




版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
1、第五章第五章 期末帳項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)期末帳項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 第一節(jié)第一節(jié) 期末存貨計(jì)價(jià)期末存貨計(jì)價(jià) 一、存貨的盤(pán)存制度:一、存貨的盤(pán)存制度: (一)永續(xù)盤(pán)存制: 永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制 是指對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少都記帳,并隨時(shí)在明細(xì)帳上結(jié)出結(jié)存數(shù)的方法。結(jié)存數(shù)額的計(jì)算方法如下: 發(fā)出存貨價(jià)值 = 發(fā)出數(shù)量 存貨單價(jià) 期末結(jié)存金額=期初結(jié)存金額+本期增加金額發(fā)出存貨金額 在這種制度下,期末也需要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)的目的是檢查帳實(shí)是否相符。 (二)實(shí)地盤(pán)存制: 實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制 是指對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)只在明細(xì)帳中登記增加數(shù),不登記減少數(shù),期末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn),根據(jù)實(shí)存數(shù)倒擠出本期減少數(shù)。計(jì)算公式如下:
2、期末結(jié)存金額 = 期末盤(pán)點(diǎn)數(shù)量 存貨單價(jià) 本期減少金額=期初結(jié)存金額+本期增加金額期末結(jié)存金額 在這種制度下,期末盤(pán)點(diǎn)的目的,是為了計(jì)算本期減少數(shù)。 二、存貨的計(jì)價(jià)方法:二、存貨的計(jì)價(jià)方法: (一)先進(jìn)先出法: 先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 是以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定條件,按照先購(gòu)進(jìn)的存貨的單價(jià),計(jì)算發(fā)出存貨的成本。 發(fā)出存貨的成本 = 發(fā)出數(shù)量先購(gòu)進(jìn)存貨的單價(jià) 庫(kù)存存貨的價(jià)值 = 庫(kù)存數(shù)量后購(gòu)進(jìn)存貨的單價(jià) 【例】【例】 (二)后進(jìn)先出法: 后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法是以后購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定條件,按照后購(gòu)進(jìn)的存貨的單價(jià),計(jì)算發(fā)出存貨的成本。 發(fā)出存貨的成本 = 發(fā)出數(shù)量后購(gòu)進(jìn)存貨的單價(jià) 庫(kù)存存貨的價(jià)值
3、 = 庫(kù)存數(shù)量先購(gòu)進(jìn)存貨的單價(jià) 【例】【例】 (三)加權(quán)平均法: 加權(quán)平均法加權(quán)平均法 是以數(shù)量為權(quán)數(shù)來(lái)計(jì)算每種存貨的平均單價(jià),進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨成本的法。 期初結(jié)存金額 + 本期增加金額 加權(quán)平均單價(jià) = 期初結(jié)存數(shù)量 + 本期增加數(shù)量 期末結(jié)存金額 = 期末結(jié)存數(shù)量加權(quán)平均單價(jià) 本期發(fā)出金額 = 期初結(jié)存金額 +本期增加金額期末結(jié)存金額 【例】【例】 (四)移動(dòng)加權(quán)平均法: 收進(jìn)前結(jié)存金額收進(jìn)前結(jié)存金額 + 本次收進(jìn)金額本次收進(jìn)金額移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) = 收進(jìn)前結(jié)存數(shù)量 + 本次收進(jìn)金額數(shù)量發(fā)出存貨金額 = 發(fā)出數(shù)量移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)結(jié)存金額 = 收進(jìn)前結(jié)存金額 發(fā)出存貨金額 【例】【例】 (五
4、)分批實(shí)際進(jìn)價(jià)法: 分批實(shí)際進(jìn)價(jià)法分批實(shí)際進(jìn)價(jià)法 是指按照每批存貨的實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法。它適用于整批購(gòu)進(jìn)整批發(fā)出,或整批購(gòu)進(jìn)分批發(fā)出,并能分清批次的存貨。發(fā)出存貨金額 = 發(fā)出數(shù)量該批存貨實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)結(jié)存金額 = 結(jié)存數(shù)量各該批次存貨實(shí)際進(jìn)貨單價(jià) 三、存貨結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理:三、存貨結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理: 存貨發(fā)出后,應(yīng)根據(jù)不同用途記入不同帳戶(hù): 借:生產(chǎn)成本產(chǎn)品品名 借:制造費(fèi)用車(chē)間 借:管理費(fèi)用物料消耗 借:其他業(yè)務(wù)支出 等 貸:原材料材料品名 第二節(jié)第二節(jié) 期末帳項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)期末帳項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 一、期末帳項(xiàng)調(diào)整:一、期末帳項(xiàng)調(diào)整: (一)應(yīng)計(jì)收入: 應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入 是指應(yīng)作為本期
