1、精選優質文檔-傾情為你奉上會計基礎復習資料第一章 總論第一節 會計的意義一、會計的定義：以貨幣為主要計量單位，核算和監督企業、政府和非營利組織等單位經濟活動的一種經濟管理工作，同時，它又是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。可從四個方面理解： 會計屬于管理的范疇； 其對象是特定單位的經濟活動； 基本職能是核算和監督； 以貨幣為主要計量單位。（而不是惟一的計量單位）二、會計的基本職能：核算和監督1、會計核算：指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環節，反映特定會計主體的經濟活動，向有關各方提供會計信息。會計核算的基本特點： 以貨幣為主要計量單位反映各單位的經濟活動 會計核算具

2、有完整性、連續性和系統性會計核算的四個環節：確認、計量、記錄、報告會計核算的7種方法： 設置會計科目和賬戶；復式記賬；填制和審核會計憑證； 登記賬簿；成本計算；財產清查；編制會計報表。會計核算的基本運作程序：根據發生的經濟業務填制和審核憑證，按照確定的會計科目設置賬戶，運用復式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計算對象計算成本，定期或不定期地進行財產清查，根據賬簿資料編制財務報表。2、會計監督：指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。會計監督的三個特點： 主要通過價值指標進行； 對企業經濟活動的全過程進行監督，包括事前監督、事中監督和事后監督； 監督依據包括合

3、法性和合理性兩個方面。3、 會計核算與會計監督的關系：核算是監督的前提，監督是核算的保證。（對經濟業務活動進行監督的前提是正確地進行會計核算，相關而可靠的會計資料是會計監督的依據；同時，也只有搞好會計監督，保證經濟業務按規定進行、達到預期的目的，才能真正發揮會計參與管理的作用。）4、財務報告目標（也稱會計目標）：總 目 標：提高經濟效益基本目標：向有關各方提供會計信息根據2006年企業會計準則，財務報告的目標是向財務報告使用者提供與財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經濟決策。財務報告使用者包括：企業管理者，投資者，債權人，社會

4、公眾，政府及有關部門等（選擇）第二節 會計基本假設和會計基礎1、 會計基本假設包括：會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。 會計主體是指會計確認、計量、報告的空間范圍。 會計主體與法律主體（法人）并非對等的概念。一般而言，凡法人單位必為會計主體， 但會計主體不一定是法人。（判斷） 持續經營是指會計主體在可預見的未來，會按照當前的規模和狀態繼續經營下去，不會破產、也不會大規劃削減業務。 會計分期指將一個會計主體持續經營的生產經營活動人為地劃分為若干相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。（選擇） 我國的會計核算以人民幣作為記賬

5、本位幣。業務收支以外幣為主的企業也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務報告時，應折算為人民幣反映。（判斷）2、 會計記賬基礎權責發生制（也稱應計制或應收應付制）：凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。收付實現制（也稱現金制中現收現付制）：以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用的一種方法。收付實現制（一般用于事業單位、非營利組織）是和權責發生制（企業）相對應的一種確認基礎。企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。目前，我國的政府和非營利組

6、織會計一般采用收付實現制，事業單位除經營業務（如學校的復印部、食堂等）采用權責發生制外，其他業務也采用收付實現制。第三節 會計信息的質量要求8項要求： 4個首要質量要求：可靠性、相關性、可理解性、可比性4個次級質量要求：實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性可靠性：是對會計工作和會計信息質量最基本的要求；可比性：同一企業不同時期應當要用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應在附注中說明。不同企業發生的相同或者相似的交易或事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。重要性：凡對資產、負債、損益等有較大影響的會計事項要充分披露，對次要的會計事項可適當合并、簡化處理。謹慎性：也

7、稱穩健性或審慎性，是指企業在進行會計核算時，應當保持必要的謹慎，不得多計資產或收益，少計負債或費用，但不得計提秘密準備。（費用從高，資產或收入從低：如收入每月掙5000-8000，說5000）及時性：一是要求及時收集會計信息，即在經濟業務發生后，及時收集整理各種原始單據； 二是及時處理會計信息，及時編制同財務報告；三是及時傳遞會計信息。第四節 會計要素和會計等式會計要素：是根據交易或事項的經濟特征所確定的會計核算內容的基本分類，是會計核算內容的具體化，是從會計的角度描述經濟活動的基本要素。也稱財務報表要素。會計要素包括6個：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。其中，資產、負債、所有者權益

