1、企業財務核算結賬流程不管使用財務軟件或者手工帳來處理。首先必須了解、掌握生產企業財務核算結賬流程：一、生產企業大致會計結帳操作流程第一步：根據企業實際發生的業務單據進行 編制記帳憑證，平常發生的經濟業務單據要 及時準確的填制記帳憑證，規模大一點的企業為了反映現金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時， 以便給老板提供數字，一旦等老板需要數字在填制，可能就 要被整，規模小一點的企業，由于企業業務較少，老板都心中有數，這時一般會計人員就月底一次性處理，然后在登記有關帳薄， 具體結賬情況要根據企業性質結合老板的思路進行操 作。確保我們財務人員在企業能夠起到相關的作用，讓老板更加重視財

2、務人員，多匯報、多 交流是我們做企業財務的關鍵。（1 ）編制憑證一般小型企業都在月底結算時才編制憑證，因為企業業務很少， 老板自己心中有數， 不用及時反映各財務狀況，月底處理好在反映企業狀況，企業規模較大的企業， 賬務處理要及時一些，以防拖延會給企業造成不必要的損失，企業日常業務容比較固定，所以憑證編制容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類：1. 完稅憑證每月月初企業成功申報后，可去銀行打印完稅憑證， 不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證后及時入賬， 沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用

3、）。2. 業務發票處理將當月填開和取得發票分類入賬，按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬后， 查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金 額是否一致，然后計算當月繳納稅金金額。3. 費用類發票處理做好部單據報銷制度， 規定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據， 將其歸類入 賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制， 對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目， 應 及時核對發生金額，對超過抵扣標準

4、的費用應減少其入賬金額。4. 成本計算及入賬處理對生產性企業，應做好部單據傳遞規定，將公司發生的所有與生產有關的部單據及時有效的傳遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、 分配憑證；生產成本歸集、分配憑證；產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。5. 做好費用計提及攤銷做好每月固定發生的計提業務， 如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、 水電費計提、工 資計提以及以工資為基數計提的福利費、 教育經費、工會經費等， 做到不漏提也不多提；對 存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。6歸集損益類科目，結轉本年利潤將所有單據入賬后應認真歸集當

5、月損益類科目發生金額，將其分類轉入“本年利潤”科 目，查看當月利潤實現情況。（具體填制憑證的處理方法見第二章企業憑證的填制及要求）。第二步：首先要組織生產統計報數，根據統計人員申報的有關數字進行各類數據核算，確保有關科目核算。 其次就是根據企業購進的原材料（增值稅發票）作記帳憑證處理并登記有關增值稅明細帳薄， 并及時反映增值稅進項情況， 對于進項稅增值稅發票使用情況，要嚴格按照增值稅管理暫行條理進行使用與操作，確定進項稅認證情況。進項稅認定時間按 稅務部門的要求自發票之日起 90天必須認證，否則作為放棄認定，月底（30日）前一定要確認發票認證情況，并確定好本月實際需要繳納的增值稅，月底前處理不

6、夠完整， 次月出無法修改數據，目前，認證發票有兩種方式，一種是網上認證、一種是到當地稅務機關認證。否則認證無法通過，造成（具體開具操作嚴格按照防，開具后計算銷售收入以及但是，都必須保證需要認證的抵扣聯發票版面整潔、屬于認定期, 不必要的損失。第三步：企業根據定貨合同開具銷售增值稅發票進行銷售, 偽稅控開票系統進行操作）僅跟發貨出庫單（與發票業務一致） 銷項情況，（防偽開票系統自動生產數據）及時作記帳憑證，登記銷售收入明細帳以及往來 賬款明細帳，為老板提供及時、準確的銷售數據以及往來帳款回收情況。第四步：月底結賬前（30日前）切切進入防偽稅控開票系統核對本月實際開票數量、發票銷售、發票使用情況、