5、收入,但本期尚未收到的款項(xiàng)。如尚未收到的應(yīng)收租金 等。期末應(yīng)將其調(diào)整入帳: 借:應(yīng)收帳款單位 貸:其他業(yè)務(wù)收入 (二)預(yù)收收入: 預(yù)收收入預(yù)收收入 是指前期已經(jīng)收款,而應(yīng)由后期作收入的款項(xiàng)。如季初預(yù)收的全季的租金,應(yīng)在每月末轉(zhuǎn)作收入。月末轉(zhuǎn)帳時(shí): 借:預(yù)收帳款單位 貸:其他業(yè)務(wù)收入 (三)應(yīng)計(jì)費(fèi)用: 應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)費(fèi)用 即預(yù)提費(fèi)用,是指應(yīng)由本期負(fù)擔(dān),但本期尚未支付的費(fèi)用。如 預(yù)提借款利息、預(yù)提大修理費(fèi)、預(yù)提租金 等。 1. 預(yù)提短期借款利息: (1)每季一、二月預(yù)提借款利息時(shí): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 貸:預(yù)提費(fèi)用預(yù)提利息 (2)季末支付全季利息時(shí): 借:預(yù)提費(fèi)用預(yù)提利息 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 貸
6、:銀行存款 2. 預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi): (1)每月末預(yù)提時(shí): 借:制造費(fèi)用車(chē)間 借:管理費(fèi)用修理費(fèi) 等 貸:預(yù)提費(fèi)用預(yù)提修理費(fèi) (2)進(jìn)行大修理時(shí): 借:預(yù)提費(fèi)用預(yù)提修理費(fèi) 貸:銀行存款、現(xiàn)金、原材料等 3. 預(yù)提租金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用: (1)每月末預(yù)提時(shí): 借:制造費(fèi)用車(chē)間 借:管理費(fèi)用費(fèi) 等 貸:預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi) (2)支付租金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用時(shí): 借:預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi) 貸:銀行存款 (四)預(yù)付費(fèi)用: 預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用 即待攤費(fèi)用,是指本期已經(jīng)支付,但應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān),或應(yīng)由本期及以后各期負(fù)擔(dān) 的費(fèi)用。如待攤報(bào)刊費(fèi)、待攤固定資產(chǎn)大修理費(fèi)、待攤財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 等。 1. 待攤費(fèi)用支付時(shí): 借:
7、待攤費(fèi)用待攤費(fèi) 貸:銀行存款 2. 各月末分?jǐn)倳r(shí): 借:制造費(fèi)用車(chē)間 借:管理費(fèi)用費(fèi) 等 貸:待攤費(fèi)用待攤費(fèi) 二、期末帳項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn):二、期末帳項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn):(復(fù)習(xí)) 1. 月末,將各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方; 2. 月末,將各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方; 3. 年末,將“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”; 4. 年末,將“利潤(rùn)分配”帳戶(hù)所屬的其他各明細(xì) 帳戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳戶(hù) 。 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)帳和結(jié)帳對(duì)帳和結(jié)帳 一、對(duì)帳:一、對(duì)帳: 對(duì)帳對(duì)帳 就是核對(duì)帳目,就是把帳簿上記載的資料進(jìn)行內(nèi)部核對(duì)、內(nèi)外核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)。它包括: 1. 帳證核對(duì): 帳證核對(duì)帳證核對(duì) 是指各種帳簿的記錄與有關(guān)
