成評價報告；4、評價結果要及時反饋并進行一定范圍的公開，作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據。預算

9、績效管理組織單位和預算管理部門決算編制決算與預算存在脫節、口徑不一，難以及時反映預算執行情況，導致預算管理的效率低下1、按照財政部門要求，按照規定的時間、格式、要求進行決算編制；2、決算報表內容完整，數據準確，審核人員進行簽字確認；3、加強決算數據分析，收集數據資料，分析預決算差異原因，撰寫預算結果報告； 4、將分析報告反饋各業務部門，查找問題，制定整改措施。財會部門（二） 收支管理內部控制流程圖1、 工作步驟示意圖2、 風險點及主要措施一覽表流程 關鍵環節風險點主要防控措施責任主體收入管理截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書，隱瞞應繳收入 建立非稅收入定期稽查制度，落實收繳責任，嚴

10、格責任追究； 建立收入征管信息系統，進行收入分析，財會部門定期與收入執收部門對賬； 嚴格收費票據管理，開票和收款分離，收入和票據定期核對； 定期進行財務檢查和內部審計監督，加強往來賬的清理和檢查工作。 收入執收部門 財會部門 截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書，隱瞞應繳收入 建立非稅收入定期稽查制度，落實收繳責任，嚴格責任追究； 建立收入征管信息系統，進行收入分析，財會部門定期與收入執收部門對賬； 嚴格收費票據管理，開票和收款分離，收入和票據定期核對； 定期進行財務檢查和內部審計監督，加強往來賬的清理和檢查工作。 收入執收部門 財會部門 支出管理支出事項事前申請審核和審批 支出范圍

11、和開支標準不符合相關規定，導致預算執行不力，甚至發生支出業務違法違規的風險 申請支出事項必須有預算指標，無指標或超指標的支出不能進行申請； 財會部門進行預算指標審核； 申請支出部門按照單位內部授權審批權限進行逐級報批； 審核審批后，按規定開展支出業務。 申請支出事項部門，財會部門 事后支出審批 支出事項缺乏事后監控，可能導致亂列支出，超指標列支出、虛假票據套取資金等風險 財會部門進行單據審核，簽署審核意見； 根據支出事項數額及支出事項性質的審批權限由不同的審批人進行審批。 申請支出事項部門，財會部門 支付控制 資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等政策規定，導致支出違規風險 出納人

12、員進行復核； 按照規定的資金支付方式進行資金支付。 財會部門 核算和歸檔控制 會計資料不全，導致責任確認不清 財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿； 會計檔案妥善保管、嚴防毀損、散失、泄密或不當使用。 財會部門 債務業務管理債務項目確定及審批 未經充分論證或未經集體決策，擅自對外舉借大額債務，可能導致不能按期還本付息，出現財務風險 進行債務項目論證和評估，財會部門編制債務融資和償還方案； 大額債務在充分論證的基礎上，由單位領導班子集體決定； 需報請主管部門和財政部門進行外部審批的，按照規定進行報批。 單位負責人，債務業務歸口管理部門 債務項目的履行 債務管理和監控不嚴，沒有做好還本付息的準備，

13、出現財務風險或單位利益受損 按照規定的用途使用資金； 財會部門按照債務融資和償還方案按時還本付息，做好償債準備； 財會部門定期核對債務余額，進行債務的對賬和檢查控制； 歸口部門及時進行債務清理，防范控制債務風險。 單位負責人，債務業務歸口管理部門，財會部門 債務核算與歸檔 債務沒有及時納入賬內核算，形成帳外債務和財務風險 財會部門及時進行債務業務的會計核算； 做好檔案保管工作，妥善保管相關記錄、文件和憑證。 財會部門 （三） 政府采購管理內部控制流程圖1、 工作步驟示意圖2、 工作流程圖3、風險點及主要措施一覽表流程 關鍵環節風險點主要防控措施責任主體 采購預算計劃管理 政府采購預算編制與審核

