1、海關繳款書海關繳款書“先比對后抵扣先比對后抵扣”業務培訓業務培訓無錫國稅納稅服務處無錫國稅納稅服務處20132013年年0707月月目錄目錄1.背景介紹背景介紹2.操作流程操作流程3.注意事項注意事項1.1 背景介紹背景介紹 為了進一步加強海關進口增值稅完稅憑證（簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，國家稅務總局決定自2013年7月1日起，在全國實施海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，以此實現對納稅人利用海關繳款書進行偷、騙稅行為的及時打擊和震懾，最大限度減少國家稅款流失。 1.1 背景介紹背景介紹v “先比對后抵扣先比對后抵扣”增值稅一般納稅人進口貨增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍

2、的海關繳款書，應當物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應當在海關繳款書開具之日起的在海關繳款書開具之日起的180天內，向主管稅天內，向主管稅務機關報送務機關報送海關完稅憑證抵扣清單海關完稅憑證抵扣清單（電子數（電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額據），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。海關繳款書經稅務機關稽核比對相符不予抵扣。海關繳款書經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。抵扣。 為加強海關進口增值稅專用繳款書的抵扣管理，防止不法分子利用虛假海關進口增值稅專用繳款書騙抵稅款，國家稅務總局組織開發

3、了海關進口增值稅專用繳款書稽核系統。 1. 2系統簡介系統簡介1.3 系統解決問題系統解決問題 海關票稽核主要解決海關繳款書申報抵扣過程中的以下幾類問題：2.1 數據來源數據來源第一聯數據第一聯數據海關繳款書第一聯數據來源：海關繳款書第一聯數據來源：v 企業通過采集軟件導出企業通過采集軟件導出xml格式數據文件并報送至國稅征格式數據文件并報送至國稅征收機關。（導入至海關稽核系統）收機關。（導入至海關稽核系統）v 企業通過電子申報系統的相關功能進行網上申報（接口）。企業通過電子申報系統的相關功能進行網上申報（接口）。 海關進口增值稅繳款海關進口增值稅繳款書第一聯數據信息書第一聯數據信息通過接口或

4、通過接口或導入文件導入文件v新政過渡期第一聯數據報送辦法：新政過渡期第一聯數據報送辦法：v 1 1、7 7月月1515日至日至7 7月月2525日之間，企業通過通用采集日之間，企業通過通用采集軟件將數據導出，利用移動存儲介質到辦稅服務軟件將數據導出，利用移動存儲介質到辦稅服務廳窗口進行數據報送；廳窗口進行數據報送；v 2 2、7 7月月2525日之后，企業可通過申報系統自行網日之后，企業可通過申報系統自行網上報送數據上報送數據v 3 3、由于省局申報系統升級改造時間的不確定性、由于省局申報系統升級改造時間的不確定性，請納稅人在本月底及時關注無錫國稅官方網站，請納稅人在本月底及時關注無錫國稅官方

5、網站的最新信息的最新信息2.1 數據來源數據來源第一聯數據第一聯數據海關繳款書第四聯數據來源：海關繳款書第四聯數據來源：v 海關總署通過專用海關總署通過專用MQ通道將通道將txt格式數據文件傳輸至稅格式數據文件傳輸至稅務總局務總局 。v 海關繳款書稽核子系統自動接收、監控海關總署發送的接海關繳款書稽核子系統自動接收、監控海關總署發送的接口數據口數據txt文件，檢測到有新增接口數據文件后，將相應文件，檢測到有新增接口數據文件后，將相應文件移動到稽核系統服務器指定的數據載入工作目錄下并文件移動到稽核系統服務器指定的數據載入工作目錄下并進行校驗和接收。進行校驗和接收。 2.1 數據來源數據來源第四聯

6、數據第四聯數據海關進口增值稅繳款海關進口增值稅繳款書第四聯數據信息書第四聯數據信息通過通過MQ 2.2 業務流程圖業務流程圖海關稽核系統海關稽核系統海關總署海關總署電子申報及電子申報及征收大廳征收大廳征管系統征管系統一窗式一窗式比對比對總總局局基基層層國國稅稅基基層層國國稅稅稽核稽核比對比對稽核結果稽核結果稽核結果稽核結果通知書下載通知書下載稽核結果稽核結果通知書通知書繳款書繳款書第一聯第一聯數據數據繳款書第繳款書第一聯接收一聯接收結果通知結果通知書書外部系統外部系統2.3 數據接收數據接收區縣局第一聯數據接收區縣局第一聯數據接收省局海關省局海關稽核系統稽核系統繳款書第一聯數據繳款書第一聯數據

