1、第十章 企業(yè)所得稅法一、單項(xiàng)選擇題1、以下適用 20%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)是（）。A、高新技術(shù)企業(yè)B在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)C小型微利企業(yè)D在我國(guó)設(shè)有機(jī)構(gòu)且所得與機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)2、 下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A、向投資者支付的股息B合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣 除的是（ ）。A、土地增值稅B企業(yè)所得稅C消費(fèi)稅D營(yíng)業(yè)稅4、某企業(yè) 2015年 12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 萬(wàn)元，增值稅 17 萬(wàn)元，企業(yè)

2、另支付安裝調(diào)試費(fèi)用 1 萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用 0.8 萬(wàn)元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)當(dāng)年 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。A、29B、29.25C、29.75D、29.305、某企業(yè) 2015 年銷售貨物收入 1500 萬(wàn)元，出租房屋收入 500 萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入 300 萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入 100 萬(wàn)元，政府補(bǔ)助收入 50 萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬(wàn)元， 廣告費(fèi)支出為 52萬(wàn)元。 2014年超標(biāo)廣告費(fèi) 90萬(wàn)元，則 2015年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的 銷售收入合計(jì)（ ）萬(wàn)元。A、1500B、2000C、2300D、24506、 下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）。A、轉(zhuǎn)讓

3、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D盤盈固定資產(chǎn)收入7、企業(yè) 2014 年銷售貨物收入 2000 萬(wàn)元，出租房屋收入 800 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入 300 萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額 為（ ） 萬(wàn)元。A、12B、14C、15D、208、甲投資公司 2012 年 10 月將 2400 萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司， 取得乙公司 40%的股 權(quán)。 2015年 5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000 萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為 600 萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為 4

4、00 萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn) 的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）。A、0 萬(wàn)元B、400 萬(wàn)元C、1200 萬(wàn)元D、1600 萬(wàn)元9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的 表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%勺部分準(zhǔn)予扣除B企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%勺部分準(zhǔn)予扣除C企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除D高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)，按照工資薪金總額2.5%的比例扣除10、某服裝廠為居民納稅人，2015 年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為 50

5、0 萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi) 75萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 10萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 8.4 萬(wàn)元，該企業(yè) 2015年計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A、75.4B、78.4C、88.4D、9011 、某企業(yè)注冊(cè)資本為 3500 萬(wàn)元。 2015 年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款 7800 萬(wàn)元，借款期限 1 年發(fā)生借款利息 780 萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)， 準(zhǔn)予扣除的利息金額為（ ）萬(wàn)元。A、600B、680C、700D、72012、以下屬于“免稅收入”的是（ ）。A、財(cái)政撥款B行政事業(yè)性收費(fèi)C政府性基金D國(guó)債利息收入13、 2015 年 8月，某

6、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的解禁后的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入 600 萬(wàn)元， 企業(yè)不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值。按照企業(yè)所得 稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A、119B、135C、127.5D、15014、 A企業(yè)持有B企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì) 2800萬(wàn)股，2015年9月將其全部轉(zhuǎn)讓給 C企業(yè)。收購(gòu)日A企業(yè)持有的B企業(yè)股權(quán)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為12元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中 C企業(yè)以股權(quán)形式支付 32200萬(wàn)元，以銀行存款支付 3600萬(wàn)元。假定符 合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)

7、元。A、0B、120C、137.25D、15015、企業(yè) 2015 年銷售貨物收入 1700 萬(wàn)元，出租房屋收入 300 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓房屋收入 500 萬(wàn) 元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 25 萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（ ）萬(wàn)元。A、25B、12C、15D、1016、某居民企業(yè) 201 5年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出 20 萬(wàn)元，購(gòu)買了價(jià)值 30 萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng) 目， 2015 年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、19.40B、28.40C、30.00D、31.4017、某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不

8、健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額 90 萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的 利潤(rùn)率為 30%，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，則該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）萬(wàn)元。A、27B、38.57C、41.54D、45A、以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，贈(zèng)送的商品不確認(rèn)收入B采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認(rèn)收入D采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認(rèn)19、 下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為5 年的固定資產(chǎn)是（ ）。A、房屋B飛機(jī)C

9、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具D電子設(shè)備20、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源的確定的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定B動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定C提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定D股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定二、多項(xiàng)選擇題1、 下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，正確做法有（）。A、租入固定資產(chǎn)的改建支出，準(zhǔn)予攤銷B消耗性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷C自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)支出，已在計(jì)算所得額時(shí)扣除的不得再計(jì)算攤銷費(fèi)用D外購(gòu)商譽(yù)的支出，不得扣除2、 下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說(shuō)法正確的有（）。A、向投資者支付的股息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除B對(duì)外投資

10、期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不可以扣除C符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入D連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，為應(yīng)稅收入3、 企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A、國(guó)債利息收入B金融債券的利息收入C居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入4、 下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的有（）。A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用B已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用C企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用D經(jīng)過(guò)13個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)