8、三項要素側重于反映企業的財務狀況，構成資產負債表要素；收入、費用、利潤三項要素側重于反映企業的經營成果，構成利潤表要素。一、資產：1、資產的概念：是指過去的交易或事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。2、資產的分類：按其流動性（即變現速度或能力）不同，可分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。流動資產：指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等。長期投資：指除交易性金融資產以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、其他

9、債權投資和其他長期投資。固定資產：指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過1年，單位價值較高的有形資產，包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。無形資產：指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態的、可辨認的非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。其他資產：指除以上四類資產以外的資產，如長期待攤費用、商譽等3、資產的基本特征：資產是由過去的交易或事項形成的。即資產必須是現實的資產，而不能是預期的資產。資產是企業擁有或控制的。在會計實務中將以融資租賃方式租入的固定資產視為企業的資產。資產預期會給

10、企業帶來經濟利益。二、負債1、負債的概念：指過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。2、負債的分類：按其流動性不同（或償還期限的長短），分為流動負債和長期負債。流動負債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、其他暫收應付款項和將于一年內到期的長期借款等。長期負債：指償還期限在1年或者超過1年的一個營業周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。3、 負債的特征：是企業由于過去的交易或事項而承擔的現時義務負債的清償預期會使經濟利益流出企業是能夠用貨幣確切計量或合理

11、估計的經濟責任三、所有者權益1、所有者權益的概念：指所有者在企業資產中的剩余權益，其金額為資產減去負債后的余額。（資產減去負債后的余額稱為凈資產）。2、所有者權益的來源：所有者投入的資本；直接計入所有者權益的利得和損失；留存收益。利得：指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。（如罰款等）損失：指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤兩部分4、 所有者權益的內容：按其構成不同，可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等實收資本（或股本）：指投

12、資者按照企業章程或合同協議的約定，實際投入企業的資本，包括國家資本、法人資本、個人資本、外商資本。資本公積：是指企業在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本（或股本）溢價等。盈余公積：是指企業按規定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤：指企業留待以后年度進行分配的歷年結存的利潤。判斷或選擇：一般而言，實收資本和資本公積是由企業所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業在生產經營過程中實現的利潤留存企業所形成的，因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。四、收入1、收入的概念：指企業在日常活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資

13、本無關的經濟利益的總流入。2、收入的分類：按性質不同，可分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入按經營業務的主次，可分為主營業務收入、其他業務收入。3、收入的特點：收入是從企業的日常活動中形成，而不是從偶發的交易或事項中產生；它表現為企業資產的增加或負債的減少，或兩者兼有，最終會導致企業所有者權益的增加。判斷：并非所有資產增加或負債減少而引起的所有者權益增加都是企業的收入。（如投資者投入資產）判斷：營業外收入不是收入，利得計營業外收入。五、費用1、費用的概念：指企業在日常活動中所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。2、費用的分類：按經濟用途不同，分

14、為生產成本和期間費用。生產成本包括直接材料、直接人工和制造費用。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。3、費用的特點：表現為企業資產的減少或負債的增加；最終會導致所有者權益的減少；與向所有者分配利潤無關。4、費用與成本的關系：聯系表現在：成本是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。區別表現在：費用是資產的耗費，與一定的會計期間相聯系，與生產哪一種產品無關；成本與一定種類和數量的產品相聯系，而不論發生在哪一個會計期間。六、利潤1、利潤的概念：是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤的實現表現為所有者權益的增加，而虧損的發生則表現為所有者權益的減少。會計等式：1、第一會計等式（基本會計等式）

