1、現金流量表中的經營性應收項目的減少和經營性應付項目的增加包括的內容現金流量表的編制一直是企業報表編制的一個難點，若是對所有的會計分錄，按現金流量表準那么的要求全數調整為收付實現制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅依照資產欠債表和利潤表兩大主表來編制顯現金流量表，這是一種奢望，事實上僅依照資產欠債表和利潤表是無法編制顯現金流量表的，還需要依照總賬和明細賬獲取相關數據。作者依如實際體會，提出快速編制現金流量表的方式，與讀者探討，這一編制方式的數據來源要緊依據兩大主表，只從相關賬簿中取得必需的數據，以達到簡單、快速編制現金流量表

2、的目的。本文提出的編制方式從重要性原那么動身，捐軀精準性，以換取速度。編制現金流量表按以下由易到難順序快速完成第一填列補充資料中“現金及現金等價物凈增加情形”各項目，并確信“現金及現金等價物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動產生的現金流量”各項目，并確信“籌資活動產生的現金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動產生的現金流量”各項目，并確信“投資活動產生的現金流量凈額”。第四計算確信經營活動產生的現金流量凈額，計算公式是：經營活動產生的現金流量凈額=現金及現金等價物的凈增加額-籌資活動產生的現金流量凈額-投資活動產生的現金流量凈額。編制現金流量表的難點在于確信經營活動產生的現金流量凈額，由于

3、籌資活動和投資活動在企業業務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現金流量凈額結果正確，從而依照該公式計算得出的經營活動產生的現金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，能夠驗證主表和補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”各項目是不是填列正確。第五填列補充資料中“將凈利潤調劑為經營活動現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是不是一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經營活動產生的現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經

4、營活動有關的現金”項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中“經營活動產生的現金流量凈額”是相等的，從而快速完成現金流量表的編制。下面按以上順序詳細說明各項目的編制方式和公式：一、確信補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”現金的期末余額=資產欠債表“貨幣資金”期末余額；現金的期初余額=資產欠債表“貨幣資金”期初余額；現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。一樣企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有那么應相應填列。二、確信主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”1 吸收投資所收到的現金=（實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數）+（應付債券期末數-應付債券期初數）2 借

5、款收到的現金二（短時間借款期末數-短時間借款期初數）+（長期借款期末數-長期借款期初數）3 收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。4 歸還債務所支付的現金二（短時間借款期初數-短時間借款期末數）+（長期借款期初數-長期借款期末數）（剔除利息）（應付債券期初數應付債券期末數）（剔除利息）5 分派股利、利潤或償付利息所支付的現金=應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息預提費用中“計提利息”貸方余額單據貼現利息支出6 支付的其他與籌資活動有關的現金如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票

6、，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金之外的其他各期所支付的現金等。三、確信主表的“投資活動產生的現金流量凈額”1 收回投資所收到的現金=（短時間投資期初數-短時間投資期末數）+（長期股權投資期初數-長期股權投資期末數）（長期債權投資期初數長期債權投資期末數）該公式中，如期初數小于期末數，那么在投資所支付的現金項目中核算。2 取得投資收益所收到的現金=利潤表投資收益-（應收利息期末數-應收利息期初數）-（應收股利期末數應收股利期初數）3處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額="固定資產清理”的貸方余額+（無形資產期末數-無形資

7、產期初數）+（其他長期資產期末數其他長期資產期初數）4 收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。5購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=（在建工程期末數在建工程期初數）（剔除利息）+（固定資產期末數周定資產期初數）（無形資產期末數無形資產期初數）（其他長期資產期末數其他長期資產期初數）上述公式中，如期末數小于期初數，那么在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。6 投資所支付的現金=（短時間投資期末數-短時間投資期初數）+（長期股權投資期末數-長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）（長期債權投資期末數長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損

8、失）該公式中，如期末數小于期初數，那么在收回投資所收到的現金項目中核算。7 支付的其他與投資活動有關的現金如投資未按期到位罰款。四、確信補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”一、凈利潤該項目依照利潤表凈利潤數填列。二、計提的資產減值預備計提的資產減值預備=本期計提的各項資產減值預備發生額累計數注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產折舊固定資產折舊=制造費用中折舊+治理費用中折舊或：=累計折舊期末數一累計折舊期初數注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。4、無形資產攤銷=無形資產（期初數一期末數）或=無形資產貸方發生額累計數注：未考慮因無形資產對外投資減少。五、長期待攤費用攤銷=長期

