1、第一條XXXX 有限公司財務制度o五年十一月1第一章總貝J第一章主要會計政策.第三章會計科目的設置第四章會計憑證和帳簿第五章流動資產管理.第六章固定資產管理.第七章所有者權益.第八章收入管理第九章成本費用管理.第十章利潤及利潤分配第十一章稅務管理.第十一章財務檔案管理第十三章會計工作交接第十四章附則2.2.2.3.9.1011131314141.5第一章總則第二條為加強XXXX有限公司的會計和財務管理工作，根據公司法、中 華人民共和國會計法、參照企業會計準則、企業會計制度，結合公司具體 情況，制定本制度。第三條本制度適用于XXXX有限公司。各級領導和全體員工都必須嚴格遵 守、認真執行。第四條

2、公司實行財務工作集中統一領導，統一掌握安排資金運作、資金使 用、財產購置、費用開支、財產損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得 對外收費。各項支出必須經財務部門審核，報經總經理或主管財務的副總經理批準后方能用款。第五條 公司設主管財務的副總經理， 協助總經理全面領導公司的財務工作。公司設財務部，負責組織、控制財務收支和全面核算、監督公司業務，為各項經 濟決策提供準確的信息，同時做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算分析和 決算、考核工作，有效利用企業的各項資產，努力提高經濟效益。公司財務部配備合格的財務人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職 時，必須辦妥交接手續，不得中斷財會工作。第二章

3、 主要會計政策第六條 本公司執行的會計及財務制度為： 會計法、企業會計制度、企 業會計準則等。以每年 1月1日至 12月31日為一個會計年度。 記賬原則和方法：以權責發生制為原則，實行借貸記賬法。 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 公司的固定資產按直線法計提折舊存貨按實際成本計價。出租開發產品按直線法進行攤銷。 按照有關規定計提壞帳準備、 存貨跌價準備和各項資產減值準備第七條第八條第十一條 第十二條第九條 第十條第三章 會計科目的設置公司執行財政部頒發的企業會計制度及企業會計準則第十三條 并根據公司具體經營特點選用會計科目。第十四條 財務部在具體賬務處理中必須正確使用確定的會計科目， 在實

4、際 工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目。第四章 會計憑證和帳簿從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 自制原始憑證必須有經辦人和公司主要領導的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的財務印章。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯的原始憑證，只能以一聯作為報銷憑證。 一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫第十五條 原始憑證是記錄經濟業務， 明確經濟責任， 具有法律效力的書面 證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整

5、。原始憑證的使用應遵守以 下條款：1.2.3.4.5.6.7.8.紙功能的除外）套寫，并連續編號。按規定應該使用電子發票、稅控機打發票或定額發票的必須按其規定辦理1. 作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。2. 經批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件 需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。3. 原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重 開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。第十六條 記賬憑證是根據原始憑證的經濟內容確定會計科目填制的記賬 依據。記賬憑證的使用應遵守以下條款：1. 會計人員應根據審核無

6、誤的原始憑證填制記賬憑證。2. 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填 制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。3. 填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、 所附原始憑證張數以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內容。4. 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須 附有原始憑證。 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證， 可以把原始憑證附在一張 主要的記賬憑證后面， 并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號 或者附原始憑證復印件。5. 一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的，應當 將其他單位負擔

7、的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。6. 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：即憑證名稱、填制憑證 日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單 位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。7. 已登賬的憑證，當年內發現填寫錯誤時，應調整相關科目；發現以前年 度記賬憑證有錯誤的， 損益類的應當通過“以前年度損益調整” 科目用藍字更正。8. 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的 空行處至合計數上的空行處劃線注銷。 實行財務電算化后， 計算機打印的記賬憑 證不必在空行處劃線注銷第十七條 根據公司的具體經營情況， 公司設置現

