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1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案:審計(jì)(練習(xí)題9)一、單項(xiàng)選擇題1、有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中,正確的選項(xiàng)是 ( )。A、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施B、應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施C、針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響2、如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在 ()實(shí)施更多的審計(jì)程序。A 、期初B、期中C、期末D、會(huì)計(jì)年度期初3、 以下關(guān)于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)的說法中,錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )A、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施不可預(yù)見的審計(jì)程序,不能與被審計(jì)
2、單位的高層管理人員事先溝通B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能告知被審計(jì)單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預(yù)見的審計(jì)程序的具體內(nèi)容C、執(zhí)行不可預(yù)見的審計(jì)程序需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷D、工程合伙人要注意防止使工程組成員在實(shí)施不可預(yù)見審計(jì)程序的過程中陷入困難境地二、多項(xiàng)選擇題1、以下做法中,可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有()。A、針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間B、向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問C、對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的工程實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)做出了如下幾點(diǎn)考慮,其中正確的有 ( )。A、控制執(zhí)行的頻率越高,控制測(cè)試的范圍越小B、
3、控制的預(yù)期偏差率越高,控制測(cè)試的范圍越大C、 針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性越高,測(cè)試該 控制的范圍越大D、擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng),控制測(cè)試的范圍越大3 、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí),以下因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有 ( )。A、審計(jì)的固有局限性B、審計(jì)意見的類型C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)4、在進(jìn)一步審計(jì)程序中,以下各項(xiàng)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能用到的有 ( )。A 、重新計(jì)算B 、重新執(zhí)行C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】 D【解析】此題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)A,控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒有必然的先后順序;選項(xiàng)B,應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)
4、質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行;選項(xiàng)C,針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序可以在日前實(shí)施,也可以在日后實(shí)施。2. 【答案】 C【解析】此題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高,所以不應(yīng)在期中 實(shí)施更多的審計(jì)程序,而應(yīng)在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序。3. 【答案】 A【解析】此題考查的是總體應(yīng)對(duì)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層 管理人員事先溝通,要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序,但不能告知其具體內(nèi) 容。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】 ABC【解析】此題考查的是總體應(yīng)對(duì)措施。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施 函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序,該程序不具有不可預(yù)見性。2. 【答案】 BD【解析】此題考查的是控制測(cè)試。選項(xiàng)A,控制執(zhí)行的頻率越高,控制測(cè)試的范圍越大;選項(xiàng)C,針對(duì)同一認(rèn)定,可能存在不同的控制。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取 審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性越高時(shí),測(cè)試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小。3. 【答案】 CD【解析】此題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定 層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍, 同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。4. 【答案】 ABD【解析】此題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆陲L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi) 容,與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不同,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不是一種具體的程序。進(jìn)一步
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