1、中國銀行營業費用管理辦法（修訂）第一章 總則第一條 為進一步加強中國銀行（以下簡稱“本行”）營業費用管理，科學控制經營成本，提高資源配置效率，根據中華人民共和國會計法、企業會計準則、中國銀行股份有限公司財務會計制度、金融企業財務規則等有關法律法規和管理制度，結合本行實際情況，制定本辦法。第二條 營業費用指本行在經營管理過程中發生的經濟利益流出，不含本行為第三方和客戶墊付的款項。營業費用包括：業務用品費、水電費、郵電費、鈔幣運送費、印刷費、業務宣傳費、業務招待費、外事費、廣告費、訴訟費、咨詢費、公證費、勞動保護費、電子設備運轉費、車船燃料費、低值易耗品支出、電腦租賃費、房產租賃費、其他租賃費、物

2、業管理費、網點建設修理費、其他修理費、保險費、稅金、開辦費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、未確認融資費用攤銷、其他資產攤銷、職工工資、醫療費、職工福利、工會經費、職工教育經費、公雜費、宣教費、會議費、旅差費、外事旅差費、取暖降溫費、董事會費、綠化費、技術轉讓費、研究開發費、社會保險、住房公積金、會費、工本費、通訊費、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付、其他職工薪酬和其他費用等項目。其中，勞動保護費、職工工資、職工福利、工會經費、職工教育經費、社會保險、住房公積金、住房補貼、非貨幣性福利、辭退福利、其他職工薪酬等費用項目歸屬人力費用，其他費用歸屬經營性費用。第三條 本辦法適用于總行各部門及各分行

3、。第四條 營業費用管理遵循“預算導向、收支匹配、授權管理、雙向控制”的原則。“預算導向”指全行對營業費用實施全面預算管理，建立分業務條線、分機構預算體系，總行按照各業務條線預算核定營業費用列支額度或開支比例。“收支匹配”指總行營銷部門、各分行各項費用開支進度要與實際經營凈收入規模相匹配，在“量入為出”的前提下，自主在營業費用核定比例內列支各項費用。“授權管理”指各個機構層級或部門的負責人只能在各自授權的權限范圍內審批費用支出，對超過權限的支出項目要按照規定上報審批，對超權限的審批事項財務部門將不得給予報賬。“雙向控制”指各機構財務事項的支出均接受費用主管部門監督和財務監督，費用主管部門重點控制

4、費用支出的可行性、真實行和必要性，財務監督重點把控費用支出項目的合規性、完整性和投入產出效率。第二章 職能部門 第五條 財務及投資委員會（成立前由行政總裁辦公會代行職能）是重要費用開支事項的審批機構，負責對重要費用開支事項的可行性和必要性進行論證，通過集體評估審議的方式進行費用開支決策。 第六條 財務部是全行營業費用的財務管理部門，負責營業費用管理制度的制定、營業費用預算的組織編制與執行監督、營業費用報銷處理與核算等工作。第七條 費用主管部門是各類費用的行為管理部門，負責從總體上把握所分管的費用項目開支，控制分管費用開支成本，制定分管費用項目的開支計劃，從專業角度審核申請部門費用開支的必要性和

5、可行性，監督費用使用部門的開支行為并確保費用使用部門規范使用相關費用。根據部門職能分工，總行不同費用的主管部門分別為董事會辦公室、監事會辦公室、行政總裁辦公室、人力資源部、法律合規部、財務部、資訊科技部、行政事務部、公共關系部（參見附件1）。分行對應職能部門承擔相應費用項目的主管部門職能，履行費用主管職責。第八條 行政事務部負責制定全行費用開支事項采購政策，規范全行的費用采購行為。第三章 費用預算管理和比例控制第九條 總行在全行年度財務預算的基礎上，按照批發銀行、零售銀行和公共業務，面向不同業務部門、不同業務條線、不同分行機構分解核定營業費用預算。同一機構不同業務條線間營業費用預算原則上不得交

6、叉使用。各分行在總行核定的營業費用的基礎上，面向具體部門和轄內支行做好營業費用預算的分解工作。第十條 根據不同的費用項目，營業費用分為統籌管理類費用、一般營業類費用、動態管理類費用和業務啟動費用。統籌管理類費用由總行費用主管部門集中管理，包括外事費、廣告費、無形資產攤銷、董事會費、外事旅差費、訴訟費、咨詢費、技術轉讓費和研究開發費等項目。一般營業類費用指正常營業發生的費用開支，包括人力費用、水電費、郵電費、鈔幣運送費、印刷費、電子設備運轉費、車船燃料費、低值易耗品支出、公證費、電腦租賃費、房產租賃費、其他租賃費、網點建設修理費、其他修理費、保險費、安全防衛費、審計費、稅金、開辦費、公雜費、會議

