1、2015年注冊會計師考試輔導 會計（第五章）第五章 固定資產一、單項選擇題 1、下列關于固定資產后續支出的表述中，錯誤的是（）。A、符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本  B、不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益  C、發生的所有后續支出，均需在發生當期計入損益  D、固定資產在定期大修理間隔期間，照提折舊  2、企業盤盈的固定資產，應通過（）科目核算。A、其他業務收入  B、以前年度損益調整  C、資本公積  D、營業外收入  3、甲公司2013年10月31日將一臺辦公設備對外處置，該設備為2010

2、年1月1日購入，原價為30萬元，已計提折舊10萬元，已計提減值準備7萬元。處置該項設備收到出售款項15萬元，發生增值稅銷項稅額1.7萬元，收到保險公司賠償金2萬元，支付清理費用1萬元。假定不考慮其他因素，則處置該項設備應計入利潤總額的金額為（）。A、3萬元  B、1.3萬元  C、1.3萬元  D、3萬元  4、2012年1月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產設備并于當日投入使用，將其確認為固定資產。購買該設備價款為30萬元，進項稅額為5.1萬元，購買過程中發生專業人員服務費5萬元，采購人員工資2萬元，運雜費3萬元。假定不考慮其他因素，則該設備的入賬成

3、本為（）。A、38萬元  B、40萬元  C、43.1萬元  D、45.1萬元  5、某企業為延長甲設備的使用壽命，2010年10月份對其進行改良，11月份完工，改良時發生相關支出共計32萬元，估計能使甲設備延長使用壽命3年。根據2010年10月末的賬面記錄，甲設備的原賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用兩年，已提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，則該企業2010年11月份改良后固定資產價值為（）。A、182萬元  B、99.5萬元  C、150萬元  D、32萬

4、元  6、20×0年12月甲公司取得一項固定資產，原價為2500萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為5年，預計凈殘值為250萬元，在20×4年3月31日甲公司對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發生支出合計1000萬元，符合準則規定的固定資產確認條件，被更換的部件原價為750萬元，20×4年9月30日更新改造完成。更新改造完成后，固定資產使用壽命延長至8年，折舊方法與預計凈殘值不變。20×4年該固定資產應計提的折舊為（）。A、199.34萬元  B、112.5萬元  C、86.84萬元  D、42

5、4.34萬元  7、M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，其于2013年3月購入一臺需安裝的甲生產經營用設備，買價為900萬元，增值稅為153萬元，支付運費10萬元（不考慮增值稅）。安裝該設備期間，發生的人員工資、福利費分別為240萬元和40萬元，另外領用自產產品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為400萬元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10。2013年6月30日，該固定資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，M公司對其按照雙倍余額遞減法計提折舊。2013年，M公司對該設備應計提的折舊額為（）。A、298萬元  B、304萬元 

6、 C、306萬元  D、319.6萬元  8、甲公司2010年1月1日從乙公司購入A生產設備作為固定資產使用，購貨合同約定，A設備的總價款為2 000萬元，當日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用20.8萬元，設備于2011年3月31日安裝完畢交付使用。預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊，設備預計凈殘值為0。假設：同期銀行借款年利率為5%。（P/A，5%，3）2.7230，（P/A，6%，4）3.5450，不考慮其他因素。則設備2011年應計提的折舊額是（）。A、493.44萬元  B、589.34萬元 

7、C、497.55萬元  D、594.25萬元  9、B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為 85萬元；領用生產用原材料成本3萬元，原材料進項稅額為0.51萬元；領用自產產品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17；支付其他費用5.47萬元。2010年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2011年應提折舊為（）。A、240萬元  B、144萬元  C、134.4萬元  D、224萬元  10、某公司購進設備一臺

8、，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為3萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第3年應提折舊額為（）。A、24萬元  B、14.40萬元  C、20萬元  D、8萬元  11、2014年3月1日，甲公司購入一臺生產經營用設備，該固定資產需要安裝才能達到預定可使用狀態。取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為50萬元，增值稅的金額為8.5萬元。支付的裝卸費為0.3萬元。2014年3月31日該設備安裝完畢，達到預定可使用狀態，發生的安裝費用為0.2萬元。該項設備的預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0.5萬元，甲公司采用雙

