1、貨代企業營業稅入門教程轉自新聞網財務會計論壇毒砂原創(2008-01-09 10:26:34 轉載標簽： 財經分類： 會計資料 （一）一、貨代業務的定義從事貨代業務是指貨代企業接受貨物收貨人、發貨人的委托，以托運人的名義或者以自己的名義，為托運人辦理貨物運輸及相關業務并收取服務報酬的業務。二、貨代企業的范圍貨代企業包括:(一 取得商務部中華人民共和國國際貨代企業批準證書的單位；(二 取得交通部無船承運業務資格登記證書的國際海運無船承運人。(三 其他經工商行政管理部門登記允許從事貨代業務的單位。貨代企業不包括擁有營業性運輸工具并參與貨物全程或部分運輸業務的交通運輸企業和個人，和外國的海運企業、船

2、舶代理企業、多式聯運企業以及其他與航運相關的企業或組織在我市設立的外國企業常駐代表機構。三、貨代企業營業稅的稅目和稅率貨代企業從事貨代業務取得的收入按“服務業代理業”稅目依5的稅率計算繳納營業稅。應納稅額的計算公式為: 應納稅額營業額稅率貨代企業兼營交通運輸、倉儲等勞務的，應與貨代勞務營業額分開核算，未分開核算營業額的，從高適用稅率。四、貨代企業營業額貨代企業從事貨代業務的營業額為實際取得的收入，即代理傭金收入。營業額的計算公式為: 營業額營業收入準予扣除項目金額1、營業收入營業收入指貨代企業從事貨代勞務向承運人和托運人收取的全部價款和價外費用，價外費用包括收取的手續費、基金、集資費、代收款項

3、、代墊款項及其他各種性質的價外收費。貨代企業代托運人支付的海關關稅和增值稅等稅額不計入營業收入和準予扣除項目金額。2、準予扣除項目金額“準予扣除項目金額”，是指貨代企業在代理貨物運輸經營過程中，代托運人支付給其他企業和單位的費用金額，具體項目如下:(一 運費。包括支付給水路、鐵路、公路、航空運輸單位和個人的運費。(二 集裝箱貨運站服務收費。指向集裝箱貨運站支付的場站包干費及其他場站服務費。(三 裝卸倉儲費用。包括支付給碼頭、鐵路、機場等單位的港口建設費、港務管理費、制冷費、理貨費、貨物裝卸費、倉儲費、熏蒸費。(四 貨物保險費。(五 通關和出入境檢驗檢疫費。包括支付給報關行的報關費或者獨立報關向

4、海關支付的錄單費，支付給商檢等部門的進出口商品檢驗鑒定費、衛生檢疫費、動植物檢疫費等出入境檢驗檢疫費。(六 將貨運代理業務再委托其他貨代企業代理，支付給受托貨代企業的費用。以上項目應根據各單項業務的不同的運輸條款，按實際發生金額據實計入準予扣除項目。對已經由集裝箱貨運站或其他單位代收代付的費用不得重復計入準予扣除項目金額。凡未列舉的項目，以及貨代企業發生的與提供貨代業務沒有直接關系的管理費用，和由于貨代企業的經營責任支付的滯納金、罰款、賠款費用金額，不得列入準予扣除項目金額。貨代企業準予扣除項目金額自營業收入中扣除時必須取得收款方開具的套印稅務機關發票監制章的發票或其他合法憑證，否則一律不得扣

5、除。其中: (一 其他合法憑證是指向收款方取得的以下憑證:1、國有鐵路、民用航空企業和公路、水上運輸企業的貨運票據；2、省級以上財政部門統一印制或監制的收費(基金票據或繳款書。(二 扣除海運費時必須取得經交通部批準從事國際海運、國際海運船舶代理業務的企業和外商獨資船務公司開具的國際海運業運輸專用發票或國際海運業船舶代理專用發票。（二）五、營業額的權責發生制核算1，營業收入貨代勞務收入的納稅義務發生時間，為貨代企業收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。從事海運出口業務的納稅義務發生時間為貨物裝船開船后的7個工作日以內。從事進口代運業務的納稅義務發生時間為與收貨人交接貨物的當天。貨代

6、企業將提貨單證直接交給托運人，由收貨人自行提貨的，應于單證交接后，視同貨物的交接。也就是說“貨物裝船開船后的7個工作日以內”和“與收貨人交接貨物的當天”，貨代企業就應該開具發票確認收入并交納營業稅，如果不開具發票，也應該根據企業內部相關單據確認收入并交納營業稅。2，準予扣除項目金額貨代企業同承運人簽訂合同或協議定期結算運費的，在未取得發票或合法憑證之前，計算營業稅時可對已發生的運輸費用按計劃成本先行扣除，待與承運人結算并取得發票或合法憑證后的當月，按實際結算金額調整當月營業額。對計算營業稅時已經按計劃成本扣除，但在付款之日起3個月后仍未取得發票或合法憑證的運費金額，應當調增當期營業額計算繳納營

7、業稅，待以后在取得發票或合法憑證的當月自營業額中扣除。企業應建立相應的臺帳來管理。六、貨代企業發票貨代企業提供貨代業務收取貨代業務收入款項時，必須向托運人開具由主管地方稅務部門核準使用的發票。國際海運公司和外商獨資船務公司及其分公司使用國際海運業運輸專用發票，國際海運船舶代理公司使用國際海運業船舶代理專用發票。貨代企業必須按向托運人實際收取的費用金額開具發票，返還給托運人的銷售折扣(或折讓必須在發票上列明。貨代企業退回多收托運人款項時，不得開具紅字發票，應收回已開發票按規定作廢后，重新開具發票。企業在開具專用發票時，必須在“費用明細”欄中分別列明運費(含多式聯運全程運費、船舶代理費及其他服務收

8、費項目。當費用同時用人民幣和外幣結算時，必須按單一幣種分別填開發票，用外幣結算費用時，除以外幣金額填開發票外，還應在備注欄中，按當天的外匯牌價注明人民幣的合計金額。當進行多票運輸費用結算或按月(季 費用結算時，不便于全部列明的“船名/航次”、“到(離港日期”、“運輸起迄地點”、“提單號”、“費率”等欄目內容的可以省略，但涉及費用內容的，不得省略。專用發票必須使用計算機填開，手寫無效，不符合規定的票據，不得作為財務結算、購付匯的憑證，任何單位和個人，有權拒收。七、核定征收貨代企業有下列情形之一的，主管地方稅務機關有權核定其應納稅額:(一依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置帳簿的；(二擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；(三雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；(四發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；(五申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。核定征收營業稅的納稅人在核定納稅期內，應如實辦理納稅申報。貨代企業貨代業務營業額難以確定的，主管地方稅務機關可核定其營業收入，并且按照80的比例確認準予扣除項目金額，據以計算貨代業務營業額，公式如下:營業額營業收入(1準予扣除項目金額比例80核定營業收入可采用下列任何一種方式:1、參照同類貨代企業