9、待攤費用（期初數-期末數）或=長期待攤費用貸方發生額累計數六、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數-待攤費用期末數7、預提費用增加（減：減少）=預提費用期末數-預提費用期初數八、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）依照固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。九、固定資產報廢損失依照固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。10、財務費用=利息支出一應收單據的貼現利息1一、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）1二、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數-期初數）13 、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數一期末數）注：未考慮存貨

10、對外投資的減少。14 、經營性應收項目的減少（減：增加）=應收賬款（期初數-期末數）+應收單據（期初數-期末數）+預付賬款（期初數期末數）其他應收款（期初數期末數）待攤費用（期初數期末數）壞賬預備期末余額1五、經營性應付項目的增加（減：減少）=應付賬款（期末數-期初數）+預收賬款（期末數-期初數）+應付單據（期末數期初數）應付工資（期末數期初數）應付福利費（期末數期初數）應交稅金（期末數期初數）其他應交款（期末數期初數）1 六、其他一樣無數據。五、確信主表的“經營活動產生的現金流量凈額”1、 銷售商品、提供勞務收到的現金=利潤表中主營業務收入X（1+17%）+利潤表中其他業務收入+（應收單據期

11、初余額應收單據期末余額）（應收賬款期初余額應收賬款期末余額）（預收賬款期末余額預收賬款期初余額）計提的應收賬款壞賬預備期末余額2、 收到的稅費返還=（應收補助款期初余額-應收補助款期末余額）+補助收入+所得稅本期貸方發生額累計數3 收到的其他與經營活動有關的現金=營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額其他應收款相關明細本期貸方發生額其他應付款相關明細本期貸方發生額銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是依照兩大主表和部份明細賬簿編制現金流量表，數據很難精準，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）=補充資料中“經營活動產生的

12、現金流量凈額”（1+2）-（4+5+6+7）公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果差異可不能太大。4 購買商品、同意勞務支付的現金=利潤表中主營業務本錢+（存貨期末余額存貨期初余額）乂（1+17%）其他業務支出（剔除稅金）（應付單據期初余額應付單據期末余額）（應付賬款期初余額應付賬款期末余額）（預付賬款期末余額預付賬款期初余額）5 支付給職工和為職工支付的現金="應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數治理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”本錢及制造費用明細表中的“勞動愛惜費”6 支付的各項稅費="應交稅

13、金”各明細賬戶本期借方發生額累計數十“其他應交款”各明細賬戶借方數“治理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數“其他業務支出”中有關稅金項目即：實際繳納的各類稅金和附加稅，不包括進項稅。7 支付的其他與經營活動有關的現金=營業外支出（剔除固定資產處置損失）+治理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬預備或壞賬損失、列入的各項稅金等）營業費用、本錢及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等）其他應收款本期借方發生額其他應付款本期借方發生額銀行手續費六、匯率變更對現金的阻礙=匯兌損益七、重要說明本文提出的

14、現金流量表編制方式，僅是作者依照自己的實踐體會總結出來的簡單方法，說其簡單，是因為那個方式僅是依照資產欠債表和利潤表及部份明細賬編制，而實際業務是錯綜復雜的，按本文方法編制的現金流量表無法全面反映出來；按工作草稿法和T型賬戶法編制，工作量又超級大，這需要平常做好積存，在實際工作中，現金流量表是年度決算報表，平常并無編報要求，大部份企業財務因為工作忙碌，而疏忽做好這一基礎工作，都是年關決算時臨時編制，卻又無從著手，本文方式能夠臨時解決這些企業財務人員的燃眉之急。現金流量表在企業決策中作用，各企業治理層還未引發高度重視，企業財務人員編制該表也是應付完成的，會計師事務所也很難審計或干脆不審。充分發揮現金流量表的作用，還有一個慢慢的熟悉進程。要精準編制現金流量表，需要財務人員平常按月做好數據的積存工作，本文提出的方法