9、倍余額遞減法對固定資產計提折舊。計算該設備在2015年應計提的折舊金額為（）。A、13.94萬元  B、20萬元  C、20.2萬元  D、14.14萬元  12、下列關于固定資產特征的表述不正確的是（）。A、固定資產的使用壽命一般都會超過12個月  B、企業持有固定資產的目的是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理  C、固定資產不一定必須是有形資產  D、固定資產的使用壽命，是指企業使用固定資產的預計期間，或者固定資產所能生產產品或提供勞務的數量  13、某企業接受投資者投入一臺需要安裝的生產經營用設備。雙方在

10、協議中約定的價值為500 000元，設備的不含稅公允價值為450 000元。安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為4 000元；領用自產的產成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10。本企業為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。不考慮其他因素，假設該業務發生于2011年，安裝完畢投入生產使用的該設備入賬成本為（）。A、471 160元  B、521 160元  C、545 160元  D、466 400元  14、甲公司為順應市場要求，于2013年12月31日開始對某設備進行改良。改良之前，該設備的固定

11、資產為800萬元。改良過程中領用成本為100萬元的自產消費品，該產品市場售價為150萬元，適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。另外，領用了原打算用于生產產品的成本為50萬元的外購原材料，改良于2014年3月31日完成，并與當日再次投入使用。預計該設備尚可使用年限為8年，仍舊適用于直線法計提折舊，沒有凈殘值。假定不考慮其他因素，甲企業因領用自產消費品增加在建工程成本的金額為（）。A、100萬元  B、150萬元  C、175.5萬元  D、115萬元  15、甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。A、B、C、D各部

12、件預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。A、按照稅法規定的年限10年作為其折舊年限  B、按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限  C、按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限  D、按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限  16、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9 年4 月1 日，甲公司與丙

13、公司簽訂合同，自丙公司購買一臺需安裝的大型生產設備，設備總價款12000 萬元，增值稅進項稅額2040 萬元。因甲公司現金流量不足，約定除增值稅外，設備價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4 月1日支付4000 萬元。4 月1 日，甲公司以銀行存款支付增值稅2040萬元，運雜費123.6 萬元。4 月10日，設備開始安裝，在安裝過中，甲公司發生安裝人員工資38.8 萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為90萬元，相應的增值稅進項稅額為15.3 萬元。設備于20×9 年6 月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊

14、。假定甲公司的增量借款年利率為10，已知相關現值系數：（P/A，10%，3）2.4869；（P/S，10%，3）0.7513。假定該設備所生產的產品本期尚未完工。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值是（）。A、10200萬元  B、12240萬元  C、12252.40萬元  D、12255.30萬元  17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。（1）2009年1月1日，甲公司接受投資者投入生產經營用設備一臺，該設備需要安裝。雙方在協議中約定的價值為500 000元，經評估確定該設備的公允價值為450 000元。（2）安裝過程中領用

15、生產用材料一批，實際成本為4 000元；領用自產的產成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率為10%。（3）2009年3月10日，設備安裝完畢，達到可使用狀態。甲公司預計該設備的使用年限為10年，預計凈殘值為6 400元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素，則該設備安裝完畢投入使用時的入賬價值是（）。A、471 160元  B、521 160元  C、545 160元  D、466 400元  18、甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中外購設備和材料成

16、本3 660萬元，發生人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用500萬元，為使其正常運轉發生測試費300萬元，外聘專業人員服務費180萬元，員工培訓費60萬元。2011年1月31日，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。預計該設備整體使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C部件的預計使用年限均為10年，D部件預計使用年限為15年。稅法規定該設備采用年數總和法按5年計提折舊，且預計凈殘值為零。對于該設備，稅法與會計初始計量沒有差異。甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。2011年，因設備處于投產初期，未能滿負荷運轉，甲公司當年虧損720萬元。因技術進