7、費、旅差費、宣教費、取暖降溫費、綠化費、會費、工本費、通訊費、長期待攤費用攤銷、未確認融資費用攤銷、其他資產攤銷和其他費用。其中人力費用遵照全行薪酬、福利等人力費用政策執行。動態管理類費用按照預算指標分解下達，并根據總行營銷部門、各分行業務進度的變化動態調整，包括業務宣傳費和業務招待費。業務啟動費用指為滿足分行成立初期的市場拓展需要而核定的專項費用預算。業務啟動費用預算由總行根據新成立分行當地物價水平核定下達，包括業務宣傳費、業務招待費、會議費和旅差費等費用項目。第十一條 各類營業費用核定辦法一、總行營業費用除營銷部門外，總行各部門營業費用預算一次核定，各部門在預算額度內執行。總行營銷部門動態

8、管理類費用按照固定比例核定，其他費用預算一次下達。二、分行營業費用（一）核定依據分行一般營業類費用可用額度按照實際經營凈收入及固定比例核定，核定比例參照全年預算比例。分行成立或分行轄內成立分支機構時，可一次性提出新增機構的一般營業類費用預算，報總行批準后，納入分行年度整體業務及利潤預算。統籌管理類費用預算由分行逐筆向總行費用主管部門申請使用，據實列入相關分行的成本。分行動態管理類費用可用額度按照實際經營凈收入及固定比例核定，各項費用核定比例參照預算比例。業務啟動費用預算由總行于分行成立時核定，使用期限為成立初期3個月。業務啟動費用預算專款專用，各分行要建立業務啟動費用預算使用臺帳，業務啟動費用

9、預算使用完畢后，要撰寫業務啟動費用預算執行報告，報送總行財務部。（二）核定公式總費用開支=經營凈收入×費用比例動態管理類費用開支=經營凈收入×各項動態管理類費用比例其中：經營凈收入=凈利息收入+中間業務凈收入+其他營業凈收入第十二條 營業費用管理實行總體平衡與結構管理有機結合的方式。總行各部門、各分行營業費用不得超過預算額度和預算比例，總行營銷部門、各分行動態管理類費用不得超過分項預算比例。第十三條 財務部負責監督和控制總行各部門、各分行費用開支進度，及時通報費用開支情況。其中，分行費用開支實行按月監測、按季統籌、按年統算管理，單季費用開支超過費用比例，需向總行說明超支情況

10、，制定降低費用比率的業務發展和成本控制計劃。全年費用開支不得超過年度費用開支比例。第十四條 總行各部門、各分行是費用開支的第一責任單位，其費用開支不得突破預算額度或費用核定比例。若因特殊原因需增加預算額度或突破費用核定比例，須向總行財務部提交追加費用額度的書面申請，由財務部在統籌平衡全行預算的前提下，會同相應業務條線，起草追加相關部門或分行費用額度的申請報告，視追加規模報總行有權人審批。分行追加費用額度申請包括但不限于以下內容：一、實際業務開展情況及經營凈收入情況；二、人均經營凈收入及費用開支情況；三、實際費用開支結構情況；四、營業費用管理中存在的問題；五、費用開支計劃、投入產出目標及提高投入

11、產出效率的措施。第十五條 營業費用要嚴格分部門、分業務條線核算，嚴禁營業費用跨業務條線使用。第四章 授權管理第十六條 各機構負責人負責本機構預算內費用開支的審批管理工作。第十七條 行政總裁擁有董事會授權額度以下單筆（或單批）費用項目審批權限；財務總監擁有500000元（不含）以下費用開支事項審批權；總行高級管理人員擁有預算項下財務事項的審批權，對費用開支合理性和有效性負責，其中單筆（單批）50000元（不含）以上大額費用開支和單筆25000元（不含）以上業務宣傳費、業務招待費開支必須會簽財務部；總行各部室負責人擁有單筆（單批）10000元（含）以下費用開支事項審批權。各部門負責人審批權限以上的

12、費用開支，由分管本部門的高級管理人員審批，其中行政總裁辦公室的費用開支由財務總監代行高級管理人員審批職能。各部門負責人本人發生的費用支出，由分管高級管理人員審批；高級管理人員（不含財務總監）本人發生的費用支出，由財務總監審批；財務總監本人發生的費用支出，由行政總裁審批。在本條線費用預算額度內，分行主管批發銀行副行長、主管零售銀行副行長和主管非業務部門的副行長擁有單筆（單批）10000元（含）以下費用開支審批權限，超過審批權限費用開支須提交分行行長審批，其中單筆超過20000元（含）的業務宣傳費和業務招待費開支須經分行行長審核后，分別提交總行批發銀行副行政總裁、零售銀行副行政總裁和財務總監審批。