8、會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)。月末,如果發(fā)現(xiàn)帳帳不相符,就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì),以保證帳證相符。 2. 帳帳核對(duì): 帳帳核對(duì)帳帳核對(duì) 是指各種帳簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)。主要包括: (1)總帳各帳戶(hù)期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)核對(duì)相符; (2)總帳各帳戶(hù)期末余額與各明細(xì)帳戶(hù)期末余額之和核對(duì)相符; (3)總帳現(xiàn)金、銀行存款帳戶(hù)期末余額與現(xiàn)金、銀行存款日記帳余額核對(duì)相符; (4)會(huì)計(jì)部門(mén)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳余額與保管和使用部門(mén)的明細(xì)帳核對(duì)相符。 3. 帳實(shí)核對(duì): 帳實(shí)核對(duì)帳實(shí)核對(duì) 是指各種財(cái)產(chǎn)物資的帳面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。主要包括: (1)現(xiàn)金日記帳余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì); (2)銀行存款日記
9、帳余額與開(kāi)戶(hù)銀行帳目相核對(duì); (3)各種材料、物資明細(xì)帳余額與實(shí)存數(shù)相核對(duì); (4)各種應(yīng)收、應(yīng)付帳款明細(xì)帳余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的帳目相核對(duì)。 二、結(jié)帳:二、結(jié)帳: 結(jié)帳結(jié)帳 是指按照規(guī)定把一定期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳,并將各種帳簿結(jié)算清楚,以便進(jìn)一步根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 結(jié)帳過(guò)程的內(nèi)容和程序主要包括: (一)首先查明本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入帳。 不能為趕編報(bào)表提前結(jié)帳,或把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期登帳。也不能先編會(huì)計(jì)報(bào)表而后結(jié)帳。 (二)將本期所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整。 1. 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本期的收入和費(fèi)用。 (1)屬于本期的預(yù)收收益和應(yīng)收收益應(yīng)確認(rèn)并計(jì)
10、入本期收入; (2)屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期成本費(fèi)用; (3)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用,應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)提取計(jì)入本期成本費(fèi)用中。 2. 結(jié)清本期收入和費(fèi)用帳戶(hù)。 (1)將共同性的制造費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配,由“制造費(fèi)用”帳戶(hù)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶(hù); (2)計(jì)算確定本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,由“生產(chǎn)成本”帳戶(hù)轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”帳戶(hù); (3)計(jì)算確定本期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本,由“庫(kù)存商品”帳戶(hù)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶(hù); (4)將本期的各項(xiàng)收入和支出分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的貸方和借方,以確定本期經(jīng)營(yíng)成果。 (三)結(jié)算本期總帳和明細(xì)帳中各資產(chǎn)、負(fù)債等帳戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額,并在帳簿中劃線作出標(biāo)記。 1
11、. 月結(jié): 月份終了,應(yīng)在本月最后一筆記錄的下方劃通欄單紅線,在紅線下結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額,并在“摘要”欄注明“本月合計(jì)”字樣,然后在下方再劃一條通欄紅線。 2. 年結(jié): 年度終了,應(yīng)在12月份月結(jié)數(shù)字下,結(jié)算填列全年12個(gè)月月結(jié)數(shù)字的合計(jì)數(shù),并在“摘要”欄注明“本年合計(jì)”字樣,然后在下方劃通欄雙紅線,表示封帳。 需要更換新帳的,應(yīng)將年末余額抄入次年新帳的第一行,并在“摘要”欄內(nèi)注明“年初余額”字樣。新舊帳之間轉(zhuǎn)記余額,不必編制記帳憑證。 各種會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表,是重要的會(huì)計(jì)檔案,必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管,以供日后檢查、分析和審計(jì)。 所以,年度結(jié)束后,會(huì)計(jì)人員應(yīng)將各種