17、步等原因，甲公司于2012年1月31對該設備進行更新改造，以新的部件E替代了A部件。不考慮其他因素，甲公司該設備2011年度應計提的折舊額是（）。A、568.33萬元  B、573.83萬元  C、495萬元  D、540.83萬元  19、下列對于甲公司就其某項設備更新改造會計處理的表述中，錯誤的是（）。A、更新改造時發生的支出應當直接計入當期損益  B、更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認  C、更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本  D、更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化  二、多

18、項選擇題 1、下列各項中，構成一般納稅企業固定資產價值的有（）。A、支付的關稅  B、土地使用費  C、支付的耕地占用稅  D、取得固定資產而交納的車輛購置稅  2、下列各項固定資產后續支出，應計入當期損益的有（）。A、生產車間發生的機器設備的磨損，對磨損部分進行修理發生的支出  B、生產線發生的更新改造支出，更新改造后生產線的使用壽命將會延長  C、對生產設備進行定期檢查發生大修理費用，檢修之后生產設備產能大幅提高  D、對財務部門的專用設備進行日常維護發生一筆支出  3、下列各項因素中，會影響固定資產期末賬面價

19、值的有（）。A、預計未來現金流量現值  B、公允價值  C、預計使用壽命  D、折舊方法  4、下列各項中，應計入營業外支出的有 （）。A、固定資產日常維護保養支出  B、一次性結轉的“固定資產裝修”明細科目的余額  C、以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出  D、經營期內對外出售不需用固定資產發生的凈損失  5、下列關于固定資產的說法中，正確的有（）。A、固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的  B、使用壽命超過一個會計年度  C、企業購置環保設備和安全設備等資產不屬于固

20、定資產  D、固定資產的各組成部分具有不同使用壽命，或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產  6、下列項目中，不屬于企業固定資產的有（）。A、企業經營租入的廠房  B、企業經營租入的設備  C、企業融資租出的廠房  D、企業融資租入的廠房  7、2012年12月31日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協議，約定于3月31日將甲公司一臺生產設備出售給乙公司，約定價款210萬元，估計處置費用為5萬元。該項固定資產為甲公司2010年12月31日購入，原價為300萬元，按照直線法計

21、提折舊，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的有（）。A、2012年12月31日，甲公司應將該項固定資產劃分為持有待售，并停止計提折舊  B、劃分為持有待售之后，該項設備應按照200萬元進行計量  C、2012年12月31日，甲公司應確認資產減值損失5萬元  D、2013年3月31日，甲公司應確認處置損益0  8、2010年12月12日甲企業一棟辦公樓達到了預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續。已經計入在建工程科目的金額是1 000萬元，預計辦理竣工決算手續還將發生的費用是6萬元，所以企業按照1 006萬元的暫估價計

22、入固定資產科目。企業采用年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2011年2月28日竣工決算手續辦理完畢，實際發生的費用是8萬元，則該企業應該調整的固定資產原值和累計折舊的金額分別是（）。（調減用負數表示，調增用正數表示）A、3萬元  B、2萬元  C、0  D、0.1萬元  9、如果購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付的，實質上具有融資性質，下列說法中正確的有（）。A、固定資產的成本以購買價款為基礎確定  B、固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定  C、實際支付的價款與購買價款現值之間的差額，無論是否符

23、合資本化條件，均應當在信用期間內計入當期損益  D、實際支付的價款與購買價款現值之間的差額，應在信用期間內采用實際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應計入固定資產成本，不符合資本化條件的應確認為財務費用  10、甲公司2011年初外購一臺大型設備，購買價款為810萬元。購入后立即投入安裝，安裝期間累計發生支出30萬元，至2011年3月31日可以進行正常的生產。甲公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。至2012年末，甲公司發現該設備出現減值跡象，對其進行減值測試，確定的可收回金額為594萬元。2013年末，繼續進行減值測試，確定其可收回金額為

24、520萬元。為避免該設備繼續減值，2014年1月1日起甲公司對其進行停工改擴建，改擴建過程中領用一批外購原材料，原材料成本為85萬元，領用日市場價格為90萬元；領用一批自產產品，成本為70萬元，市場價格90萬元。該改擴建工程于2014年9月30日完成。假定設備發生減值之后原預計使用壽命和折舊方法不變，改擴建完工后設備原使用壽命變為11年，不考慮其他因素，則下列說法正確的有（）。A、2012年末應計提減值準備99萬元  B、2013年末應計提減值準備14.6萬元  C、2014年改擴建完成后的賬面價值為675萬元  D、2014年應計提的折舊為15.34萬元