15、：資產=負債+所有者權益（實際上反映了企業資金的相對靜止狀態，也稱為靜態會計等式。）2、第二會計等式：收入-費用=利潤（實際上反映了企業資金的絕對運動形式，也稱為動態會計等式）3、第三會計等式：資產=負債+所有者權益+（收入-費用）第五節 會計確認和會計計量1、會計確認的標準：符合某項要素的定義；能夠可靠地加以計量。2、會計計量屬性包括：歷史成本；重置成本；可變現凈值；現值；公允價值。（多選題）第二章 會計科目和賬戶第一節 會計科目1、含義：是按照經濟內容對各會計要素的具體內容作進一步分類核算的項目。2、分類：按提供核算指標詳細程度及其統馭關系不同，分總分類科目和明細分類科目。總分類科目又稱一

16、級科目，一般由財政部統一制定；明細分類科目又稱二級科目或明細科目，明細分類科目除會計準則規定設置的以外，可以根據本單位經濟管理的需要和經濟業務的具體內容自行設置。按所反映經濟內容的性質即按其反映的會計對象要素不同，分為資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設置原則：合法性原則；相關性原則；實用性原則。判斷：企業在不影響質量和對外提供會計信息的前提下，可合并會計科目或自行設置一些會計科目。第二節 賬戶1、賬戶的概念：是根據會計科目設置的、具有一定格式和結構、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。2、賬戶的分類：按提供指標的詳細程度不同，分為總分類賬戶和明

17、細分類賬戶按經濟內容，分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。3、賬戶的基本結構包括：賬戶名稱；日期和摘要；增減金額和余額；憑證號數4、賬戶的四個金額要素：期初余額；本期增加發生額；本期減少發生額；期末余額關系：期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額=期末余額（不是會計等式）5、 賬戶和會計科目的聯系和區別（簡答）聯系：兩者都是對會計要素具體內容進行的分類，一個是項目、名稱，一個是載體、方法，兩者反映的內容是一致的，性質相同。在實際工作中，對會計科目和會計賬戶不加以嚴格區分，而是相互通用。會計賬戶以會計科目為名稱，而會計科目所發生的增減變動情況通過會計賬戶加以反

18、映和記錄。沒有會計科目，會計賬戶就失去了設置的依據，沒有會計賬戶，就無法發揮會計科目的作用。區別：會計賬戶有一定的結構和格式，可以記錄經濟業務的增減變化；會計科目沒有一定的結構和格式，不能對經濟業務的變化加以記錄。第三章 復式記賬第一節 單式記賬法和復式記賬法1、單式記賬法的概念：指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。2、復式記賬法的概念：指對發生的每一項經濟業務，以相等的金額，在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。3、復式記賬法的特點：可以全面、清晰地反映出經濟業務的來龍去脈；可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。4、1993年7月1日起

19、，我國所有企業統一采用借貸記賬法。第二節 借貸記賬法1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經濟意義，只是單純的記賬符號。2、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。3、試算平衡：是根據會計基本等式的恒等關系和借貸記賬法的記賬規則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內借、貸方發生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤（比如記賬時重記或漏記整筆經濟業務、對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬、對

20、應賬戶的同方向串戶等）。選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進行試算平衡。第三節 會計分錄1、概念：指對某項經濟業務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。2、內容（也稱會計分錄三要素）：賬戶名稱，即會計科目；記賬方向，即借方或貸方；記錄金額。3、分類：根據所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。第四節 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1、二者關系：總賬統馭和控制著明細賬，是明細賬的統馭賬戶；明細賬是對總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的，第四章 會計憑證第一節 會計憑證的含義、意義和種類1、概念：簡稱憑證，是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。

21、2、作用：記錄經濟業務，提供記賬依據；明確經濟責任，強化內部控制；監督經濟活動，控制經濟運行。3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。第二節 原始憑證1、概念：又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。是進行會計核算工作的原始資料和重要依據。2、分類：按取得的來源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單等）和外來原始憑證（如發票、飛機票、火車票、銀行收付款通知單等中）；無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經濟業務已經完成，并用以作為會計核算的原始資料。凡是不能證明經濟業務已完成的文件或證明