13、分行各部門負責人和所轄支行行長擁有單筆（單批）5000元（含）以下費用開支審批權。分行各部門負責人發生的費用開支，由分管副行長審批；分管副行長發生的費用開支，由分行行長審批。人力費用開支由人力資源部負責人審批。為提高決策的科學性,總行和分行重要費用開支事項須提交財務及投資委員會審批。第十八條 各級有權人需填寫中國銀行營業費用審批有權人簽字樣本（參見附件2），報財務部（分行報財務報賬室）備案登記，作為費用審批預留簽字管理。第十九條 人力費用支出由各機構人力資源部負責人在預算內審批。第五章 備用金管理第二十條 備用金指用于費用借款、財務報銷的周轉性資金。總行本部和各分行開立財務備用金賬戶，以滿足本

14、部及轄內機構費用開支、固定資產采購等資金周轉需要。第二十一條 日常備用金額度不足時，由財務室出納填寫中國銀行財務備用金補充申請單（參見附件3）或擬寫備用金補充簽報。其中總行財務備用金補充申請由總行財務部負責人簽批；分行由派駐分行財務負責人審簽后，由分行行長或分管財務工作副行長審批。第二十二條 備用金借款。員工出差、預付費用開支和其他日常費用開支事項，經部門負責人簽批后，可向財務室辦理備用金借款手續，借款金額原則上不得超過50000元（不含）。借款人填寫中國銀行備用金借款申請單（參見附件4），后附費用開支申請單據或開支事項簽報，向財務室辦理借款手續。第二十三條 費用開支發生后，借款人要及時辦理費

15、用報銷手續，退還剩余的備用金借款。第二十四條 年終決算前，各機構必須做好財務備用金借款的清理工作，借款人必須全額歸還備用借款。財務室確認備用金清收完畢后，結轉備用金帳戶余額。第六章 費用歸集第二十五條 本行費用開支本著“誰受益、誰承擔”的原則，進行分機構、分部門歸集。第二十六條 費用歸集代碼。本行費用歸集代碼包括機構代碼和部門代碼。兩類代碼由總行財務部管理，由資訊科技部和業務營運部負責維護。第二十七條 機構代碼管理。新增分支機構啟動籌建工作后，總行機構發展部要及時填寫中國銀行新增機構代碼申請書（參見附件5），提交財務部核準后，由業務營運部核發新增機構代碼。第二十八條 部門代碼管理。本行全行實施

16、同一套部門代碼。按照不同分類方式，本行部門代碼可劃分為不同類別：一、按照部門職能劃分。按照前、中、后臺部門職能，本行部門代碼分為公共部門、間接部門和業務部門三類： 公共部門指除業務部門和間接部門以外的本行后臺管理部門。間接部門包括面向批發銀行和零售銀行提供業務支持的業務營運部和風險管理部。業務部門包括批發銀行和零售銀行各部門。二、按照分攤路徑劃分。總行公共部門和業務營運部代碼中以“99”結尾的代碼，核算反映各職能部門發生的、應面向全行分攤的各項費用開支。如行政事務部支付的水電費、房租等費用項目。批發銀行、零售銀行、風險管理部、業務營運部、資訊科技部等部門代碼中，分別設有“部門負責人辦公室”代碼

17、，用于反映由本條線發生的、應由轄內各業務部門承擔的費用。如零售銀行代碼設有“1001零售銀行副行政總裁辦公室”代碼，核算零售銀行發生的、但應由中小企業部、按揭貸款部、財富管理部等部門分攤的費用開支。擁有不同業務團隊的具體部門，設立部門負責人辦公室代碼，核算反映本部門發生、應由各團隊分攤的費用。除上述代碼外，其余代碼均為部門內不同的業務團隊核算代碼。第二十九條 各部門發生費用開支后，需填寫中國銀行費用歸集表（參見附件6），根據費用實際受益單位，填寫具體的機構代碼、部門代碼及費用金額，經部門負責人簽字確認后，作為報銷附件。第三十條 為確保費用歸集工作效率，費用主管部門可以根據申請部門的書面申請，直

18、接填寫中國銀行費用歸集表，將相關費用直接計入申請機構和申請部門。第三十一條 各機構謹慎填報費用開支代碼，一旦填寫報銷，原則上不得調整。第七章 費用開支流程第三十二條 部門有權人授權額度內費用開支郵遞費、取暖費、科技網絡或辦公電話通訊費等項目，以及按照財務制度規定定期計提或攤銷的財務事項，可直接進行財務處理。水費、電費、稅金等滿足日常辦公需求或按照有關財政稅收管理規定繳納的費用開支，可以據實列支。此外，一些小額費用支出，如購買支票、現金清點費等費用可直接報銷。其他費用在費用開支部門預算和授權內，費用開支事項可在發生支出后，經費用發生單位有權人簽字后直接報銷。第三十三條 超出本部門有權人授權權限的

