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文檔簡介

1、商業企業直接收款方式商品的銷項稅額的會計處理直接收款方式銷售商品，一般采用“提貨制”或“送貨制”，貨款結算大多采用現金或支票結算方式。批發企業根據增值稅專用發票的記賬聯和結算憑證，借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”、“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”；零售企業應在每日營業終了時，由銷售部門填制銷貨日報表，連同銷貨款一并送交財會部門，倒算出銷售額，借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”、“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”。例：某商品零售企業9月8日各營業柜組交來銷貨款現金8775元，貨款已由財會部門集中送存銀行。作會計分錄如下：按稅法的規定，銷售給消費者個人的商品，實行價稅合并收取，所以應倒

2、算銷售額如下：銷售額=含稅銷售額（1+稅率）=8775/（1+17%）=7500（元）銷售稅額=銷售額循用稅率=7500X17%1275（元）上述兩個公式也可簡并如下：銷項稅額=銷售額魂率=含稅銷售額/（1+稅率）微率=含稅銷售額施率/（1+稅率）如企業適用17%的稅率時：銷項稅額=含稅銷售額X14.53%如企業適用13%的稅率時：銷項稅額=含稅銷售額X11.50%對于該項業務，財會部門根據各柜組的內部繳款單，填制銷貨日報表、“進賬單”等憑證，并作會計分錄如下：借：銀行存款;8775; 貸：主營業務收入;7500;應交稅金應交增值稅（銷項稅額）1275上述做法，需要每天或每次計算銷項稅額，工作

3、量大，也會出現誤差。為此，對采用售價金額核算、實物負責制的企業，按實收銷貨款（含稅），借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”；同時按售價金額結轉，借記“主營業務成本”，貸記“庫存商品”。這里的商品銷售收入暫按含稅價格全部計入。月末，按含稅商品銷售收入乘以14.53%或11.50%計算出全店的銷項稅額，借記“主營業務收入”，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”，使商品銷售收入由含稅變為不含稅。按月末差價表結轉實際成本，借記“商品進銷差價”（差價+銷項稅額），貸記“主營業務成本”（含稅），調整“主營業務成本”賬戶為實際的商品銷售成本。仍以本例資料，每天收到銷貨款時，作會計分錄如下：借：銀行存款;8775;貸：主營業務收入;8775借：主營業務成本;8775;貸：庫存商品;8775假設本月全店的含稅銷售收入總額為50000元，本月的銷項稅額為7265元50000/（1+17%）X17%作會計分錄如下：借：主營業務收入;7265; 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）7265按月末商品進銷差價表結轉實際成本。假設商品進銷差價表上所列商品進銷差價總額為14500元（含稅）：借：商品進銷差價1

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