22、，如經濟合同、材料請購單、生產通知單等，都不能算作會計憑證，也不能作為會計核算的依據。未經對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內容的白條，也不能算作會計憑證。按填制手續和內容不同，分為一次憑證（如收料單、領料單等）、累計憑證（如限額領料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費報銷單等）按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區、某一行業，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發票、銀行轉賬結算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內部使用，如收料單、領料單、工資費用分配表、折舊計算表等）。3、基本內容：原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證的單位

23、名稱；經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；填制單位簽章；經辦人員簽章；憑證附件。4、填制要求：記錄要真實；內容要完整；手續要完備（對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章）；書寫要清楚、規范；編號要連續；不得涂改、刮擦、挖補；（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）填制要及時。5、原始憑證的審核內容包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。（簡答）第三節 記賬憑證1、含義：是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。是登記賬

24、簿的直接依據。（原始憑證是登記賬簿的原始依據，記賬憑證是登記賬簿的直接依據。）2、分類：按其反映的經濟業務的內容，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。需注意：對于庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務，即從銀行提取庫存現金或將庫存現金存入銀行的經濟業務，只編制付款憑證。判斷：出納員不能直接依據有關收、付款憑證業務的原始憑證來收、付款項，必須根據審核批準的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。按照填列方式分類，分為復式憑證、單式憑證。3、基本內容：（選擇題，要與原始憑證的內容區別記憶）記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經濟業務事項的內容摘要；經濟業

25、務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；經濟業務事項的金額；記賬標記；所附原始憑證張數；會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。4、記賬憑證的編制要求：內容需完整；應連續編號；書寫應清楚、規范；記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據原始憑證匯總表編制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制；記賬憑證填制完經濟事項后如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。5、記賬憑證的審核內容：內容是

26、否真實；項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。6、 原始憑證和記賬憑證的區別：填制人員不同；填制依據不同；填制方式不同；發揮作用不同第四節 會計憑證的傳遞和保管1、會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制進起至歸檔保管過程中，在單位內部各個部門和人員之間的傳送程序。2、會計憑證傳遞的作用：有利于完善經濟責任制和進行會計監督；有利于及時進行會計記錄。3、會計憑證傳遞的設計原則：要能夠滿足內部控制制度的要求；單位應根據具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。4、會計憑證的保管要求：會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月

27、份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊情況經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制，但須在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章）原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第五章 會計賬簿第一節 會計賬簿的含義和種類1、會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。 2、設置和登記賬簿的意義：提供系統、完整的會計核

28、算資料；有效發揮會計的監督職能；編制會計報表的主要依據；進行會計分析的重要依據。設置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環節。3、賬簿和賬戶的關系：形式和內容的關系。賬簿是外在形式，賬戶是內在真實內容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在；賬簿序時、分類地記載經濟業務，是在賬戶中完成的。4、會計賬簿的分類：按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費用明細賬一般采用多欄式賬簿）、數量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產成品等明細賬一般采用此賬簿）按外型特征，

29、分為訂本式賬簿（總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬）、活頁式賬簿、卡片式賬簿（固定資產明細賬）第二節 會計賬簿的內容、啟用與登記規則1、會計賬簿的基本內容：封面、扉頁、賬頁。（選擇）2、會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時，應將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結轉”或“年初余額”。3、會計賬簿的記賬規則：判斷：賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬 根據紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減

30、少數； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額； 根據國家統一的會計準則的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。第三節 各種會計賬簿的登記方法選擇：固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發明細賬及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。 第四節 對賬1、對賬內容包括：賬證核對；（一般在日常編制憑證和記賬過程中進行，登賬時、出錯時）賬賬核對；（包括總分類賬簿有關賬戶的余額核對；總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；總分類賬簿與序時賬簿核對；明細分類賬簿之間的核對）賬實核對。第五節 錯賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法）1

31、、 劃線更正法：適用于記賬憑證無錯，只是登賬錯誤的情況。數字錯誤須全部劃銷，文字錯誤可只劃銷錯誤部分2、 紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導致登賬錯誤的情況，分三種情況： 科目錯誤：紅字沖銷法 方向錯誤：紅字沖銷法 金額錯誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補充登記法第六節 結賬1、 結賬的概念：在會計期末（月末、季末、年末）將本期內所有發生的經濟業務全部登記入賬以后，計算出本期發生額和期末余額。2、 結賬工作是編制會計報表的先決條件。3、 結賬的程序： 將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性。 根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。 將損益類科目轉