25、0; 11、下列固定資產中，應計提折舊的有（）。A、經營租賃方式租出的固定資產  B、季節性停用的固定資產  C、正在改擴建的固定資產  D、融資租入的固定資產  12、企業在確定固定資產的使用壽命時，應當考慮的因素有（）。A、預計有形損耗和無形損耗  B、實物產量  C、預計生產能力  D、預計清理凈損益  13、甲公司關于固定資產的處理，下列說法不正確的有（）。A、購入A設備，已達到預定可使用狀態，但是未投入使用，因此未計提折舊  B、對于寫字樓B，已經提足折舊，但是仍在使用，因此按照剩余價值重新估計

26、使用年限并計提折舊  C、固定資產日常修理期間應當照常計提折舊  D、機器設備D已經滿足持有待售的條件，因此停止計提折舊  14、下列各項關于公司采用分期付款方式購買設備的會計處理的表述中，正確的有（）。A、甲公司分期購買固定資產實質上具有融資性質，所購A設備的成本為各期付款額與其他相關費用之和  B、甲公司購買A設備的成本以購買價款的現值為基礎確定  C、甲公司購買A設備實際支付的價款與購買價款現值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內計入當期損益  D、甲公司購買A設備實際支付的價款與購買價款現值之間的差額，應在信

27、用期間內采用實際利率法攤銷  三、綜合題 1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年至2×16年甲公司發生有關固定資產核算的事項如下。（1）2×14年3月1日，甲公司購入一項需要安裝的設備A，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅34萬元，價款以銀行存款支付。設備運回途中發生運輸費3萬元（不考慮運輸費的增值稅問題），運輸人員差旅費0.5萬元。運回后，甲公司聘請安裝公司，發生安裝費2萬元，專業人員培訓費3萬元。該項設備于2×14年6月20日安裝完成，達到預定可使用狀態，甲公司于當月投入生產部門使用。該項設備預計

28、使用年限為10年，采用直線法計提折舊。（2）2×15年9月30日，甲公司對上述設備A進行改造以提高其生產性能。改造過程中領用企業自產產品100件，每件成本為0.1萬元，公允價值為0.12萬元。另支付其他改造費用10.62萬元。2×15年10月30日，該設備改造完成，預計尚可使用年限為8年，甲公司改按雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2×15年6月30日，甲公司以分期付款方式從乙公司購入一項大型生產性設備B，合同約定價款為4 000萬元，分四期支付，每年6月30日支付1 000萬元，第一期于2×15年6月30日支付。該項設備在2×15年6月30日的公

29、允價值為3 486.9萬元。甲公司另支付安裝費13.1萬元。設備于2×15年9月30日達到預定可使用狀態并投入使用。該項設備預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。已知：（P/A，9%，3）2.5313；（P/A，10%，3）2.4869。（4）2×16年7月1日，甲公司將設備B出售給丙公司，連同甲公司對乙公司所欠貨款也一并處置，2×17年以后各期的貨款由丙公司支付。甲公司共取得價款1 700萬元，另收取增值稅銷項稅額550.38萬元。根據上述資料，不考慮其他因素。<1>、計算設備A的初始成本并編制與2×14年相關的會計分錄。<2&g

30、t;、確定設備A改造后的賬面價值，計算該設備在2×15年應計提的折舊金額。<3>、根據資料（3），計算實際利率并編制2×15年與設備B相關的會計分錄。<4>、根據資料（4），計算資產的處置損益，并編制與處置資產相關的會計分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2012年發生的與固定資產業務相關的資料如下：（1）1月1日開始自行建造一條生產線，為建造生產線于當日借入一筆專門借款，借款本金100萬元，年利率為5%，期限為3年，當日開始建造，并發生支出70萬元。（2）3月1日開始自行建造一棟辦公樓，為建造辦公樓購入一批工程物資，購買

