1、 稅法學(xué) 第11章 行為目的類稅法11.1 印花稅法 11.1.1 印花稅法基礎(chǔ)理論印花稅法基礎(chǔ)理論 11.1.1.1 印花稅法的概念 印花稅印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。 11.1.1.2 印花稅的演變1. 稅源廣泛，征收普遍。 2. 稅率極低，稅負(fù)從輕。 3. 自行完稅，征收簡(jiǎn)便。 11.1.1.3 印花稅的特點(diǎn)11.1.2 印花稅法基本內(nèi)容印花稅法基本內(nèi)容1.印花稅征稅范圍的基本規(guī)定。2. 印花稅征稅范圍的特殊規(guī)定。 11.1.2.1 印花稅的征稅范圍 （1）經(jīng)濟(jì)合同。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 （3）營(yíng)業(yè)賬簿。（4）權(quán)利、許可證照。

2、 （5）財(cái)政部確定征收的其他憑證。 1. 印花稅征稅范圍的基本規(guī)定。 Back11.1.2.2 印花稅的納稅人 1.立合同人。2. 立據(jù)人。 3. 立賬簿人。4. 領(lǐng)受人。 5. 使用人。 11.1.2.3 印花稅稅目稅率 1. 印花稅的稅目。 2. 印花稅的稅率。 2. 印花稅的稅率。 （1）比例稅率。 （2）定額稅率。 表 11-1 印花稅稅率表 稅率形式 具體稅率 適用范圍 0.50000 借款合同 30000 購(gòu)銷合同、建筑安裝合同、技術(shù)合同 50000 加工承攬合同、 建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、 貨物運(yùn)輸合同， 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿。 比例稅率 1 財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保

3、管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) 定額稅率 每件 5 元 權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他營(yíng)業(yè)賬簿 Back11.1.2.4 印花稅的優(yōu)惠內(nèi)容1. 印花稅的免稅項(xiàng)目。 2. 特殊貨運(yùn)憑證免稅。 3. 印花稅的暫免項(xiàng)目。 （1）對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。 （2）對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)予政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。 （3）對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的家副產(chǎn)品收購(gòu)合同。 （4）對(duì)無息、貼息貸款合同。 （5）對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。 （6）對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同。 （7）對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同

4、。 1. 印花稅的免稅項(xiàng)目。Back（1）軍事物資運(yùn)輸憑證，即附有軍事運(yùn)輸命令或使用專用的軍事物資運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。（2）搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證，即附有縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。（3）新建鐵路的工種臨管線運(yùn)輸憑證，即為新建鐵路運(yùn)輸施工所需物料，使用工程臨管線專用的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。 2. 特殊貨運(yùn)憑證免稅。Back（1）股權(quán)分置改革過程中，因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。（2）信貸資產(chǎn)證券化的發(fā)起機(jī)構(gòu)，將資產(chǎn)證券化的信貸資產(chǎn)托予受托機(jī)構(gòu)時(shí)雙方簽訂的信托合同，以及受托機(jī)構(gòu)委托貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)管理信貸資產(chǎn)時(shí)，雙方簽訂的委托管理合同。（3）發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托

5、機(jī)構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中，與資金保管機(jī)構(gòu)、證券登記托管機(jī)構(gòu)以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)簽訂的其他應(yīng)稅合同。（4）受托機(jī)構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券。（5）發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的資金賬簿。 3. 印花稅的暫免項(xiàng)目。 Back11.1.3 印花稅的計(jì)稅管理印花稅的計(jì)稅管理11.1.3.1 印花稅的計(jì)稅依據(jù) 1. 計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定。 2. 計(jì)稅依據(jù)的補(bǔ)充規(guī)定。 11.1.3.2 印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率（或單位稅額） 11.1.3.3 印花稅的征收管理1.印花稅的納稅辦法。 2. 印花稅