7、(xml)格式格式電子申報及電子申報及征收大廳征收大廳數據校驗數據檢查數據保存第一聯第一聯數據庫數據庫數據接收v數據合法性檢查數據合法性檢查p 對繳款書號碼、抵扣單位識別號、抵扣單位名稱、稅款金額、填發對繳款書號碼、抵扣單位識別號、抵扣單位名稱、稅款金額、填發日期等字段進行合法性校驗，以上字段有任意一項不符合要求即屬日期等字段進行合法性校驗，以上字段有任意一項不符合要求即屬于校驗未通過。于校驗未通過。p 若第一聯報送數據的納稅人和所屬稅務機關不一致，則不予接收。若第一聯報送數據的納稅人和所屬稅務機關不一致，則不予接收。第一聯數據逾期報送的時間限定原則：第一聯數據逾期報送的時間限定原則：p 繳款

8、書報送日期繳款書報送日期- -填發日期填發日期180180天；天；v重復報送的判斷原則：重復報送的判斷原則：p 繳款書號碼、抵扣單位識別號、稅款金額、填發日期四項要素均相繳款書號碼、抵扣單位識別號、稅款金額、填發日期四項要素均相同的第一聯數據。同的第一聯數據。p 繳款書號碼相同的第四聯數據。繳款書號碼相同的第四聯數據。2.4 數據接收數據接收第一聯數據校驗規則說明第一聯數據校驗規則說明序號序號字段名稱字段名稱校驗規則校驗規則1專用繳款書號碼專用繳款書號碼 不能為空且符合不能為空且符合22位海關編碼規則位海關編碼規則 2稅款金額稅款金額不能為空且大于不能為空且大于0 3填發日期填發日期合法合法Y

9、YYY-MM-DD日期格式日期格式4抵扣單位納稅人識別號抵扣單位納稅人識別號 不能為空，且必須屬于本機關管轄不能為空，且必須屬于本機關管轄（關聯專用發票稽核系統的納稅人檔（關聯專用發票稽核系統的納稅人檔案庫）案庫）5抵扣單位名稱抵扣單位名稱不能為空不能為空6稅號稅號不能為空，不能為空，16位字符位字符2.4 數據接收數據接收數據合法性檢查校驗規則數據合法性檢查校驗規則序號序號位數位數用途用途規則規則1第第14位位4位口岸代碼位口岸代碼數字數字,不能全為不能全為02第第58位位4位年位年數字，第數字，第56為必須為為必須為203第第9位位進出口標志進出口標志數字數字4第第1018位位報關單編號報

10、關單編號數字，不能全為數字，不能全為05第第19位位征稅標志征稅標志必須為：必須為：“-” （正常征稅標志）或（正常征稅標志）或“/”（補稅標志（補稅標志 ）6第第20位位稅種標志稅種標志必須為字母必須為字母“L”（增值稅）（增值稅）7第第2122位位2位繳款書順序號位繳款書順序號數字數字 2.4 數據接收數據接收海關繳款書號碼第一聯校驗規則海關繳款書號碼第一聯校驗規則第一聯第一聯數據接收數據接收瀏覽瀏覽上傳上傳海關繳款書數據海關繳款書數據接收結果接收結果通知書通知書包含多種包含多種信息的信息的excel文文件件確定接收文件的路徑確定接收文件的路徑及文件名（及文件名（*.xml）。）。打印打印

11、數據接收結果通知書數據接收結果通知書校驗通過數據校驗通過數據重復報送數據重復報送數據校驗未通過數據校驗未通過數據逾期報送數據逾期報送數據2.4 數據接收數據接收第一聯數據接收操作第一聯數據接收操作說明：說明：v省局第一聯與總局第四聯數據通過省局第一聯與總局第四聯數據通過EJBEJB接口進行比對，生成比對結果。接口進行比對，生成比對結果。相符相符不符不符留待繼續比對留待繼續比對（滯留）（滯留）缺聯缺聯重號重號待比對第一聯繳款書比對比對結果第四聯數據2.5 繳款書稽核繳款書稽核比對比對待比對第一聯繳款書比對相符第四聯數據重號該繳款書號該繳款書號碼是否已存碼是否已存在相符稽核在相符稽核結果結果稽核結

12、果為相符查找相關第一聯數據否否是是將原稽核結果為相符的第一聯及正在比對的第一聯均置為重號。2.5 繳款書稽核繳款書稽核省局重號處理省局重號處理v 繳款書比對要素：繳款書號碼、稅款金額、填發日期。繳款書比對要素：繳款書號碼、稅款金額、填發日期。v 留待繼續比對（滯留）：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，留待繼續比對（滯留）：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期內系統中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書在規定的稽核期內系統中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。號碼，留待下期繼續比對。v 相符：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核相符：是指納稅人申請稽核的海關繳

13、款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數據也均相同。銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數據也均相同。v 不符：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核不符：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不同。同。v 缺聯：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期結缺聯：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期結束時系統中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。束時系統中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。v 重號：是指兩個或兩個以上的納稅人申