31、價款為200萬元，購進工程物資發生進項稅額為34萬元。當日開始建造并領用80%的工程物資。（3）至6月30日，自行建造的生產線完工并投入使用，建造期間除期初發生的支出，還累計發生了5萬元的人工成本。（4）7月1日，采用分期付款的方式外購一臺需要安裝的大型生產設備M，購貨合同價款為900萬元，合同約定，購買當日支付價款200萬元，剩余款項自當年開始每半年支付100萬元，至2015年12月31日支付完畢。假定甲公司適用的6個月的折現率為10%。（P/A，10%，7）4.8684（5）9月30日，經清查發現，為購建辦公樓而購入的尚未使用的工程物資由于管理不善發生毀損，毀損金額為5萬元，對相關責任人進

32、行追究罰款1萬元。（6）至12月3日，自行建造的辦公樓和安裝的大型設備均已完工，為建造辦公樓累計發生其他支出（假定全部以銀行存款支付）31.8萬元，為安裝大型設備M發生安裝費用（假定全部以銀行存款支付）113.16萬元。假定不考慮其他因素（計算結果保留兩位小數）。<1>、計算自行建造的生產線的入賬成本，并說明專門借款的利息費用是否應資本化及其理由；<2>、計算自行建造的辦公樓的入賬成本，并編制建造期間的分錄；<3>、計算分期付款購入大型設備的入賬價值，并編制相關的會計分錄。3、甲公司屬于一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17%。20×4年1月1日開

33、始，甲公司對一項固定資產進行改擴建，相關資料如下：（1）該固定資產為一項辦公樓，于20×0年12月31日建造完成并投入使用，入賬成本為280萬元，預計使用年限為40年，甲公司對其采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為80萬元。（2）20×2年1月份，因為持續低溫和大雪，給辦公樓的樓頂造成一些損壞，甲公司管理層對此撥付5萬元進行修繕。（3）20×3年，由于附近部分地區出現地震災害，甲公司管理層未雨綢繆，決定對辦公樓進行加固，預計改造完成后抗震程度將明顯提高，并且預計使用壽命將延長至50年。（4）該改造活動自20×4年1月1日開始，加固改造過程中，發生的支出情

34、況如下：20×4年1月1日，取得為該項目而專門借入的銀行借款20萬元，期限為3年，年利率為6.5%，當日全部投入使用；20×4年7月1日，由于該加固項目有利于預防和減少地震災害的影響，保障公共安全，因此當地政府對此加固項目給予補助10萬元，該補貼款于取得當日開始逐步投入工程建造中，至年末尚有3萬元余款未動用；至年末，加固項目還領用了本企業自產產品共計10萬元（假設其賬面價值與公允價值相等），另以企業原自有資金結算并支付建筑工人工資15萬元。（5）該工程至20×4年12月31日完工并投入使用，預計凈殘值為90萬元，甲公司仍對其采用年限平均法計提折舊。<1>

35、;、根據上述資料，計算投入改造時辦公樓的賬面價值；<2>、根據資料（2）和資料（4），判斷哪些支出屬于費用化支出，哪些支出屬于資本化支出，并簡單說明理由；<3>、根據資料（4），編制辦公樓加固改造的會計分錄，并計算加固改造之后辦公樓的入賬價值；<4>、若20×5年末，辦公樓的可收回金額為316萬元，判斷該辦公樓是否需要計提減值準備并說明理由。答案部分 一、單項選擇題 1、【正確答案】 C【答案解析】【該題針對“固定資產費用化的后續支出”知識點進行考核】 【答疑編號10927124】 2、【正確答案】 B【答案解析】盤盈的固定資產屬于會計差錯，在“以

36、前年度損益調整”科目核算。【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10926978】 3、【正確答案】 D【答案解析】該項設備的處置凈損益（152）（30107）13（萬元），應計入營業外收入，因此應計入利潤總額的金額為3萬元。【該題針對“固定資產的處置,固定資產的處置和清查”知識點進行考核】 【答疑編號10926939】 4、【正確答案】 A【答案解析】購入設備的進行稅額可以抵扣，不計入設備成本；采購人員的工資在實際發生時計入當期損益，不影響設備成本計算。因此設備的入賬成本305338（萬元）。【該題針對“外購固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10927