8、金日記賬、 銀行存款日記 賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產卡片或固定資產臺帳、出租開發產品臺帳 等賬冊。 如用財務電算化做帳， 每年一定要帳冊打印出來進行裝訂歸檔， 同時要 將一年的電子帳冊刻錄在光盤上連打印的帳冊歸檔保管。第五章 流動資產管理第十八條 公司的一切資產均為 XXXX 有限公司所有，必須納入公司賬內 統一核算和監督。任何人或單位都不得保留賬外資產，以防流失。第十九條 財務部應做好流動資產的管理工作。 流動資產是指可以在 1 年或 者超過 1 年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短 期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等第一節 貨幣資金第二十條 公司在生

9、產經營中取得的各項收入必須全部交到公司財務， 及時 入賬，任何部門、個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第二十一條 對公司的貨幣資金和其他流動資產必須加以嚴格的管理，貨 幣資金的使用和流動資產處理必須按照規定的審批權限經有關領導簽字， 否則不 得支付和處理。第二十二條 公司只有總經理和主管財務的副總經理有貨幣資金使用和 流動資產處理的審批權第二十三條 為保證現金的安全，同時又不影響現金的合理使用，庫存現 金量最高不得超過 10000 元。對每筆超過 50000 元的大額現金支出應提前二天通知財務部， 以便財務部提 前做好準備現金的收支范圍嚴格執行國家的現金管理規定。 任何人均不能以

10、未經批準或 不符合財務要求的票據字條等充抵現金，更不能擅自挪用現金。不得坐支現金每筆現金支出都必須根據審核無誤并經總經理或主管財務的副總經理簽批 的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現金收入也必須根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對發生的業務要逐日逐筆登記現金日記賬，做到日清月結，每日盤點現金， 確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現問題要查明原因，及時糾 正。對造成損失的責任人，依公司有關規定追究其責任。第二十四條 除差旅費和必須以現金支付的 1000 元以內的采購款外， 其他支出均不能借用現金，嚴禁因私借款。借用現金應說明用途、歸還(或報銷)時間，且必須按期歸還(或報銷) 。

11、逾期不還者將從工資中扣除。借用現金，申請人應填制現金借款申請表， 寫明用途， 由部門經理審核確認， 經總經理或主管財務的副總經理批準簽字后方可領用第二十五條認真做好銀行存款的管理，遵守銀行結算制度第二十六條支票的領取及管理1、支票領取：1) 凡領取支票，先填制支票申領單，寫明用途、金額、使用人等項，經 有關財務人員審核、財務經理復核、總經理批準后方能領取。2) 簽發支票的金額超過 50000 元，在填寫申領單時，須提交符合審批程 序的用款報告及附件(合同、采購單、計劃書等) 。3) 領取人應辦理登記手續，于領取后 10 日內報賬。4) 對末及時報賬者財務人員應該及時督促，并有權不予簽發新支票。

12、5) 在支票有效期內未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應及時退 還財務部對未及時歸還者財務部應及時督促，并不予簽發新支票6) 持票人應對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔經濟責任。2、支票管理：1) 所簽發支票應填寫日期、金額(限額) 、用途，不準簽發空白支票。2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領用時間、號碼、 用途、金額、領用人、收款單位等3) 出納人員應每日編制銀行存款變動表。準確掌握賬戶余額，不準發生 空頭、透支資金。4) 出納人員應于月末填制“銀行賬戶余額表” ，送交財務經理批準后呈報 主管財務的副總經理， 并傳至總經理。 月終前可根據公司資金變動的頻繁程度 和公

13、司業務的需要，按照主管財務的副總經理或總經理的要求臨時報送5) 按時于月末填制“銀行存款余額調節表”交財務部副經理(主管會計 工作)審核，對未達帳項要認真查對，及時入賬。6) 出納人員應及時申購支票，并妥善保管。7) 公司財務專用章、法人章分專人妥善保管。8) 作廢的支票，要及時注明“作廢” ，并妥善保管，統一注銷。 第二十七條 采用銀行匯票，匯兌等其他結算方式的要嚴格按照票據 法和銀行規定， 按照本制度規定的內部申請、 審批程序和銀行的結算制度辦理。第二十八條 每日的銀行收付業務應根據審核無誤的原始憑證逐筆登記 銀行存款日記賬并結出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調節 表，月末與