32、入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。 結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期，作為下期的期初余額。4、 結賬的種類：按結賬時期不同，分月結、季結、年結三種。5、 新舊賬有關賬戶之間轉記余額，不必編制記賬憑證。第七節 會計賬簿的更換與保管1、 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。2、 總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。3、 變動較小的明細賬可連續使用，不必每年更換。4、 備查賬簿可連續使用。 第六章 賬務處理程序第一節 賬務處理程序的意義和種類1、 概念：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。（了解）

33、2、 意義：科學、合理的賬務處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質量、提高會計核算工作的效率。（了解）3、 設置時需遵循的原則：（了解） 要與單位的業務性質、規模大小、繁簡程度、經營管理的要求和特點等相適應； 要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。 力求簡化核算手續。4、 種類：記賬憑證賬務處理程序，匯總記賬憑證賬務程序，科目匯總表賬務處理程序。這三種的主要區別在于登記總分類賬的程序和方法不同。第二節 賬務處理程序的具體內容1、記賬憑證賬務處理程序的優缺點與適用范圍：優點：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。缺點：登記總分類賬的工

34、作量較大。適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。2、匯總記賬憑證賬務處理程序的優缺點與適用范圍：優點： 根據匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量； 可清晰反映科目之間的對應關系。缺點： 不利于會計核算的日常分工； 當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。 適用于規模較大、經濟業務較多的單位。3、科目匯總表賬務處理程序的優缺點與適用范圍：優點： 科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學易做 大大減少登記總分類賬的工作量； 科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。缺點： 不能反映各科目的對應關系； 不便于根據賬簿記錄進行檢查和分析經濟業務的來龍去脈。適用于

35、經濟業務量較多的單位。第七章 財產清查第一節 財產清查的意義、種類和一般程序1、 概念：是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種方法。2、 意義： 有利于保證會計核算資料的真實可靠； 有利于挖掘財產物資的潛力； 有利于保護財產物資的安全完整； 有利于維護財經紀律和結算制度。3、 種類：（選擇、判斷）按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產物資、債權債務等。全面清查的適用范圍：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關系前，中外合資、國內聯營前以及企業實行股份制改造前；開展全面清產核資、資產評估等活動，為摸清

36、家底、準確核定資產；單位主要負責人調離工作前。局部清查的清查對象包括：庫存現金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權債務。按清查時間不同，分為定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般適用于以下情況： 更換財產物資、庫存現金保管人員；發生自然災害或意外損失；有關財政、審計、銀行等部門檢查；臨時性清產核資。第二節 財產清查的基本方法1、 清查庫存現金后，應根據庫存現金盤點結果，編制“庫存現金盤點報告表”，并由盤點人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”作用，是反映庫存現金的實有數和調整賬簿記錄的原始憑證。2、 未達賬項：指在企業和銀行之間，

37、由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經入賬、而另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。（簡答）3、 未達賬項有以下四種情況：企業已收入賬，銀行尚未收款入賬。企業已付入賬，銀行尚未付款入賬；銀行已收入賬，企業尚未收款入賬；銀行已付入賬，企業尚未付款入賬。（了解）4、 “銀行存款余額調節表”只起對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、 實物資產的清查方法：實地盤點法；技術推算法（估堆法）6、 往來款項的清查方法：一般采用發函詢證的方法第八章 庫存現金的核算本章涉及主要科目：庫存現金；待處理財產損溢；其他應收/應付款；管理費用；營業外收入第一節 庫存現金管理制度1、 庫存現金的使

38、用范圍（簡答）（共8項：個人5項，單位2項，其他1項） 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼； 勞務報酬：個人的勞務報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等； 獎金：根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 勞保福利及其他：各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他庫存現金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等； 差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款； 結算起點以下的零星支出。按規定結算起點為1000元，超過結