14、資產管理與預算編制部門之間缺乏夠溝通協調，政府采購活動與業務活動相脫節，出現資金浪費或資產閑置等問題建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制，聯合進行政府采購預算編制。采購預算編制部門、財會部門、業務部門采購計劃編制超預算指標和內容編制采購計劃，影響政府采購預算的執行效果業務部門嚴格按照政府采購預算范圍、數量、金額和要求等編制政府采購計劃。業務部門采購計劃審核政府采購需求審核審批不嚴格，未按政府采購預算進行采購，影響政府采購預算的嚴肅性和政府采購效果1、政府采購部門審核采購計劃的合理性：采購計劃是否列入預算、是否與業務部門的工作計劃和資產存量相適應；是否與資產配置標準相符

15、；2、專業性設備附有相關技術部門的審核意見；3、財會部門對采購計劃是否在預算指標額度內進行審核。政府采購部門、財會部門采購活動管理業務部門采購的申請與審核政府采購活動開展不規范，未按規定選擇采購方式、發布采購信息，甚至化整為零或其他方式規避公共招標 業務部門應當以批復的政府采購預算和計劃提出政府采購申請；業務部門負責人進行復核業務部門政府采購部門審核政府采購部門對業務部門的政府采購申請進行審核； 審核重點是否符合政府采購計劃，采購成本是否在預算指標額度內，采購組織形式是否合規等； 對采購進口產品、變更政府采購方式等事項加強審核和審批。采購管理部門政府采購信息的發布在政府指定的政府采購信息發布媒

16、體上進行發布；對招標公告；邀請招標資格預審公告；中標公告等信息依法公開。采購管理部門 業務部門 外部采購中心質疑投訴處理質疑投訴處理不及時，不規范，既不利于及時發現問題，發揮社會監督作用，也影響政府公信力專人負責質疑投訴處理工作；規定質疑答復工作的職責權限和工作流程；答復中形成的各種文件由政府采購部門進行歸檔和保管；質疑投訴問題要進行定期梳理報告，發現問題，改進工作。采購管理部門 政府采購業務記錄控制政府采購檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財務信息的真實完整建立政府采購業務工作檔案；定期分類統計政府采購信息；內部通報政府預算執行情況、采購業務開展情況。采購管理部門 涉密政府采購項目管

17、理 涉密事項被泄露 與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設立保密條款 采購管理部門 （四） 國有資產管理內部控制流程圖1、 工作步驟示意圖2、 風險點及主要措施一覽表流程 關鍵環節風險點主要防控措施責任主體現金管理建立健全貨幣資金崗位責任制 崗位不健全，不相容崗位未實現有效分離，容易出現財會人員舞弊的可能 1、不相容崗位相互分離，未經授權的部門和人員不得辦理貨幣資金業務或接觸貨幣；2、出納人員不得擔任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。出納人員不得由臨時人員擔任；3、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管。負責保管印章人員配備單獨的保險柜

18、等保管設備；4、按照規定由有關負責人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續。 財會部門 銀行賬戶管理 銀行賬戶管理不善，多頭開戶，不及時銷戶，為違規轉移隱匿單位資金提供便利 1、銀行賬戶由財務部門按照國家規定統一集中管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。2.已開立未使用或長期不用的賬戶及時進行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，應在辦理銷戶后一個月，再由經辦人員以外的會計人員向銀行核實銷戶情況，確保銷戶已得到執行；3.銀行預留印鑒由不同人員分開保管，嚴禁一人保管所有預留印鑒；4.防范網上支付的風險。 財會部門 貨幣資金核查控制資金清查制度不完善，可能導致資金丟失和會計人員舞弊風險 1、加

19、強貨幣資金核查控制2、建立現金清查制度，指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期不定期抽查盤點庫存現金； 3、加強銀行對賬管理，指定不辦理貨幣資金業務的會計人員核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬賬相符，賬實相符；4、出具資金核查報告，對發現的問題及時進行分析和整改，堵塞管理漏洞。財會部門債券管理 債權長期掛賬，形成呆賬、壞賬損失 1、建立有效的債權清理機制； 2、定期核查債權信息，及時追索和清； 3、對臨時訴訟時效的債權信息，及時辦理訴訟時效保全手續。 4、已經發生或可能發生的呆賬、壞賬應及時通報并提出處置方案； 5、已核銷的壞賬，單位任然保留追索權，應單