14、總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第二節 應收及預付款管理第二十九條 應收賬款的管理規定如下：1. 應收款的發生：公司在決定提供信用于客戶之前，應對該客戶的資信 情況進行詳細調查， 并按相應的權限批準信用額度， 最終由總經理決定是否對 客戶提供商業信用。2. 財務部應認真登記客戶往來臺帳， 按照應收單位、 部門或個人分別核算， 及時核對、催收應收款項。應根據客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取 相應的措施收回欠款。3. 所有應收帳項均按帳齡基準記存。公司負責應收賬款的財務人員必須 經常核查所有應收帳項(至少每月一次) ，確定每項賬款的可收性，并每月編 制帳齡賬目分析， 財務經理審核。 此分

15、析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基 準。4. 公司應根據經驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為 計提壞帳準備的基礎，并每半年進行調整，以反映目前狀況。5. 公司負責應收賬款的財務人員應經常與信用客戶保持聯系，按期填制 并發送催帳通知單， 與業務人員合作進行賬款的催收， 對業務人員催收賬款進 行督促和監督。6. 所有被視為無法收回的應收賬款將根據實際金額計入壞帳損失。壞帳 確認還應考慮以下條件：1) 債務人破產或死亡，以其破產或遺產清償后，仍然不能收入回；2) 債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。7. 公司財務經理應每季檢查應收賬款， 50 萬元以下的壞賬經主管財務的 副總經

16、理和總經理雙簽批準后，可作為壞帳處理。 50 萬元以上的壞帳，應由 董事會確定后才可進行處理。 所有處理的壞帳， 均應撰寫情況摘要匯總到董事 會。8. 公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。9. 其他應收款的管理將比照上述應收賬款的管理執行。第三十條 預付款和定金，必須要根據合同辦理，由經辦人申請，各部門 經理審核確認，經財務部門核對無誤，報公司總經理加簽。第三十一條 預付款和定金應按對方單位或個人設明細帳進行明細分類核算定期檢查預付款和定金，監督合同的履行第三節 存貨管理第三十二條 存貨，是指企業在日常

17、生產經營過程中持有以備出售，或者 仍然處在生產過程， 或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等， 包括 各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。第三十三條 低值易耗品1. 根據公司的情況，規定 2000 以下，使用年限較短，不作為固定資產 核算的各種用具、物品以及在經營中使用的包裝物、周轉材料等，為低值易 耗品。2. 低值易耗品在購買之前應根據需要填寫購買申請單，經有關部門審 核，公司領導批準，方能選購。 。3. 非生產用低值易耗品實行歸口管理，由辦公室負責管理各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作：1) 參與供應商的選擇評價2) 參與品種、型號、規格、價格的選擇3) 負

18、責驗收4) 提出轉移、報廢處理意見及參與清理5) 參與組織資產清查等4. 非生產用低值易耗品由辦公室統一購買5. 為了加強對在用低值易耗品的管理， 應按使用單位和部門設置低值易 耗品登記簿。6. 使用部門向倉庫領用低值易耗品，應填制一式三份的領用憑證，一份 留存倉庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據：一份交給使用部門為 實物管理的依據。一份交給財務部門作為記賬的依據；除此以外，各部門應 建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易 耗品。7. 要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規定辦理憑證，進行 會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬(包括數量和金額)