39、算起點的，應實行銀行轉賬結算； 中國人民銀行確定需要支付庫存現金的其他支出。2、 庫存現金限額：由銀行核定，核定的依據一般是企業3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。3、 庫存現金收支規定：庫存現金收入應當日送存銀行；不得從企業庫存現金收入中直接支付庫存現金（即坐支庫存現金）；從銀行提取庫存現金應當寫明用途（如備用金、差旅費等）。4、 庫存現金的內部控制制度 錢賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作） 庫存現金開支審批制度 庫存現金日清月結制度 庫存現金保管制度 4、 備用金的管理：兩種方式：非定額（一次性）管理和定額管理。第二節 庫存現金的核算

40、1、 如企業收付的庫存現金中有外幣，還應在“庫存現金賬戶”下設置外幣庫存現金專戶進行核算。2、 常見的庫存現金收入原始憑證有：發票、行政事業性專用收據、內部收據等。3、 常見的庫存現金支出原始憑證有：借據、工資結算單、報銷單（支出憑證）、差旅費報銷單、領款收據等4、 對定額備用金應通過“其他應收款備用金”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。5、 庫存現金清查發現長短款通過“待處理財產損溢”賬戶核算。待處理財產損溢借方： 盤虧(損失管理費用) 轉出盤盈 貸方：盤盈(收益營業外收入)轉出盤虧多選題：以下哪幾項記入“待處理財產損溢”賬戶的借方？盤虧；轉出盤盈庫存現金核算例題：一、非定額備用金的核算

41、方法：報銷時結清1、10月5日，王某預借差旅費1000元。借：其他應收款王某 1000貸：庫存現金 1000 2、10月15日，王某報銷差旅費800元，交回現金200元。借：庫存現金 200管理費用 800貸：其他應收款王某 1000二、定額備用金的核算：1、06年1月5日，經財務部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。借：其他應收款備用金行政辦公室 2000貸：庫存現金 20002、06年1月20日，辦公室報銷500元。借：管理費用 500貸：庫存現金 5003、06年年末，收回定額備用金2000元。借：庫存現金 2000貸：其他應收款備用金行政辦公室 2000三、庫存現金清查的核算1、06

42、年3月20日，清查現金長款100元批準前： 借：庫存現金 100貸：待處理財產損溢 100批準后：情況一：確認為少支付給某人/某單位的款項借：待處理財產損溢 100貸：其他應付款×× 100情況二：無法查明原因借：待處理財產損溢 100貸：營業外收入 1002、06年12月30日，清查現金短款50元批準前： 借：待處理財產損溢 50貸：庫存現金 50批準后：情況一：出納賠借：其他應收款 50貸：待處理財產損溢 50情況二：無法查明原因借：管理費用 50貸：待處理財產損溢 50第九章 銀行存款的核算本章涉及主要科目：銀行存款；其他貨幣資金；應收/應付票據；交易性金融資產第一節

43、 銀行存款概述1、 企業一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款、轉賬等結算，符合條件的，也可在異地開立。2、 銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。（多選）基本戶：可辦理日常轉賬結算，庫存現金收付 可存現，可取現一般戶：可辦理借款轉存、借款歸還及其他結算的資金收付 可存現，不可取現專用戶：辦理特定用途資金 不可存現，不可取現臨時戶：可辦理臨時轉賬結算，庫存現金收付 可存現，可取現3、 一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本戶，不得在多家銀行機構開立基本戶；企事業單位開立基本戶實行開戶許可證制度。第二節 銀行結算方式1、 銀行結算

44、方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證。 銀行匯票：銀行簽發，異地使用 銀行本票：銀行簽發，同一票據交換區域，基本不使用 商業匯票：出票人簽發。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系才能使用商業匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起10日內。商業匯票按其承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票有5個特點：Ø 只適用于企業之間由于先發貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。Ø 使用商業匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開