19、費用開支，需按照開支的不同類別，擬寫簽報或分別填寫中國銀行費用開支申請單、中國銀行出差申請單、中國銀行會議經費審批單、中國銀行業務招待費審批單（參見附件7-10），經申請部門負責人審核簽字后，提請費用主管部門核準并經有權審批人簽字審批。第三十四條 超預算額度或可用費用額度開支管理總行各部門預算額度不足時，可向財務部提出預算追加申請。分行業務條線預算或可用費用額度出現不足，需向總行財務部申請追加費用預算。財務部會同各業務條線或費用主管部門，結合全行全年預算執行情況，起草預算追加提案，報有權人審批。其中，財務總監負責總行各部門提出的30萬元（不含）以內和分行提出的50萬元（不含）以內的預算追加審批

20、工作。若預算追加申請超出財務總監審批權限，須提交財務及投資委員會審批。第三十五條 總行各部門、各分行發生統籌管理類費用開支，需事前逐筆通過總行費用主管部門提出申請，經財務部會簽后，報有權人審批。第三十六條 采購支出。各機構必須嚴格遵守本行戰略采購制度規定，根據采購類別、采購方式及采購組織工作的要求，有效組織采購工作。采購過程中有關采購文件是費用開支報銷的重要要件。第三十七條 費用報銷。采購結束后，經辦部門填寫中國銀行付款報銷單（參見附件11）、中國銀行差旅費報銷單（參見附件12），將正式發票、審批單據或簽報、采購文件、采購合同及其它有效單據一并提交本機構財務室，辦理報銷手續。第三十八條 本行鼓

21、勵采取非現金支付的報銷方式。出納人員直接通過財務POS付款或由出納人員直接將經辦人費用開支以柜面轉賬方式劃入報銷人指定賬戶。財務室出納人員通過柜面轉賬方式辦理現金付款時，填寫現金支票用印審批單據，由財務部負責人（總行）或分行印章保管部門負責人簽字后，辦理付款手續。第八章 核算規定第三十九條 營業費用的核算要嚴格遵循真實性原則，以實際發生的交易或事項為依據，以完整準確的會計資料為基礎，按照規定的核算口徑和方法，如實反映本行的費用支出情況。嚴禁列支沒有真實業務依據的費用支出，或承擔應由其他單位或個人負擔的費用。第四十條 營業費用的核算要嚴格執行權責發生制和配比原則。凡當期已發生或應當負擔的費用，不

22、論款項是否支付，都要作為當期費用；凡不屬于當期的費用，即使款項已在當期支付，也不能作為當期費用；同一會計期間的各項收入和與其相關的營業費用，要在該會計期間內確認。第四十一條 營業費用的支出核算要及時，不得提前或延后。第四十二條 要嚴格執行本行關于營業外支出范圍和標準的規定，區分成本費用與營業外支出。第四十三條 嚴格區分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關的，要作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，要作為資本性支出。第四十四條 嚴格區分工資性支出與經營性支出。支付職工的工資，要根據規定的工資標準等計算并納入工資科目核算；按規定給予職工的各種工資性質的補貼，也要計入各

23、工資項目。第四十五條 營業費用支出要按本辦法規定的權限、程序和科目進行審批和核算，嚴禁越權操作和先支后審，不得以賬外核算、分解列支、亂用科目等形式逃避監控和額度控制。第四十六條 要嚴格按照稅法規定繳納稅款，對本辦法有關核算規定與稅法之間的差異，在納稅申報時要做好調整工作。第四十七條 營業費用核算對原始憑證的基本要求。一、原始憑證的內容要具備：憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，接受憑證單位名稱，經濟業務內容，數量、單價和金額，經辦人員和審批人員的簽名或者蓋章。二、從外單位取得的原始憑證，要蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，要有填制人的簽名或蓋章。自制原始憑證要有經

24、辦單位領導人或其指定人的簽名或蓋章。三、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。支付款項的原始憑證，要有收款單位和收款人的收款證明。四、一式幾聯的發票和收據，要用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的除外）套寫。五、對經上級有關部門批準的經濟業務，要將批準文件作為原始憑證附件；批準文件如需單獨歸檔，要在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。六、一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單要具備憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等原始憑證的基本要素。七、從外單位取得的原始憑證如有遺失，要取得原開出單位蓋有公章的證明，注明原憑證的號碼、金額和內容等，由經辦人部室負責人和財務部負責人批準后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，如火車