19、，定期 與實物核對在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強 實物管理，并在備查簿中進行登記。8. 公司的低值易耗品報廢時， 應由負責使用部門及時填制低值易耗品報 廢單，填明報廢低值易耗品的數量和原價。入庫殘料按照規定作價。由于員 工丟失損壞，照章應由員工賠償的，還要注明應由員工賠償的金額和員工姓 名及簽章，會計部門應根據報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的 已提攤銷額和應補提的攤銷額。9. 所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續，同時，管理低 值易耗的人員應監督低值易耗品的實物管理。第三十四條存貨應當定期盤點，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計

20、處理，一般在年終結賬前處理完畢。第三十五條盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應當相應計入有關成本、 費用，其中，由于自然災害造成的凈損失，計入營業外支出。財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現行市價， 若賬面價值低于 現行市價，則應計提存貨跌價損失準備。第三十六條 及時辦理竣工決算，正確核算完工產品成本對產成品的 入庫、出庫及時進行核算，確保回款的及時性，隨時掌握產成品庫存狀況第六章 固定資產管理第三十七條 公司使用期限超過一年的房屋、辦公設備、機器設備、運 輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、 工具等列作固定資產。

21、不屬于生 產經營主要設備的物品單位價值在 2000元以上，并且使用期限超過 2 年的，也 應當列為固定資產。第三十八條 固定資產管理的基本目標是：正確進行固定資產投資，維 護、保管好現有固定資產， 保證公司固定資產的安全和完整， 提高固定資產利用 率。外購固定資產應按計劃進行。第三十九條 實行固定資產歸口管理。 在公司財務部統一管理固定資產的原則下，按照固定資產的類別和管理要 求，由有關部門負責歸口分管， 根據固定資產的使用地點， 由各使用單位負責具 體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產的日常維護、保養和修理， 堅持“誰使用、誰維護、誰保養”的原則。財務部對各項固定資產的安全、完整

22、和有效使用負有協調、監控、組織管理的責任。1、公司固定資產的歸口管理部門可設定為：1) 房屋、建筑物：由辦公室負責管理2) 辦公用家具、其他設備、機動車輛：由辦公室負責管理3) 計算機類設備：由各使用部門負責管理與固定資產技改、更新、購置及大修理項目調研 參與選型立項負責驗收 提出轉移、報廢處理意見及參與清理 負責組織招標2、各歸口管理部門在固定資產的日常管理中應進行以下工作：1)2)3)4)5)6) 參與組織資產清查等第四十條 對固定資產實行預算管理，未列入預算的購置不予以批準。 新增的固定資產要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經歸口管理 部門初審后，上報公司財務部預算外項目確為經

23、營活動急需，需報經財務部、 歸口管理部門會簽后，報公司主管財務的副總經理和總經理會簽。購置固定資產，各部門經理必須提交書面報告，交財務部審核預算，經 主管財務的副總經理審批后方可用款。公司辦公用固定資產由行政部統一購買第四十一條 各部門的固定資產統一由公司財務部建帳管理，財務部 門根據固定資產的購置發票、 領用單據及時登記固定資產帳， 統一提取折舊 建 立固定資產卡片或臺帳，固定資產卡片一式兩份，一份留在公司財務部，一份 給使用部門。固定資產的實物管理實行“部門經理負責制” ，任何部門經理的調 動、離任等都必須將固定資產的管理納入審記范圍。對于賬實不符的， 應查明原 因，分清責任。固定資產領用

24、人應當妥善保管本人領用的固定資產 , 發生丟失或毀損必須 照價賠償。第四十二條調離公司的員工 ,不論其領用的固定資產是在哪個部門時購領的， 均須完整地交出所領用的固定資產， 否則不予辦理調動手續。 未調出公 司，同時又必須隨調動人轉移的固定資產， 應由本人提出申請， 經主管副總經理 批準，辦理固定資產的轉移手續。第四十三條 定期對固定資產進行清查1. 固定資產清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面 價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產減值準備2. 公司的固定資產每年實地盤點一次，如果發現盤盈、盤虧和毀損固定 資產，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報