20、獨設置備查賬。財會部門對外投資對外投資 決策未按國家規定進行對外投資 對外投資決策程序不當，未經集體決策，缺乏充分可行性論證，導致投資失敗對外投資要進行可行性論證和集體決策； 重大對外投資實行專家評審制度； 對外投資必須按照管理權限履行審批手續； 主管部門詳細記錄投資決策過程、各方面意見，與可行性論證報告等資料由資產管理部門歸檔保管，以便落實投資決策的責任單位負責人對外投資 追蹤管理 對投資業務缺乏有效追蹤管理，未能及時根據外部環境變化調整投資策略或收回投資，造成投資損失和資產流失確定投資方案后，財會部門編制投資計劃，按照投資計劃進行對外投資； 投資簽訂合同的，按照合同控制進行管理； 資產管理

21、部門及時了解被投資單位情況，進行動態監控； 主管部門加強對投資收益的會計核算和對外投資資料的歸檔管理； 建立責任追究制度，對外投資出現重大決策失誤的，未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員要進行責任追究。 單位負責人資產管理部門 財會部門 資產管理 資產配置 超標準配置資產，造成資產損失浪費，資產配置不合理，影響工作運行。資產預算編制參見預算業務預算編制控制 資產購置參見政府采購業務活動控制 資金支付參見收支業務控制 預算編制部門 資產需求部門 政府采購部門 財會部門 資產使用 資產保管不善、維護不當造成資產毀損浪費，缺乏資產有效記錄和清查盤點制度，產生帳外資產、資產流失、資

22、產信息失真、賬實不符等問題資產管理部門建立并使用資產信息管理系統對資產進行管理 規定資產使用人在資產管理中的責任，對貴重資產、危險資產、有保密特殊要求的資產指定專人保管 建立資產定期清查盤點制度，資產管理部門、財會部門和資產使用部門定期對資產進行賬實核對，出具資產清查報告、報經資產管理部門審批 及時做好資產統計、報告、分析工作，并進行資產信息的內部公開。 資產使用部門及人員、資產管理部門 資產收益管理資產收益未及時收取 導致，單位利益受到損失資產收益的收取參見收入業務控制 資產對外簽訂合同參照合同控制 收益管理參見對外投資業務控制 資產歸口管理部門 財會部門資產處置 資產處置沒有嚴格執行審核審

23、批程序，未按照國家有關規定執行，有關人員徇私舞弊，可能導致資產流失、單位利益受損重大資產處置，建立集體議事決策機制 對資產的調劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權限 重大資產處置需要按規定進行資產評估或技術審核 資產處置收益按照國家規定上繳或管理 資產管理部門對處置的資產及時進行記錄并提交財會部門進行賬務處理。資產管理部門 相關審批權限負責人 財會部門（五） 建設項目管理內部控制流程圖1、 工作步驟示意圖2、 風險點及主要措施一覽表流程 關鍵環節風險點主要防控措施責任主體項目管理項目決策 立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當、審核審批不嚴、盲目上馬，

24、導致建設項目難以實現預期目的，甚至導致項目失敗 建設項目屬于重大經濟事項，決策應當由單位領導班子集體決定，適用集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制； 項目決策程序、相關責任、決策過程和各方面意見要形成書面文件，妥善保管，落實項目決策責任。 單位負責人項目審核 項目未經過有效審核，項目設計方案不合理，概預算脫離實際，技術方案不能落實等，導致建設項目質量存在隱患、投資失控的問題 建立項目審核機制 崗位設置上，建設項目文檔的編制與審核應當相互分離； 審核工作由具備相關技術和專業知識的專家參與或委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見； 負責審核工作的機構或人員應當對出具的審核意見

25、或評審意見承擔責任。 建設項目歸口管理部門 項目審核機構 招標管理 招投標過程存在串通、暗箱操作或商業賄賂等舞弊行為，可能導致招標工作違法違規，以及中標人實際難以勝任等風險 建立建設項目招標管理制度，明確招標范圍和要求，規范招標程序，發布招標公告 需要編制項目標底的，財會部門要對標底計價內容、計價依據進行審核 對標底進行保密，落實保密責任 開標要委托公證機構進行檢查和公證 組成評標小組負責評標，評審小組成員對出具的評審意見承擔個人責任；小組成員名單保密；及時向中標人發出中標公告，簽訂書面合同、明確權利和責任。 建設項目歸口管理部門 財會部門 建設項目變 更 建設項目變更審核不嚴格，工程變更頻繁