11、定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用5、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說(shuō)法正確的有（）。A、裝配工程業(yè)務(wù)，需持續(xù)12個(gè)月以上的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收 入的實(shí)現(xiàn)B企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)已發(fā)生的成本確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按 照分配企業(yè)的賬面金額確定D企業(yè)將存貨對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷售收入6、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用法定20%稅率的有（ ）。A、所有的非居民企業(yè)B在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)C在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取

12、得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)7、 下列項(xiàng)目中，不得稅前扣除的有（）。A、銀行罰息B向投資者分配的股息紅利C對(duì)某體育比賽冠名的贊助支出D稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金8、 下列關(guān)于投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理說(shuō)法正確的有（）。A、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除B被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其 投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失C通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本D被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資企業(yè)相應(yīng)地調(diào)整減低

13、 其投資成本，并將其確認(rèn)為投資損失9、對(duì)存在以下（ ）情形之一的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。A、前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的B在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的C存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的D受到行政處罰的10、 關(guān)于企業(yè)所得稅的工資薪金扣除，下列說(shuō)法正確的有（）。A、企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的合理的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng) 報(bào)酬支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除B國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金在不超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限額內(nèi)的部分可以扣除C企業(yè)雇傭臨時(shí)工、 實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利

14、費(fèi)支出，并可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除D上市公司制定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，所支付給員工的股票期權(quán)，需要等到實(shí)際行權(quán)時(shí)，才能按 行權(quán)時(shí)股票的公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)時(shí)支付的價(jià)格差額，確認(rèn)為公司的工資薪金支 出，予以在企業(yè)所得稅前扣除11、 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的說(shuō)法正確的有（）。A、總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅B三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu) 計(jì)算C總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳D跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60 : 40分成

15、比例就地繳庫(kù)12、 下列減半征稅企業(yè)所得稅的是（）。A、海水養(yǎng)殖B蔬菜種植C中藥材的種植D內(nèi)陸?zhàn)B殖13、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說(shuō)法正確的有（）。A、對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)允許稅前一次性扣除70%在投資當(dāng)年抵B創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的扣應(yīng)納稅所得額C企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納 稅所得額時(shí)減計(jì)收入 10%D企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除三、綜合題1、（本小題 15 分。）國(guó)內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人

16、。 2015 年該企業(yè)發(fā)生的業(yè) 務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入 2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元，銷售成本 1000萬(wàn)元，其他業(yè) 務(wù)成本 50 萬(wàn)元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶列支100 萬(wàn)元，其中萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶列支500 萬(wàn)元，其中（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40 萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 40：廣告費(fèi) 300 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 160萬(wàn)元。2015 年 6 月 1 日向非金融企業(yè)借入資金 200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息1 2萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為6）。（5）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬(wàn)元的貨物一批，

17、取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是 17 萬(wàn)元。（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支 50 萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng) 30 萬(wàn)元（通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地 區(qū)捐贈(zèng) 20萬(wàn)元， 直接向某校捐贈(zèng) 1 0萬(wàn)元） ；由于環(huán)境污染， 被環(huán)保部門處以罰款 20萬(wàn)元。（7） “投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45 萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分 回股息 40萬(wàn)元、還取得國(guó)債利息收入 5萬(wàn)元。（8） 計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付合理的工資是300萬(wàn)元（其中殘疾人員工資50萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出 45萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 6萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 7萬(wàn)元。（9） 2015年12月份購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明

18、價(jià)款20萬(wàn)元。（10） 用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格 100萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反 映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。<1>、企業(yè)2015年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。<2>、管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（包括加計(jì)扣除部分）<3>、銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<4>、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<5>、營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<6>、投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<7>、工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（包括加計(jì)扣除部分）&l

19、t;8>、企業(yè)2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】 高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；在中國(guó)境內(nèi) 的居民企業(yè)適用25%的稅率；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非 居民企業(yè)，適用 25%的稅率。2、【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除；選項(xiàng) B,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng) C,企業(yè)為投資者或 者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。3、【正確答案】 B【答案解析】企業(yè)所得稅是最后計(jì)算的結(jié)果，不可以從收入

20、中扣除。4、【正確答案】 B【答案解析】本題為以非貨幣資金形式取得收入行為，應(yīng)按公允價(jià)值確定收入額。受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值包括受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)交企業(yè)所得稅=（100 + 17）疋5%=29.25 （萬(wàn)元）。5、【正確答案】 C【答案解析】一般收入的確認(rèn)中，銷售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。銷售收入=1500 + 500+ 300=2300 （萬(wàn)元）。6、 【正確答案】A【答案解析】 選項(xiàng)BC ,應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入