6、的其他管理。 3. 印花稅的違規(guī)處罰。 （1）自行貼花辦法。（2）匯貼或匯繳辦法。（3）委托代征辦法。 1.印花稅的納稅辦法。Back11.2 車輛購(gòu)置稅法 11.2.1 車輛購(gòu)置稅法基礎(chǔ)理論車輛購(gòu)置稅法基礎(chǔ)理論11.2.1.1 車輛購(gòu)置稅法的概念車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。11.2.2 車輛購(gòu)置稅法基礎(chǔ)內(nèi)容車輛購(gòu)置稅法基礎(chǔ)內(nèi)容11.2.2.1 車輛購(gòu)置稅的征稅范圍 1. 汽車。2. 摩托車。 3. 電車。 4. 掛車。 5. 農(nóng)用運(yùn)輸車。 11.2.2.2 車輛購(gòu)置稅的納稅人在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買應(yīng)稅車輛的單位個(gè)人，均為車輛購(gòu)置稅的納稅人納稅人。 11.2.

7、2.3 車輛購(gòu)置稅的稅率 現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅實(shí)行單一比例稅率，即10%。車輛購(gòu)置稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定并公布。 1.車輛購(gòu)置稅的免稅項(xiàng)目。 2. 車輛購(gòu)置稅免稅車輛的管理。 11.2.2.4 車輛購(gòu)置稅的優(yōu)惠內(nèi)容11.2.3.1 車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 11.2.3 車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅管理管理 1. 車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。 計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格稅率11.2.3.2 車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算11.2.3.3 車輛購(gòu)置稅的征收管理1.車輛購(gòu)置稅的納稅期限。2. 車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)。3. 車輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)。 4. 車輛購(gòu)置稅的退稅規(guī)定。5. 車輛

8、購(gòu)置稅的其他事項(xiàng)。 11.3 城市維護(hù)建設(shè)稅法 11.3.1 城市維護(hù)建設(shè)稅法基礎(chǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅法基礎(chǔ)理論理論 11.3.1.1 城市維護(hù)建設(shè)稅法的概念城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅簡(jiǎn)稱城建稅，是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，按其增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 11.3.1.2 城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)1. 具有附加稅性質(zhì)。 2. 具有特定的目的。 11.3.1.3 城市維護(hù)建設(shè)稅的作用1.擴(kuò)大城鄉(xiāng)建設(shè)資金來源。2.加速改變城鄉(xiāng)面貌。 3. 調(diào)動(dòng)地方加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)的積極性4. 有利于地方稅體系的建立。 11.3.2 城市維護(hù)建設(shè)稅法城市維護(hù)

9、建設(shè)稅法基本內(nèi)容基本內(nèi)容11.3.2.1 城建稅的納稅人 城建稅的納稅人城建稅的納稅人是指負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。 11.3.2.2 城建稅的征稅范圍 城建稅的稅率，按納稅人所在地的不同，設(shè)置了檔差別比例稅率。即納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。 11.3.2.3 城建稅的適用稅率 但對(duì)下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：一是由受托方代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率；二是流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建

10、稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。 城建稅的計(jì)稅依據(jù)城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)。 11.3.2.4 城建稅的計(jì)稅依據(jù)1. 城建稅的優(yōu)惠原則。城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，勢(shì)必要影響城建稅而相應(yīng)發(fā)生稅收減免。2. 城建稅的優(yōu)惠內(nèi)容。11.3.2.5 城建稅的優(yōu)惠政策2. 城建稅的優(yōu)惠內(nèi)容。（1）海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物代征的增值稅和消費(fèi)稅，不征城建稅。（2）對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日免征城建稅。（3）對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅，一律不予退（返）還。（4）對(duì)個(gè)別繳納城建稅確有困難的企業(yè)和個(gè)人，由市縣人民政府審批，酌情給予減免稅照顧。Back11.3.3 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅管理管理11.3.3.1 城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額適用稅率 11.3.3.2 城建稅的征收管理 1. 城建稅的納稅地點(diǎn)。 2. 城建稅的納稅期限。 11.4 教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算