26、，可能導致預算超支、投資失控、工期延誤等風險 項目確需進行變更的，建設項目管理部門、項目監理機構要進行審核，并履行審批程序；因設計變更造成價款支付方式及金額發生變動的，建設項目歸口管理部門要提供完整的書面文件和其他資料； 財會部門要加強對建設項目設計變更所涉及到價款支付的審核。 建設項目歸口管理部門、財會部門、項目監理機構 建設項目檔案管理 建設項目未及時辦理資產及檔案移交，資產未及時結轉入賬，可能導致帳外資產等風險 建設項目檔案統一管理；2、建設項目檔案的歸檔與項目建設同步，工作任務結束后，及時移交給建設項目管理部門。 建設項目歸口管理部門、財會部門 資產項目資金管理 建設項目資金 的支付

27、建設項目資金管理不嚴格，價款結算不及時，項目資金使用管理混亂，導致工程建設進度延遲或中斷，資金損失等風險 單位要按照審批下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?財會部門及時掌握工程進度，根據工程進度支付工程款 價款支付要取得監理機構的相關人員的簽字確認。 財會部門 建設項目資金投資概算變更 工程投資概算一般不允許調整，確需調整，應當履行審核和審批程序，報經批準后才能調整投資概算。 建設項目歸口管理部門 財會部門 建設項目竣工決算管理 虛列建設成本隱匿結余資金，未及時辦理竣工驗收，導致竣工決算失真和帳外資產等風險 建設項目管理部門和財會部門及時編制竣工決算 及時提請主管部門或審計部門進行

28、竣工決算審計 及時提請有關部門進行竣工驗收 辦理建設項目資產移交工作，財會部門及時將資產入賬。 建設項目歸口管理部門 財會部門 （六） 合同管理內部控制流程圖1、 工作步驟示意圖2、 工作流程圖3、 風險點及主要措施一覽表流程 關鍵環節風險點主要防控措施責任主體合同訂立 合同調查 對合同對方未調查或未履恰當的調查程序，行致使合同履行存在風險，單位利益受損 建立合同調查報告制度，合同簽訂前，必須履行調查工作程序，出具調查報告；建立牽制和復核機制，慎重選擇調查成員。 合同調查組織部門 合同談判 與合同對方和謀在重大 問題做出不當讓步或泄露本單位合同謀略導致單位利益受損 實行合同談判聯席制度，法律、

29、技術、財會人員聯合進行談判；重大經濟合同應聘請外部專家參與合同談判；建立責任追究制度，談判的重要事項和各方意見，應當進行記錄并妥善保存，作為追究責任的重要憑據。 合同談判負責部門 合同文本擬定 在合同擬定中故意隱藏重大疏漏和欺騙，導致單位利益受損 采用標準合同文本，訂立書面合同；重大經濟合同應聘請法律顧問和第三方技術專家審查合同條款。 合同文本擬定負責部門 合同審核 對合同條款、格式審核不嚴格，可能使單位面臨訴訟的風險或造成經濟利益損失 建立會審制度，歸口管理部門、業務部門、財會部門聯合審查；審查人員對做出的審查結果負責，歸口部門對合同審查結果負全面責任。 財會部門、業務部門、合同業務歸口管理

30、部門 合同簽訂 授意或合謀串通簽訂虛假合同，謀取私利或套取、轉移資金 嚴格各類合同的簽署權限；嚴格合同專用章保管制度；采取恰當措施，防止已簽署的合同被篡改。 合同簽訂經辦部門 合同履行合同履行情況監控 發現合同履行中的風險不采取措施，合同糾紛處理不當致使國家利益受損 明確相關責任人在合同履行過程中的責任；建立合同履行定期調查制度，檢查分析合同履行情況及效果，敦促對方積極履行合同；制定應急預案，對無法繼續履行的合同，及時采取措施，降低損失。 合同履行情況監控 合同履行監督審查 不按照規定的程序辦理合同的變更、解除等程序，單位利益受損 建立合同履行監督審查制度：合同補充、變更及解除需按規定進行報告和審查。以書面形式變更和解除合同；對造成的損失，及時提出索賠。 合同履行監督審查 合同價款支付 未按照合同規定的期限、金額和方式付款，可能導致單位經濟利益遭受損失或面臨訴訟的風險 建立