37、224】 5、【正確答案】 B【答案解析】該企業2010年11月份改良后固定資產價值（200200/5×230）32（50/5×330×50/200）99.5（萬元）。或：（20050）150/5×230×150/200+3299.5（萬元）其中，30×150/200是不包括替換部分的減值，因為前面（200-50）就是不包括替換部分的原價，減的150/5*2是不包括替換部分的折舊，再減30×150/200是不包括替換部分的減值，這樣得出的是不包括替換部分的賬面價值。再加上改良支出32，就是改良后固定資產的入賬價值。【該題針對

38、“固定資產資本化的后續支出”知識點進行考核】 【答疑編號10927192】 6、【正確答案】 A【答案解析】更新改造之前固定資產已計提折舊額（2500250）/5/12×（3×123）1462.5（萬元）；將發生的固定資產后續支出計入固定資產成本并終止確認被替換部分的賬面價值。甲公司更換主要部件后的固定資產入賬價值25001462.51000（7501462.5×750/2500）1726.25（萬元）。20×4年該固定資產應計提的折舊20×4年前3個月的折舊20×4年最后3個月的折舊（2500250）/5/12×3（172

39、6.25250）/（8×123×129）×3112.586.84199.34（萬元）。【該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10927186】 7、【正確答案】 C【答案解析】甲生產經營用設備的入賬價值9001024040（300400×10）1530（萬元）2013年甲設備應計提的折舊1530×2/5/2306（萬元）本題中企業購入的為生產經營用固定資產，領用自產產品，會計上按照成本結轉，稅法上不確認銷項稅額。雙倍余額遞減法：年折舊率2/預計的折舊年限×100 月折舊率年折舊率/12 月折舊額固定資產賬面凈值

40、5;月折舊率【該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10927183】 8、【正確答案】 A【答案解析】設備購買總價款的現值800400×2.72301 889.2（萬元）；未確認融資費用2 0001 889.2110.8（萬元）；2010年應攤銷的未確認融資費用（1 200110.8）×5%54.46（萬元）；2011年應攤銷的未確認融資費用金額（1 200400）（110.854.46）×5%37.18（萬元）2011年3月31日設備的入賬價值1 889.254.4637.18×3/1220.81 973.76（萬元）；2011年設備應

41、計提的折舊額1 973.76×5/15×9/12493.44（萬元）。【該題針對“固定資產折舊,固定資產的折舊方法”知識點進行考核】 【答疑編號10927162】 9、【正確答案】 D【答案解析】固定資產入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17+5.47=600（萬元）；該項設備2011年應提折舊=600×2/5×10/12+（600240）×2/5×2/12=224（萬元）。【該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10927150】 10、【正確答案】 B【答案解析】該固定資產采用雙倍余額遞減法的折

42、舊率為40（2÷5×100）；第3年年初的折余價值為36萬元（100100×40100×60×40）；第3年應計提的折舊額為14.40萬元（36×40）。【該題針對“固定資產折舊,固定資產的折舊方法”知識點進行考核】 【答疑編號10927148】 11、【正確答案】 D【答案解析】本題考查知識點：固定資產折舊。在2014年固定資產達到預定可使用狀態的入賬價值500.30.250.5（萬元）該固定資產在2014年計提的折舊的金額50.5×2/5×9/1215.15（萬元）該固定資產在2015年的計提的折舊的金額50.

43、5×2/5×3/12(50.550.5×2/5)×2/5×9/1214.14（萬元）【該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核】 【答疑編號11089079】 12、【正確答案】 C【答案解析】本題考查知識點：固定資產的定義和確認條件。選項C，固定資產的特征就是有形資產，這一實物特征將固定資產與無形資產區別開來。【該題針對“固定資產的定義和確認條件”知識點進行考核】 【答疑編號11042912】 13、【正確答案】 D【答案解析】該設備的入賬成本為：450 0004 00010 00024 000×10466 400（元）協議價不等于公