7、其次一定要核對已開發票作廢份數、核對作廢發票相應的發票， 是否出現漏作廢或者作廢錯，并預算準該月增值稅實現的情況，做好匯報工作，以免夸月造 成不必要的麻煩。第五步：月末總結帳時一定要核準帳薄以及報表各科目余額數據，預防造成業務處理錯 誤以便及時修改或數據調整。第六步：該月業務憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據匯總科目表填制總賬和明細分類賬編制 資產負債表和利潤表、 現金流量表等 需要的各類申報表。 一般規模的大的，可以根 據企業實際情況與老板的需要一周或一季度隨時編制有關財務報表，為企業老板反映當時的企業的財務狀況，匯報的報表除了（資產負債表、損益表、現金流量表、增值稅申報表）以 外，可根據企

8、業老板平常需要的數字，我們財務人員根據需要自行設計有關財務報表。企業規模小的，月底結賬一次性匯總，做有關企業需要申報的財務報表，注明：每月總結賬時， 一定要預計報表大體情況，匯報老板，尤其是向稅務機關申報的各類報表，一旦我們財務人員月底已經出報表， 數字已經確定，月底，向老板匯報工作， 老板對申報的數字不夠完整不 符合老板的心意，比如：企業反映利潤情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改，老 板的一句話，我們可就要忙一陣子， 之前做了無用工，報表做完申報之前一定要求老板簽字 報表編制審核無誤后， 經法人簽章審核后， 輸入各申報系統進行納稅申報，并向老板 分析最近的企業財務狀況，簽字的目的是減

9、少我們財務人員不必要的責任。（財務報表具體編制方法見第三章：生產企業財務報表快速編制方法（實戰篇）。第七步：納稅申報目前隨著高科技的發展， 納稅申報方式采用電子申報，由于各地申報軟件不一樣， 在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報就很簡單了。前面所做的工作基本是為納稅申報準備的， 因為企業只有進行了納稅申報， 稅務機關才 能對企業進行稅款征收，而傳統意義上的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表，不是稅務機關征收稅款的依據，企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種，并根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證，

10、取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結束。二、月末結賬的幾點注意事項（一）現金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業流動性最大的資產也是最容易出現問題的資產，因此企業每月都應認真 核對每筆款項的支出、 收入記錄。月底拿齊或打出 銀行對賬單 同企業銀行明細賬認真核對往 來，對存在錯誤的地方及時處理，確保企業貨幣資金的準確，避免不必要的情況。在平常賬務工作處理中， 銀行存款基本上能核對準確， 多數企業（尤其是私營獨資企業） 的現金日記帳的金額與庫存現金不一致，不能與實際業務相吻合，在這種情況下，我們做帳人員要與企業法人匯報好工作，有時因為處理不當導致月底現金賬面余額出現負數，所以每月結賬前的貨幣資金核對

11、是很必要的，發現問題及時處理。歸集當月所有單據和費用項目， 提前預算準確，確寶賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金余額出現負數。（二）業務往來核對業務往來做賬之前必須核對無誤，一季度或半年與實際發生客戶進行核對，并且銀行進賬回單拿回要及時，否則掛的往來科目不準確，造成往來科目結算方式混亂，所以往來帳款明細帳要做到跟蹤登記、及時登記、及時核對的原則，以防老板隨時讓你匯報客戶的余額情況。（三）月末，必須做好各科目統計工作 ，確保本月實際開具發票銷售、實現稅金、實際銷售產品名稱、數量等數字，做到大體事先預算本月總體情況。（四）存貨成本核算每月做賬前最好將上月存貨明細帳登記、核對完畢，確保賬面庫存商品

12、的名稱、單價、金額數字準確無誤，并計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。根據當月實際銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本或銷售成本，估算當月利潤。（五）月末最重要的賬務處理憑證1每月平常業務處理完畢（具體處理情況詳見第四節 企業會計每月需做的常規處理）2、月末總結帳時要根據有關帳薄余額結合企業實際情況進行調整或結轉，比如：需要提取折舊，待攤費用、預提費用、制造費用、等相關科目（具體大體需要調整或結轉的科目 是根據企業實際情況與結帳需要進行的，（大體處理情況參照以下有模擬處理），若是新成立的企業開辦費在第一個月全部轉入費用。具體計