14、請稽核同一份海關繳款重號：是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數據與海關已核銷海關繳款書數據相同。書，并且比對的相關數據與海關已核銷海關繳款書數據相同。2.5 繳款書稽核繳款書稽核稽核結果定義稽核結果定義第一聯數據滯留期的判斷條件：第一聯數據滯留期的判斷條件：v 滯留期：滯留期：2 2個月，海關繳款書的稽核月份為海關繳款書填個月，海關繳款書的稽核月份為海關繳款書填發日期當月及次月，這個時間段為滯留期。發日期當月及次月，這個時間段為滯留期。v 對于企業報送及申請數據核對且原票采集錯誤的第一聯數對于企業報送及申請數據核對且原票采集錯誤的第一聯數據，若稽核月份與填發日期

15、的填發月份超過據，若稽核月份與填發日期的填發月份超過2 2個月且仍未個月且仍未找到未找到對應第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。找到未找到對應第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。v 對于企業申請數據核對且原票采集正確的第一聯數據，若對于企業申請數據核對且原票采集正確的第一聯數據，若稽核月份與填發月份超過稽核月份與填發月份超過6 6個月且仍未找到對應的第四聯個月且仍未找到對應的第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。數據則為缺聯，否則為滯留。 2.5 繳款書稽核繳款書稽核滯留期判斷說明滯留期判斷說明v對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結

16、果的于產生稽核結果的180180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的進項稅額不予抵扣。關申請數據修改或者核對，逾期的進項稅額不予抵扣。p屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對。p不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，其核對后的繳款書滯留期延長為其核對后的繳款書滯留期延長為6 6個月，同時個月，同時主管稅務機關主管稅務機關將將會同海會同海關進行核查。關進行核查。v同一個納稅人在相同稽核月份內對

17、同一份海關繳款書進行同一個納稅人在相同稽核月份內對同一份海關繳款書進行多次核對，則以該繳款書最后一次核對所產生的稽核結果多次核對，則以該繳款書最后一次核對所產生的稽核結果為為準。準。v經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。 2.6 數據核對數據核對業務說明業務說明第一聯待比對核對申請受理通過需核對修改第一聯清單核對申請修改核對申請復核未通過2.6數據核

18、對數據核對業務流程說明（區縣局）業務流程說明（區縣局）v一條核對申請記錄可包含同一抵扣單位的多張繳款書申請信息。一條核對申請記錄可包含同一抵扣單位的多張繳款書申請信息。v納稅人必須在產生正式稽核結果（不符或缺聯）的納稅人必須在產生正式稽核結果（不符或缺聯）的180180日內提交核日內提交核對申請，逾期不予受理。對申請，逾期不予受理。v如果屬于填發日期填寫錯誤，對于填發日期是如果屬于填發日期填寫錯誤，對于填發日期是20102010年之后的票，則年之后的票，則原始繳款書的報送日期與核對修改后的填發日期之間不能超過原始繳款書的報送日期與核對修改后的填發日期之間不能超過180180天，天，超過則不予受

19、理超過則不予受理v輸入查詢條件時，抵扣單位識別號必須輸入不能為空。輸入查詢條件時，抵扣單位識別號必須輸入不能為空。v導入繳款書時，系統首先對相應導入繳款書時，系統首先對相應excelexcel文件中的數據進行合法性檢文件中的數據進行合法性檢驗，檢驗通過的數據方可導入。驗，檢驗通過的數據方可導入。 2.6 核對申請受理核對申請受理說明說明v 系統每月系統每月1 1日將上月所有繳款書均有比對結果的企業統一日將上月所有繳款書均有比對結果的企業統一進行導出，生成該部分企業的最終稽核結果及對應的稽核進行導出，生成該部分企業的最終稽核結果及對應的稽核結果通知書；結果通知書；v 系統每月在系統每月在納稅申報

20、截止期的前兩日納稅申報截止期的前兩日允許企業根據當前比允許企業根據當前比對情況對其稽核結果通知書進行實時確認和下載操作，企對情況對其稽核結果通知書進行實時確認和下載操作，企業確認下載后即生成該企業上月的最終稽核結果數據，同業確認下載后即生成該企業上月的最終稽核結果數據，同時對于以前月份報送且在當前征期內產生相符稽核結果的，時對于以前月份報送且在當前征期內產生相符稽核結果的，允許納入上月的稽核結果通知書并可在當月進行抵扣；允許納入上月的稽核結果通知書并可在當月進行抵扣；v 系統每月在系統每月在納稅申報截止期的前兩日納稅申報截止期的前兩日自動將尚未確認下載自動將尚未確認下載稽核結果通知書的企業進行