44、允價，就說明協議價不公允，此時要用公允價。生產用原材料用于不同情況下的處理。 （1）在建工程（例如購建機器設備生產經營固定資產）領用原材料，會計上按照成本計入在建工程，進項稅額不需要轉出計入在建工程；分錄是：借：在建工程貸：原材料在建工程（例如購建辦公樓等不動產）領用原材料，會計上按照成本計入在建工程，同時進項稅額轉出計入在建工程。分錄是：借：在建工程貸：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）自產產品用于不同情況下的處理。（1）在建工程（例如購建機器設備生產經營固定資產）領用自產產品，會計上按照成本結轉，稅法上不確認銷項稅額。分錄是：借：在建工程貸：庫存商品（2）在建工程（例如購建辦公樓等不

45、動產）領用自產產品，會計上按照成本結轉，稅法上確認銷項稅額。分錄是：借：在建工程貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅額）【該題針對“固定資產的初始計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10933422】 14、【正確答案】 D【答案解析】在建工程領用自產產品，屬于資源在企業內部流轉，不確認收入、結轉成本，而是直接將產品成本計入在建工程成本。因為用于生產工程，所以增值稅不計入成本，只將消費稅計入成本，增加的在建工程金額=100+150×10%=115（萬元）。【該題針對“固定資產的后續支出（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10933290】 15、【正確答案】 C【答案解析】

46、對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益。因此，企業應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產。【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10933262】 16、【正確答案】 A【答案解析】該設備的入賬價值4000×2.4869123.638.89010200（萬元）【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10933253】 17、【正確答案】 D【答案解析】該設備的入賬價值450 0004 00010

47、00024 000×10%466 400（元）。注意：領用自產的產成品不屬于視同銷售，不計算銷項稅。【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10933245】 18、【正確答案】 A【答案解析】該設備2011年的折舊6 200/10×11/12568.33（萬元）【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10933225】 19、【正確答案】 A【答案解析】選項A，參見選項BCD的處理。【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10933223】 二、多項選擇題 1、【正確答案】 ACD【答案解析】取得固定

48、資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅、關稅應計入固定資產入賬價值。發生的土地使用費通過“管理費用”科目核算。【該題針對“固定資產的初始計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10926885】 2、【正確答案】 AD【答案解析】選項A，應該記入“管理費用”；選項BC屬于資本化的后續支出，計入固定資產成本，不影響損益。【該題針對“固定資產的后續支出（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10927114】 3、【正確答案】 ABCD【答案解析】固定資產期末是按照賬面價值與可收回金額孰低進行期末計量的，選項A、B會影響可收回金額的計算，選項C、D通過影響折舊的計算來影響賬面價值，因此選ABCD

49、。【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10927096】 4、【正確答案】 BD【答案解析】本題考查的知識點是固定資產的核算。選項A，應計入當期損益，選項C，應記入“長期待攤費用”。【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10927012】 5、【正確答案】 ABD【答案解析】選項C，在固定資產的確認過程中，企業購置環保設備和安全設備等資產，雖然它們的使用不能直接為企業帶來經濟利益，但是有助于企業從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業應將其確認為固定資產。【該題針對“固定資產的定義和確認條件”知識點進行考

50、核】 【答疑編號10926954】 6、【正確答案】 ABC【答案解析】選項AB，企業僅擁有經營租入資產的使用權，不擁有所有權，不屬于企業資產；選項C，根據實質重于形式原則，企業融資租出的資產已經不屬于企業所有，不能確認為本企業的固定資產。【該題針對“固定資產的定義和確認條件”知識點進行考核】 【答疑編號10926947】 7、【正確答案】 CD【答案解析】該項設備應劃分為持有待售，已計提折舊300/6×2100（萬元），賬面價值300100200（萬元），小于公允價值減去處置費用后的凈額205萬元（210萬元5萬元），因此按照賬面價值200萬元計量，不需要計提減值損失。3月1日處置