21、以前年度損益調(diào)整”科目。7、 【正確答案】B【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%o。50X60%= 30 （萬(wàn)元），（2000 + 800） X 5%= 14 （萬(wàn)元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招 待費(fèi)金額為14萬(wàn)元。8、【正確答案】 C【答案解析】 自 2011 年 7 月 1 日起， 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中， 相當(dāng)于初始出資的部分， 應(yīng)確認(rèn)為投資收回； 相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累 計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分， 應(yīng)確認(rèn)為股

22、息所得； 其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400- （600+400） M0%=1200 （萬(wàn)元）9、【正確答案】 D【答案解析】 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。10、【正確答案】 C【答案解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500X14%=70 （萬(wàn)元），由于實(shí)際發(fā)生額為75萬(wàn)元，所以可以扣除金額為 70 萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 =500X2.5%=12.5 （萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的 10萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額 =500X2%=10 （萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為8.4萬(wàn)元，所以實(shí)際發(fā)生額可以據(jù)實(shí)扣除

23、。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除合計(jì) =70108.4=88.4 （萬(wàn)元） 。11 、【正確答案】C【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián) 方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè) 5:1 ，其他企業(yè) 2:1 ，本題屬于其他企業(yè)， 按照2:1計(jì)算。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3500，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)3500X2=7000萬(wàn)元，可以扣除的利息=7000X7807800=700 （萬(wàn)元）。12、 【正確答案】D【答案解析】 選項(xiàng) ABC 屬于不征稅收入。13、 【正確答案】C【答案解析】 企業(yè)未能提供完整、 真實(shí)的限售股原值憑證， 不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的， 主管稅務(wù)機(jī)

24、關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)，該企業(yè) 轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600X （1-15%） X25%=127.5 （萬(wàn)元）14、 【正確答案】C【答案解析】 本題考查的是特殊性稅務(wù)處理的計(jì)算，由于題目已經(jīng)告知符合特殊性稅務(wù)處 理。所以股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付部分要確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 =（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值被轉(zhuǎn) 讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）X （非股權(quán)支付金額 氓被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=2800 X （12-10） X3600 -（ 32200+3600）

25、549（萬(wàn)元）A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =549 X25%=137.25 （萬(wàn)元）15、 【正確答案】D【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā) 生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%°。發(fā)生額的60%=2X 60% = 15 （萬(wàn)元），當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5%= （1700+ 300） X 5%尸 10（萬(wàn)元），兩者相比選較小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬(wàn)元。16、 【正確答案】B【答案解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120X12% = 14.4 （萬(wàn)元），所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20- 1

26、4.4= 5.6 （萬(wàn)元），購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（120 + 5.6） X25% 30X10% = 28.4 （萬(wàn)元）17、 【正確答案】C【答案解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額+（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率）X經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 =90-（1-30%-5% ） X30%=41.54 （萬(wàn)元）18、 【正確答案】B【答案解析】 選項(xiàng)A，以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項(xiàng)商品 的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)收入；選項(xiàng)C,采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)銷售商品收入；選項(xiàng)D ,采用

27、以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。19、 【正確答案】C【答案解析】 房屋的最低折舊年限為 20年；飛機(jī)的最低折舊年限為 10年；電子設(shè)備的最 低折舊年限為 3年。20、 【正確答案】B【答案解析】 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。二、多項(xiàng)選擇題1 、【正確答案】AC【答案解析】 選項(xiàng)B,消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用扣除。選項(xiàng)D，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除。2、 【正確答案】ABCD【答案解析】 上述選項(xiàng)均正確。3、 【正確答案】ACD【答案解析】 選項(xiàng)B ,金融債券的利息收入不屬于免稅收入

28、。4、 【正確答案】BC【答案解析】 選項(xiàng) A ，企業(yè)購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在交付使用前的借款費(fèi) 用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。5、 【正確答案】AD【答案解析】 選項(xiàng)B,企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C,采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。6、 【正確答案】BD【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類型：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立

29、機(jī)構(gòu)、場(chǎng) 所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用 25稅率，后者適用法定 20稅率（實(shí)際征稅率 10）。7、 【正確答案】BD【答案解析】 選項(xiàng)A，銀行罰息不屬于行政性罰金，可以稅前扣除；選項(xiàng) C,屬于廣告性 質(zhì)的贊助支出，可以稅前扣除。8、 【正確答案】ABC【答案解析】 選項(xiàng)D，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資 企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。9、 【正確答案】ABCD【答案解析】 對(duì)存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體， 應(yīng)

30、取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格： 前 3 年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的； 在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的； 存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的； 存在違反該組織章程的活動(dòng)， 或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情 況的； 受到行政處罰的。被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3 年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。10、【正確答案】 ABCD【答案解析】 以上選項(xiàng)均是正確的。11、【正確答案】 ABCD【答案解析】 以上選項(xiàng)全部正確。12、【正確答案】 AD【答案解析】 蔬菜和中藥材的種植免企業(yè)所得稅。13、【正確答案】 BCD【答案解析】 對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè) 2015年 1月 1 日后新購(gòu) 進(jìn)的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法三、綜合題1、【正確答案】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)