12、活頁(yè)帳、卡片帳,連同帳簿啟用表和經(jīng)管人員一覽表裝訂成冊(cè),加上封面,統(tǒng)一編號(hào),與各種訂本式帳簿一起歸檔保管。 第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義:一、財(cái)產(chǎn)清查的意義: 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 是指通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核對(duì),確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù),并查明實(shí)際結(jié)存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。 實(shí)際工作中會(huì)有許多原因使得帳實(shí)不相符,二、財(cái)產(chǎn)清查的作用:二、財(cái)產(chǎn)清查的作用:1. 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠;2. 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整;3. 健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度;4. 促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效利用。 三、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi):三、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi): (一)按清查的對(duì)象和范圍分: 1. 全面清查
13、:全面清查:是對(duì)本單位所有的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清查、盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。 全面清查一般在下列情況下進(jìn)行:(1)年終決算前;(2)單位撤銷(xiāo)、合并、改變?cè)瓉?lái)隸屬關(guān)系,或采取新的經(jīng)營(yíng)方式之前;(3)開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等活動(dòng)時(shí);單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時(shí)。 2. 局部清查:局部清查: 是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。其清查的對(duì)象主要是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)。 局部清查的對(duì)象主要是:(1)流動(dòng)性較大的物資,一般在年度內(nèi)輪流或抽查盤(pán)點(diǎn);(2)貴重物資,每月都要進(jìn)行清查;(3)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納員每天清查一次,銀行存款和銀行借款,每月同銀行核對(duì)一次;(4)其他債權(quán)、債務(wù)每年也應(yīng)與有關(guān)單位核對(duì)一至兩次。 (二)按清
14、查的時(shí)間分: 1. 定期清查:是根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。可以是全面清查,也可以是局部清查。 2. 不定期清查(臨時(shí)清查):是指根據(jù)需要臨時(shí)進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。同定期清查一樣,它可以是對(duì)所有財(cái)產(chǎn)的全面清查,也可以是對(duì)部分財(cái)產(chǎn)的局部清查。 在實(shí)際工作中,一般在以下幾種情況下才需要進(jìn)行臨時(shí)清查:(1)財(cái)產(chǎn)物資保管人更換時(shí);(2)財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時(shí);(3)有關(guān)部門(mén)對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí);(4)臨時(shí)性清產(chǎn)核資時(shí)。 四四、財(cái)產(chǎn)清查的程序:財(cái)產(chǎn)清查的程序: 五、財(cái)產(chǎn)清查的方法:五、財(cái)產(chǎn)清查的方法:(一) 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法:1. 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法:2. 抽樣盤(pán)存法:3. 技術(shù)推
15、算法:4. 外調(diào)核對(duì)法: (二) 貨幣資金的清查方法: 1. 現(xiàn)金的清查: (P.223) 2. 銀行存款的清查: (P.224) 未達(dá)帳項(xiàng)未達(dá)帳項(xiàng) 是指企業(yè)和銀行之間由于憑證傳遞、接收時(shí)間上的不一致,造成的一方已經(jīng)入帳,而另一方由于憑證未達(dá)而尚未入帳的事項(xiàng)。 未達(dá)帳項(xiàng)有兩類(lèi):一類(lèi)是企業(yè)已經(jīng)入帳而銀行尚未入帳的帳項(xiàng),另一類(lèi)是銀行已經(jīng)入帳而企業(yè)尚未入帳的帳項(xiàng)。具體分為四個(gè)方面: 1. 企業(yè)送存銀行的款項(xiàng),企業(yè)已作為銀行存 款的增加入帳,而銀行尚未入帳; 2.企業(yè)開(kāi)出付款憑證后,已經(jīng)作為銀行存款的減少入帳,而銀行尚未收到憑證,尚未入帳; 3. 銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng),銀行已入帳,而企業(yè)由于尚未收到收