51、時：借：固定資產清理 200累計折舊 100貸：固定資產 300借：銀行存款 205貸：固定資產清理 200營業外收入 5處置損益為5萬元，因此選項CD不正確。【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 【答疑編號10926940】 8、【正確答案】 BC【答案解析】本題考核的知識點是自行建造固定資產的初始計量。建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產，計提折舊，待辦理竣工結算手續后再調整固定資產原值，但是不調整已經計提的累計折舊金額。所以固定資產的原值應該增加2萬元，累計折舊的調整金額是0。【該題針對“自行建造固定資產的初始計量”知識點進行考核】

52、【答疑編號10927240】 9、【正確答案】 BD【答案解析】【該題針對“外購固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10927212】 10、【正確答案】 AC【答案解析】2012年未計提減值準備時期末賬面價值（81030）（81030）/10/12×（912）693（萬元），大于可收回金額594，因此應計提減值準備69359499（萬元），選項A正確；2013年末未計提減值準備前的賬面價值594594/（10×12912）×12522（萬元），大于可收回金額520萬元，應計提減值準備5225202（萬元），選項B錯誤；改擴建完工后賬面價值520857

53、0675（萬元），選項C正確；2014年應計提的折舊675/（11×12912×29）×322.5（萬元），選項D錯誤。【該題針對“固定資產資本化的后續支出,固定資產的后續支出”知識點進行考核】 【答疑編號10927199】 11、【正確答案】 ABD【答案解析】選項C，改擴建的固定資產在改擴建期間不再計提折舊。【該題針對“固定資產折舊,固定資產折舊范圍及影響因素”知識點進行考核】 【答疑編號10927158】 12、【正確答案】 ABC【答案解析】按照新準則的規定，企業在確定固定資產的使用壽命時，應當考慮的因素有預計生產能力或實物產量；預計有形損耗和無形損耗；法

54、律或者類似規定對資產使用的限制。【該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10927142】 13、【正確答案】 AB【答案解析】選項A，即使尚未使用，也應計提折舊；選項B，已提足折舊但尚在使用的固定資產，不需要繼續計提折舊。【該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核】 【答疑編號11089061】 14、【正確答案】 BD【答案解析】分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，實際支付的價款與購買價款現值之間的差額，應記入“未確認融資費用”；信用期內，該差額應采用實際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應計入固定資產成本，不滿足資本化條件的應確認為財務費用。因此選項AC的說法均不正確

55、。【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10933281】 三、綜合題 1、<1> 【正確答案】 設備A的初始成本20032205（萬元）會計分錄：借：在建工程203應交稅費應交增值稅（進項稅額）34貸：銀行存款237借：在建工程 2貸：銀行存款 2借：固定資產 205貸：在建工程 205借：管理費用（0.53）3.5貸：銀行存款3.5【答案解析】【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號11089044】 <2> 【正確答案】 設備A改造前的賬面價值205205/10/12×（69）179.38（萬元）改造后的

56、賬面價值179.38100×0.110.62200（萬元）設備在2×15年的折舊金額205/10×9/12200×2/8×2/1223.71（萬元）【答案解析】【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號11089045】 <3> 【正確答案】 2×15年6月30日：借：在建工程 3 486.9未確認融資費用513.1貸：銀行存款1 000長期應付款3 000計算實際利率：1 000×（P/A，r，3）3 000513.1（P/A，r，3）2.4869解得：r10%20×15年9月3

57、0日：借：在建工程 13.1貸：銀行存款 13.1借：固定資產3 500貸：在建工程3 5002×15年12月31日：借：財務費用（3 000513.1）×10%×1/2124.35貸：未確認融資費用124.35借：制造費用（3 500/10×3/12）87.5貸：累計折舊87.5【答案解析】【該題針對“固定資產的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號11089050】 <4> 【正確答案】 處置該項投資前，固定資產的賬面價值3 50087.53 500/10×1/23 237.5（萬元）長期應付款的賬面價值3 0001 000513.1（3 000513.1）×10%1 735.59（萬元）處置損益1 700（3 237.51 735.59）198.09（萬元）會計分錄：借：固定資產清理 3 237.5累計折舊 （87.53 500/10×1/2）262.5貸：固定資產 3 500借：銀行存款2 250.38長期應付款2 000貸：未確認融資費用513.1（3 000513.1）×10%264.41固定資產清理3 237.5營業外收入198.0