21、稽核結果通知書批量導出操作，稽核結果通知書的企業進行稽核結果通知書批量導出操作，以生成該部分企業的最終稽核結果。以生成該部分企業的最終稽核結果。 2.7 稽核結果導出稽核結果導出說明說明查詢稽核結果稽核結果通知書下載通知書下載指定納稅人指定納稅人待下載文件待下載文件信息列表信息列表下載稽核結果稽核結果通知書通知書稽核結果稽核結果清單清單抵扣單位識別號抵扣單位識別號稽核月份稽核月份稅務機關稅務機關2.7 稽核結果導出稽核結果導出稽核結果通知書下載操作（地市、區縣）稽核結果通知書下載操作（地市、區縣）v下載的納稅人稽核結果信息包括：對該納稅人的稽核結下載的納稅人稽核結果信息包括：對該納稅人的稽核結

22、果通知書、稽核結果清單（相符、留待繼續比對、稽核異果通知書、稽核結果清單（相符、留待繼續比對、稽核異常）。常）。v系統支持對抵扣單位識別號模糊查詢功能。系統支持對抵扣單位識別號模糊查詢功能。v稽核結果通知書下載、查詢功能支持稽核結果通知書下載、查詢功能支持“同城辦稅同城辦稅”的業的業務要求，根據系統務要求，根據系統“同城辦稅同城辦稅”參數的開關，即可以支持參數的開關，即可以支持對本轄區內所有納稅人的稽核結果通知書進行確認、下載對本轄區內所有納稅人的稽核結果通知書進行確認、下載和查詢，也可支持對本地市范圍內所有納稅人的稽核結果和查詢，也可支持對本地市范圍內所有納稅人的稽核結果通知書進行確認、下載

23、和查詢操作。通知書進行確認、下載和查詢操作。 2.7 稽核結果導出稽核結果導出稽核結果通知書下載說明稽核結果通知書下載說明v“未確認下載未確認下載”：企業尚未對該月的稽核結果通知書進行：企業尚未對該月的稽核結果通知書進行過確認下載操作，同時表示過確認下載操作，同時表示1 1日執行批量導出時該企業還存日執行批量導出時該企業還存在稽核結果為滯留的繳款書。在稽核結果為滯留的繳款書。v“稽核系統自動確認稽核系統自動確認”：表示企業的稽核結果通知書已：表示企業的稽核結果通知書已由系統自動生成，當前已經為最終稽核結果。由系統自動生成，當前已經為最終稽核結果。v“稅務機關受理確認稅務機關受理確認”：表示企業

24、已通過稅務機關的受：表示企業已通過稅務機關的受理人員進行了確認操作并實時下載了稽核結果通知書，當理人員進行了確認操作并實時下載了稽核結果通知書，當前已經為最終稽核結果。前已經為最終稽核結果。v“網上申報系統確認網上申報系統確認”：表示企業采用通過網上申報系：表示企業采用通過網上申報系統自行確認的方式，已進行過稽核結果通知書的實時確認，統自行確認的方式，已進行過稽核結果通知書的實時確認，當前已經為最終稽核結果。當前已經為最終稽核結果。 2.7 稽核結果導出稽核結果導出對對“確認下載方式確認下載方式”的說明的說明2.7 稽核結果導出稽核結果導出導出時間說明導出時間說明 產生缺聯結果最后1次比對正常

25、的話，次月1日可以導出通知書上月未申請使用海關繳款書抵扣的所有輔導期納稅人；上月申請使用海關繳款書抵扣且所有繳款書均有稽核結果的納稅人；申請使用海關繳款書抵扣且存在留待繼續比對結果的納稅人由納稅人自行確認 所有未確認稽核結果通知書的企業系統統一批量確認v數據接收問題數據接收問題 部分港商/外商在信息采集時錄入了繁體字，導致報送的XML文件無法正常解析和讀取。 企業報送的第一聯數據xml文件中dtd文件名為大寫，導致無法接收并提示“文件內容不正確”，手工改為小寫或調整采集軟件的輸出規范即可。 打開接收結果通知書提示安全性問題，點擊excel中的工具-選項-宏安全性-安全級設置為低即可。v稽核比對

26、問題稽核比對問題 省級的比對操作失敗，在日志或應用后臺看到類似“Transaction does not exist”的錯誤信息。 使用集群中另一應用服務器執行比對操作 重建省級weblogic域（域名、連接池、數據源等使用全局范圍內不重復的命名方法，如gdgsjhdomain等）3.1常見問題常見問題v稽核異常數據的處理稽核異常數據的處理 對于錄入錯誤導致稽核異常的數據（不符、缺聯），納稅人可修正后在當月重新報送即可。 入錯誤且已逾期（超過180天）的數據，納稅人可向基層征收機關申請核對進行修正以解決逾期數據問題。 對于多戶企業同時抵扣同一份繳款書而產生的重號結果，目前需主管機關發函給對應國稅機關進行核查（目前為人工），對