45、立賬戶；二是具有法人資格。Ø 必須經過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。Ø 未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現。Ø 同城、異地均可使用，沒有結算起點的限制。 支票：是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。分為轉賬支票和庫存現金支票，轉賬支票只能轉賬，不能支取庫存現金，庫存現金支票既能提取庫存現金，也可辦理轉賬。支票的提示付款期限為10天。 匯兌：分信匯和電匯兩種。 托收承付：是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。使用托收承付結算方式的收付款單位，必須是國

46、有企業、供銷合作社以及經營管理良好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。托收承付結算每筆的金額起點一般為10 000元；但新華書店系統起點為1 000元。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。 委托收款：分郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。（自來水公司、供電公司等的收費方式）第三節 銀行存款的核算第四節 其他貨幣資金的核算1、其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。（多選）2、外埠存款的

47、概念（了解）：指企業到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。（判斷）第十章 存貨的核算本章涉及主要科目：原材料；材料采購；應交稅費；材料成本差異；待處理財產損溢第一節 存貨的種類和范圍1、 存貨的概念：指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。具體講，存貨包括各類原材料、在產品、半成品、庫存商品、商品及周轉材料（含包裝物、低值易耗品）等。周轉材料：是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價

48、值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或五五攤銷法進行攤銷。（判斷）包裝物：是指為了包裝本企業商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。（選擇）2、 下列包裝物，在會計上不作為包裝物存貨進行核算： 各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應作為原材料進行核算； 企業在生產經營過程中用于儲存和保管產品或商品、材料、半成品、零部件等，而不隨同產品或商品出售、出租或出借的包裝物，如企業在經營過程中周轉使用的包裝容器，應按其價值大小和使用年限長短，分別歸入固定資產或低值易耗品進行核算。3、低值易耗品：指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用

49、具、玻璃器皿、勞動保護用品，以及在經營過程中周轉使用的容器等。4、需注意：為建造固定資產等各項工程而儲備的各種材料，雖然也具有存貨的某些特征（如流動性），但它們并不符合存貨的概念，因此不能作為存貨進行核算。5、存貨的確認條件：存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能被確認：與該存貨有關的經濟利益很可能流入企業；該存貨的成本能夠可靠地計量。需說明：1、 關于代銷商品的歸屬：代銷商品應作為委托方的存貨處理。但會計準則也要求受托方將代銷商品納入賬內核算。2、關于在途商品等項目的處理：銷售方按銷售合同、協議規定已確認銷售（如已收到貨款等），而尚未發運給購貨方的商品，作為購貨方的存貨；購貨方已收到商品但尚未收

50、到銷貨方結算發票的商品，作為購貨方的存貨；購貨方已確認為購進（如已付款）而尚未到達入庫的在途商品，作為購貨方的存貨。3、關于購貨約定問題：對于約定未來購入的商品，由于企業并沒有實際的購貨行為發生，因此，不作為企業的存貨，也不確認有關的負債和費用。第二節 存貨數量的盤存方法兩種方法：實地盤存制、永續盤存制（判斷、選擇）1、 實地盤存制：也稱定期盤存制，指會計期末通過對全部存貨進行實地盤點，以確定期末存貨的結存數量，然后分別乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存貨的總金額，記入各有關存貨賬戶，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本。（概念了解）公式：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存

51、貨成本2、 永續盤存制：也稱賬面盤存制，指對存貨賬目設置經常性的庫存記錄，即分別品名規格設置存貨明細賬，逐筆或逐日地登記收入發出的存貨，并隨時記列結存數。（概念了解）采用永續盤存制，每年至少應對存貨進行一次全面盤點。 2、 兩種方法比較：實地盤存制優點：簡化存貨的日常核算工作缺點：不能隨時反映存貨收入、發出和結存的狀態，不便于管理人員掌握情況；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；只能期末盤點時結轉成本，不能隨時結轉成本，實用性較差。永續盤存制優點：有利于加強對存貨的管理缺點：存貨明細記錄的工作量較大第三節 存貨的計價方法1、 存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。 存貨的采購成本，包