13、提折舊的會計分錄（詳見第二章：生產企業憑證的編制（實戰篇），提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有 城建稅，教育費附加等，有稅務決定（詳見第二章：生產企業憑證的編制（實戰篇）。3根據企業實際情況，會計首先結合賬面數字做好所有憑證，登記完畢后并核對準確無誤，匯總平，最后根據實際業務發生日期編排順序，填寫憑證編號，以防賬務確定后憑證丟失或抽回。 首先，根據已經做好的憑證需要 結轉的制造費用，以及確定（統計）生產過程的制造 費用。結轉制造費用憑證：借：制造費用貸：生產成本1需要預先計提的生產車間職工工資。計提職工工資：借：管理費用（后勤人員、技術顧問等工資屬于管理費用）制造費用（車

14、間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%十提）貸：應付工資按生產企業的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一月發放， 所以計提的時候要做好預算，不能超過實際發放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費用。）以工資為基數100%,福利費為14%工會經費2%職工教育費0.15%（稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的 工會經費撥繳款專用收據在稅前扣除。 凡不能 出具工會經費撥繳款專用收據的 ，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除） 。三險一金：住房公積

15、金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金實際發放的會計分錄：借：應付工資貸：銀行存款、現金2. 根據計提的工資計提職工福利費借：制造費用（按計提工一線職工工資的14%十提）管理費用（按后勤管理人員計提工資14%十提）貸：應付福利費3. 根據計提的工資計提職工職教費借：制造費用（按計提工一線職工工資的15%0計提）管理費用（按后勤管理人員計提工資15%0計提）貸：其他應付款（職教費）4. 根據計提的職工工資計提職工工會費借：制造費用（工會費）貸：其他應付款（工會費）5. 根據實際用電量計提電費借：制造費用電費（生產用電）管理費用電費（照明用電）貸：預提費用一一-電費6. 預提銀行利息（如果本月做帳

16、未預算好，利潤反映的多，可以先預提利息。）借：財務費用利息貸：預提費用利息7. 計提固定資產折舊額：借：管理費用一一-折舊費（辦公類、小車類固定資產計提的折舊費）制造費用折舊費 （生產用的固定資產類計提的折舊費）營業費用折舊費 （銷售車輛的固定資產計提的折舊費）貸：累計折舊一一-折舊費8. 累計折舊的核算方法：企業固定資產應計提折舊：1房屋、建筑物、機器設備、儀表儀器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。2 融資租入和以經營租用的方式租出的固定資產。3本月開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊，本月減少或停用的固定資產當月仍繼續提折舊，從下月開始不提折舊。4企業一般用年限平

17、均法計提折舊，他是根據固定資產的原值減去殘值后的余額，（固定資產殘值一般按固定資產的原值的3%預計，一般建筑類使用20年，設備類使用15年。）。公式如下：固定資產原值-凈殘值固定資產年折舊額=固定資產預計使用年限年折舊額除以12=月折舊額9. 結轉憑證中所有制造費用憑證借：生產成本貸；制造費用（以上各計提的制造費用和匯總平的制造費用，以免漏轉。10. 根據企業本月實際耗用原材料的數字結轉（原材料出庫統計）。借：生產成本貸：原材料（如果企業平常耗用原材料統計數字不夠準確，原材料出庫數量據公司做帳的要求進行操作。）注明：由于多數企業在購進原材料時，有的未有增值稅發票、或者原材料已經使用發票未到位，

18、這時要根據結轉生產成本時，原材料出庫為負數，應預先按企業會計制度的規 定做預驗處理，下月初取得發票沖銷此筆業務，具體會計分錄：借：原材料貸：應付賬款11. 根據本月所有生產成本科目結轉核算（本月實際生產的庫存商品數額）。借：庫存商品（該科目數字來源于車間本月實際產品入庫數量，如果車間平常生產統 計數字不夠準確，會計人員結合賬面數額情況進行操作。）貸：生產成本12. 結轉產品銷售成本（數量一定要根據實際開票銷售的數量，單價根據存貨明細帳 （必須登記完畢的，包括本月生產入庫的庫存商品單價為準。）一般采用加權平均法確定單價。）借；主營業務成本貸；庫存商品13. 結轉本月實際開票銷售收入。借：主營業務