16、帳通知而沒(méi)有入帳; 4. 銀行代企業(yè)付出的款項(xiàng),銀行已入帳,而企業(yè)由于尚未收到付款通知而沒(méi)有入帳。 以上任何一種情況存在,都會(huì)使企業(yè)的銀行存款日記帳余額和銀行對(duì)帳單余額不相符。 對(duì)未達(dá)帳項(xiàng),應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表,以檢驗(yàn)調(diào)節(jié)后余額是否相符。如果仍不相符,則可能存在記帳錯(cuò)誤。 對(duì)未達(dá)帳項(xiàng),應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表,以檢驗(yàn)調(diào)節(jié)后余額是否相符。如果仍不相符,則可能存在記帳錯(cuò)誤。 編制余額調(diào)節(jié)表,可以采用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法,也可以采用剔除式余額調(diào)節(jié)法。以前者為例編制銀行存款余額調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表表,格式如下: 項(xiàng) 目金額 項(xiàng) 目金額企業(yè)日記帳余額銀行對(duì)帳單余額加:銀行已收 企業(yè)未收數(shù)減:銀行已付 企業(yè)未付數(shù)加:企
17、業(yè)已收 銀行未收數(shù)減:企業(yè)已付 銀行未付數(shù)調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 (三)往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)的清查方法: 各種往來(lái)款項(xiàng)的清查,也是通過(guò)與對(duì)方單位核對(duì)帳目與對(duì)方單位核對(duì)帳目的方法進(jìn)行的。由清查單位編制由清查單位編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單”一式兩聯(lián)送交對(duì)方,其中一聯(lián)作為回單。對(duì)方若核對(duì)相符,應(yīng)簽章退回對(duì)帳單;若不相符,應(yīng)在對(duì)帳單上注明不相符的情況,或另抄對(duì)帳單,交本單位進(jìn)一步核對(duì)。若發(fā)現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng),應(yīng)編制若發(fā)現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng),應(yīng)編制“余額余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表”予以調(diào)整。予以調(diào)整。 另外,還應(yīng)檢查欠帳時(shí)間,以減少壞帳損失。 六、財(cái)產(chǎn)清查的核算:六、財(cái)產(chǎn)清查的核算: “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目,用來(lái)核
18、算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。盤(pán)盈盤(pán)盈時(shí)記貸方,盤(pán)虧時(shí)記借方,時(shí)記貸方,盤(pán)虧時(shí)記借方,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)記入反方向。期末前應(yīng)處理完,期末無(wú)余額。該帳戶(hù)下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)帳戶(hù)。 (一)固定資產(chǎn)盤(pán)盈: 1. 盤(pán)盈時(shí):借:固定資產(chǎn) 類(lèi) (市價(jià)) 貸:累計(jì)折舊 (估計(jì)折舊) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢(差) 2. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)帳:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸:營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈 (二)流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈: 1. 盤(pán)盈時(shí): 借:原材料、庫(kù)存商品 等 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)帳: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 殯葬管理辦法實(shí)施效果
- 金融碩士課程體系核心知識(shí)圖譜構(gòu)建
- 高效農(nóng)田建設(shè)與管理策略研究
- 小學(xué)教師教學(xué)研究成果展示
- 機(jī)場(chǎng)勘測(cè)項(xiàng)目管理辦法
- 安全生產(chǎn)知培訓(xùn)
- 什么是對(duì)本單位安全生產(chǎn)工作提出建議的權(quán)利
- 教育體系:慣性導(dǎo)航系統(tǒng)課程大綱與教學(xué)設(shè)計(jì)
- 食品微生物學(xué)課程指南
- 安全生產(chǎn)責(zé)任制及考核表
- 脊髓腫瘤的護(hù)理查房
- 2025年醫(yī)師三基考試題及答案
- 中遠(yuǎn)海運(yùn)招聘筆試題庫(kù)2025
- 溫州市2024-2025學(xué)年高一下學(xué)期6月期末-英語(yǔ)試卷及答案
- 2025至2030中國(guó)核應(yīng)急機(jī)器人行業(yè)市場(chǎng)現(xiàn)狀分析及競(jìng)爭(zhēng)格局與投資發(fā)展報(bào)告
- 導(dǎo)管室護(hù)理管理制度
- 降低跌倒事件的發(fā)生率QC圈
- 深靜脈血栓的試題及答案
- 2025年安徽省郵政行業(yè)職業(yè)技能大賽(快遞員賽項(xiàng))備賽試題庫(kù)(含答案)
- 汽車(chē)產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同發(fā)展-洞察闡釋
- 滴灌帶造顆粒合同協(xié)議
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論