1、第六章 流動負債 1.應付賬款（略） 2.應付票據(jù)（見后） 3.短期借款 借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 按月預提利息 借：財務費用 利息支出 貸：預提費用 到期還本付息時 借：短期借款 預提費用 財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 4.短期債券 收到債券款 借：銀行存款 貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款) 計提利息 借：財務費用(票面利息±折溢價) 貸：應付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理 借：應付短期債券 財務費用 利息支出 貸：銀行存款 到期償還本息 借：應付短期債券 貸：銀行存款 5.預收賬款 預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款 發(fā)貨時 借：預收賬款 貸：主

2、營業(yè)務收入 應交稅金增（銷） 銀行存款 （運雜費） 補付貨款時 借：銀行存款 貸：預收賬款 6.應付工資 支付職工工資 借：應付工資 貸：現(xiàn)金 注：支付退休人員工資（即退休費） 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 月份終了進行分配，計入有關費用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費用（專設銷售機構人員 在建工程（在建工程人員） 應付福利費（醫(yī)務托幼人員） 其他應付款（工會人員） 貸：應付工資 7.應付福利費 提取福利費時（按工資總額的14%提） 借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取） 貸：應付福利費 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配

3、提取職工獎勵及福利基金 貸：應付福利費 支付時 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 8.應付股利 董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配-應付股利 貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調(diào)整會計報告年度相關項目的年初數(shù)（以董事會多為例） 借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配-未分配利潤 9.其他應付款 提取工會經(jīng)費 借：管理費用（工資總額×2） 貸：其他應付款-工會經(jīng)費 提取職工教育經(jīng)費 借：管理費用（工資總額

4、×1.5） 貸：其他應付款-職工教育經(jīng)費 應付經(jīng)營性租賃的租金 借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款 收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應付款 10.其他應交款 應交教育費附加(按流轉稅比例) 借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務） 其他業(yè)務支出（其他業(yè)務） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關） 貸：其他應交款應交教育費附加 礦產(chǎn)資源補償費 i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應交款應交礦資償費 ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本 借：物資采購 貸：其他應交款應交礦資償費 住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費

5、用住房公積金 貸：其他應交款應交住房公積金 ii應由職工個人交納的住房公積金 借：應付工資 貸：其他應交款應交住房公積金 iii實際上交時 借：其他應交款應交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。 11.應交稅金 （1）增值稅 一般納稅人購銷業(yè)務（略） 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購（買價*90%） 應交稅金增進（買價*10%） 貸：應付帳款 注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。 小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務 i購進貨物 借：物資采購（價稅合計） 貸：應付帳款 ii銷售貨物或提供勞務 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（不含稅價）

6、 應交稅金增銷 視同銷售的賬務處理（以投資為例） i銷售方 借：長期股權投資 貸：原材料/庫存商品（成本價） 應交稅金增銷（計稅價*稅率） 注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本 ii接受方，視同購進 借：原材料/庫存商品（成本價） 應交稅金增進（計稅價*稅率） 貸：實收資本 不予抵扣項目的賬務處理 i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本 借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計） 貸：銀行存款 ii購入時不能確認 借：原材料 應交稅金增進 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目 借：在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢 貸：應交稅金增進轉出 原材料 轉出

7、多交和未交增值稅的賬務處理 i轉出多交增值稅 借：應交稅金未交增值稅 貸：應交稅金增轉出多交增值稅 ii轉出未交增值稅 借：應交稅金增轉出未交增值稅 貸：應交稅金未交增值稅 進項稅額轉出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時 借：待處理財產(chǎn)損益待處流資損益 貸：應交稅金增（進轉出） 已交稅金上交增值稅 借：應交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金未交增值稅”科目 （2）消費稅 產(chǎn)品銷售 i將產(chǎn)品直接對外銷售 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交消費稅 ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務（視同非

8、貨幣性交易），計稅處理同i iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構等，計入有關成本。 借：長期股權投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構） 貸：應交稅金應交消費稅 委托加工應稅消費品的賬務處理 I委托加工物資為非金銀首飾 A受托方（代收代繳） 借：應收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應交稅金應交消費稅 2000 B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，準予抵扣 借：委托加工物資（加工費） 80000 應交稅金增（銷） 13600（80000*17%） 應交稅金應交消費稅 2000 貸：應付賬款 113610 b材料收回后直接用于銷售，則將代

9、扣代交的消費稅計入成本 借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應交稅金增銷 13600 貸：應付賬款 113600 II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交消費稅 進出口消費品的賬務處理 I進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應稅消費品 i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應交消費稅 ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時 借：應收賬款 貸：應交稅金應交消費稅 注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應收賬款 發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄 （3）營業(yè)

10、稅 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務收入 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅 出售無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。 （4）所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 ii個人所得稅（單位代扣代交） 借：應付工資 貸：應交稅金應交個人所得稅 （5）資源稅 銷售應稅產(chǎn)品 借：主營業(yè)務稅金及附加

11、貸：應交稅金應交資源稅 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應交稅金應交資源稅 收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采購 貸：應交稅金應交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽 i外購液體鹽 借：物資采購 應交稅金應交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅 （6）城建稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交城市維護建設稅 （7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收 （8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） 借：管理費用/待攤費用 貸：銀行存款 （9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用 貸