19、收入貸：本年利潤14. 結轉本月實際實現的增值稅款（本科目比較復雜，可以根據稅務部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵 等，具體出口退稅詳見出口退稅操作。）借：應交稅金 （轉出未交增值稅）貸：應交稅金（未交增值稅）應交稅金科目的設置：在應交稅金科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科 目進行核算。應交增值稅明細帳設置：進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、 銷項稅款、出口退稅、進項稅轉出、出口抵減銷產品應納稅額、轉出多交增值稅等項目，月 中，將本月應交未交或多交的增值稅額自應交稅金（應交增值-轉出未交增值稅或轉出多交增值稅）轉入應交稅金（未交增值稅）結轉后應交稅金（應

20、交增值稅）明細科目的期末 借方余額反映尚未抵扣的增值稅。財務報表教你快速編制現金流量表現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。在實踐家對現金流量表的編制都感到十分棘手，通過以下方法的介紹，能幫助你快速學會編制現金流量表。主表的編制方法：下面的口決基本上能概括其編制過程： 看到收入找應收，未收稅金分開走； 看到成本找應付，存貨變動莫疏忽； 有關費用先全調，差異留在后面找； 財務費用有例外，注意分出類別來； 所得稅直接轉，營業外去找固定資產； 壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷； 為職工支付的單獨處理。第句話 看到收入找應收，未收稅金分開走 針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法

21、是以利潤表中營業收入為起算點，所以我們看到營業收入， 就要找應收項目（應收賬款、應收票據、預收賬款等）。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現金流量） 也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金。另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息（已計入財務費用）作反向調整。但由于制度的規定和企業一些特殊的作法等原因，上述項目的發生額可能與銷售商品、提供勞務無關，這些發生額則要做特殊處理，典型的特殊調整業務包括：計提壞賬準備、收到債務人以物抵債的貨物、銷售業務往來賬戶與購貨業務往來賬戶的對沖（如應收賬款與應付賬款的對沖）、"應交稅金一一應交增值稅（

22、銷項稅額）"賬戶中含有的視同銷售產生的銷項稅額（如將貨物對外投資、工程項目領用本企業產品）。簡言之，在進行"銷售商品，提供勞務收到的現金 "的處理時，借：經營活動現金流量-銷售商品收到的現金應收賬款（期末余額-期初余額）應收票據（期末余額-期初余額）財務費用（票據貼現息）應收賬款（用非現金資產抵償債務）貸：主營業務收入、其他業務收入應交稅金一一銷項稅額（銷售商品的銷項稅額，不包括對外投資、在建工程領用商品的銷項稅額）預收賬款（期末余額-期初余額）第句看到成本找應付，存貨變動莫疏忽 進行"購買商品支付的現金”的處理時，找應付 科目（應付賬款、應付票據、預付

23、賬款等），同時考慮存貨項目的期初和期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。但由于制度的規定和企業一些特殊的作法等原因，上述項目的發生額可能與購買商品、接受勞務無關，這些發生額則要做特殊處理，典型的特殊調整業務包括：當期實際發生的制造費用（不包括消耗的物料）、生產成本中含有的生產工人工資、當期以非現金和非存貨資 產清償債務減少的應付賬款和應付票據、銷售業務往來賬戶與購貨業務往來賬戶的對沖（如應收賬款與應付賬款的對沖）、工程項目領用本企業購買的商品。借：主營業務成本、其它業務收入應交稅金進項稅額 （購買商品的進項稅額， 不包括在建工程領用商品的進項稅額）預付賬款（期末余額-期初余額）貸：經營活動現金流量一一購買商品支付的現金應付賬款（期末余額-期初余額）應付票據（期末余額-期初余額）應付賬款（用非現金資產清償債務）第句有關費用先全調，差異留在后面找 是指先把"管理費用""營業費用”的數額全部調 整"支付的其它與經營活動有