52、括購買價款、相關稅費（如關稅、消費稅，一般納稅人增值稅不計入成本，小規模納稅人增值稅計入成本）、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用（如運輸過程中的合理損耗）。（多選） 存貨的加工成本，生產成本（直接材料、直接人工），制造費用（間接費用）。 存貨的其他成本，如借款費用、勞務費用等2、 需注意：下列費用應當在發生時確認為當期損益，不計入存貨成本：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；倉儲費用（如租賃倉庫費用）；不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出。3、 外購材料運雜費如果金額較小，可計入當期損益。（判斷）4、 存貨計價對企業損益的計算有直接影響 期末存貨計價（估價）

53、如果過低，當期收益可能減少； 期末存貨計價（估價）如果過高，當期收益可能增加； 期初存貨計價如果過低，當期收益可能增加； 期初存貨計價如果過高，當期收益可能減少。存貨計價對于資產負債表有關項目數額計算有直接影響，包括流動資產總額、所有者權益等項目。存貨計價方法的選擇對計算繳納所得稅的數額有一定的影響。物價上漲，用先進先出法，計算發出存貨成本，會導致利潤偏高。（判斷）5、 發出存貨的計價方法實際成本法下的發出存貨成本的確定：應采用先進先出法、加權平均法（包括移動加權平均法和月末一次加權平均法）、個別計價法計劃成本法下的發出存貨成本的確定：“材料成本差異”賬戶存貨成本差異率 = 月初結存存貨成本差

54、異額+本月收入存貨成本差異額月初結存存貨計劃成本+本月收入存貨計劃成本 *100%第四節 原材料的核算1、 材料的收入憑證：收料單、入庫單、退料單等材料的發出憑證：領料單、限額領料單、領料登記簿、銷售發料單、配比發料單等（缺課，請參照復習課中的筆記，此部分為重點）第五節 存貨的清查1、 清查方法：實地盤點法；技術推算法2、 存貨清查的核算：批準前，計入“待處理財產損溢”賬戶，批準后，分不同情況計入相關賬戶。盤盈：沖減管理費用盤虧：自然損耗，借記“管理費用”過失人賠償，借記“其他應收款”保險公司賠償，借記“其他應收款保險公司”剩余凈損失或未參加保險部分的損失，借記“營業外支出非常損失”若損失中有

55、一般經營損失部分，借記“管理費用”例題：1、 某日外購甲材料一批，1000kg，單價10元，增值稅稅率17%，對方代墊運費300元，材料已運回并驗收入庫，款項已支付。借：原材料 10 300應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700貸：銀行存款 12 0002、 月末，根據發出材料匯總表，結轉發出材料成本。其中，生產A產品領用材料5000kg，生產B產品領用材料3000kg，車間一班耗用200kg，管理部門耗用100kg，工程領用1000kg，材料實際單位成本10元。借：生產成本A產品 50 000生產成本B產品 30 000制造費用 2 000管理費用 1 000在建工程 10 000貸：原

56、材料 93 0003、 某日外購甲材料1000kg，單價10元，增值稅稅率17%，運費300元，材料已驗收入庫，計劃單價10元，款項已支付。按計劃成本核算，涉及賬戶：原材料、材料采購、材料成本差異材料采購 材料成本差異借方： 實際成本 節約結轉 貸方：計劃成本超支結轉 借方： 超支 分攤節約 貸方：節約分攤超支特別說明：即使同時驗收入庫，也必須先記“材料采購”賬戶 購入時：借：材料采購 10 300應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700貸：銀行存款 12 000 驗收入庫：借：原材料 10 000貸：材料采購 10 000 結轉差異：借：材料成本差異 300貸：材料采購 3004、某日外購甲材料1000kg，單價11元，增值稅稅率17%，運費300元，材料已驗收入庫，計劃單價10元，款項已支付。 購入時：借：材料采購 11 300應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 870貸：銀行存款 13 170 驗收入庫時：借：原材料 10 000貸：材料采購 10 000 結轉差異：借：材料成本差異 1 300貸：材料采購 1 3005、某日外購甲材料1000kg，單價9元，增值稅稅率17%，運費300元，材料已驗收入庫，計劃單價10元，款項已支付。 購入時：借：材料采購 9 300應交稅費應交增值稅（進