25、告。計入3. 公司出售固定資產的收入減除清理費用和固定資產凈值的差額， 當年損益。4. 對于經過清查核實的固定資產，屬于需要進行清理的，應及時清理， 該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續完備，賬目清楚，一般應在年 度決算前處理完畢。第四十四條 正常報廢的固定資產，由使用部門書面報告，說明該項資 產的購領用時間或調入時間、規格型號、 原價及殘值處理情況等， 經財務經理審 核，總經理批準后，辦理注銷。非正常報廢的固定資產分不同情況進行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產報廢， 以固定資產賬面凈額與清理 費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。由于有關人員故意或過失造

26、成的固定資產報廢， 應追究相關人員責任， 令其 全部或部分賠償。 固定資產賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、 保險公司 賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。第四十五條 公司的固定資產由財務部、辦公室統一管理，各部門暫時 閑置和不需用的固定資產應報財務部備案， 可以辦理固定資產退還手續， 由辦公 室統一保管，重新調配或處置。固定資產出租或出借，固定資產管理部門應填寫固定資產出租或出借申請 表，通知財務部門，然后按程序報主管財務副總經理、總經理批準后方能辦理， 并應簽定合同，副本送財務部門以備核對、 監督合同的執行。 合同內容應包括雙 方如何負擔固定資產的修繕保養費用及稅費， 租金金額、支

27、付時間、支付方式等， 運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產原狀，附屬設備明細表，違反 合同的懲罰條款等。固定資產出售，固定資產管理部門應填寫固定資產出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產現使用部門 （須經現使用部門經理簽字， 直接使用人 或管理人簽字），固定資產原值、已提折舊、固定資產凈值、已提固定資產減 值準備、固定資產凈額、固定資產現使用狀況、出售原因、售價、對方單位、 付款方式、付款時間、交貨方式等內容。送財務部審核備案后按報批程序報領 導審批。固定資產出售必須簽訂正式合同.第七章所有者權益第四十六條所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余

28、額。所有者權益包括實收資本（或者股本）、資本公 積、儲備基金、企業發展基金、禾歸還投資和未分配利潤等。第四十七條企業的實收資本是指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。企業實收資本應按以下規定核算：1. 投資者以現金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業開戶銀行的金 額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業開戶銀行的金額超過其在該企業 注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。2. 投資者以非現金資產投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資 本入賬。為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在 投資方的賬面價值入賬。3. 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯

29、率的，按收到出資額當日的匯率折 合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產生的折合差額， 作為資本公積處理。4. 中外合作經營企業依照有關法律、法規的規定，在合作期間歸還投資者 投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產負債表中作為實收資本的減 項單獨反映。第四十八條企業實收資本除下列情況外，不得隨意變動：1. 符合增資條件，并經有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時， 登記入賬。2. 企業按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還投資時登記入 賬。采用收購本企業股票方式減資的，在實際購入本企業股票時，登記入賬。3. 企業應當將因減資而注銷股份、發還股款，以及因減資需更新

30、股票的變 動情況，在股本賬戶的明細賬及有關備查簿中詳細記錄。4. 投資者按規定轉讓其出資的，企業應當于有關的轉讓手續辦理完畢時， 將出讓方所轉讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿 中轉為受讓方。5. 企業辦理增資手續后，財務部應及時繳納印花稅。第四十九條資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產、外幣資本折算差額、其他資本公積等。第五十條 儲備基金，是指按照法律、行政法規規定從凈利潤中提取的、 經批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金； 企業發展基金，是指按照法律、 行政法規規定從凈利潤中提取的、 用于企業生產發展和經批準用于增加資本的企 業發展基金； 利潤歸還投資，是

31、指中外合作經營企業按照規定在合作期間以利 潤歸還投資者的投資。公司財務部按照有關法律法規的規定，如實核算資本公積企業發展基金，并合理使用。第五十一條 金、計提儲備基金、第八章 收入管理收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權第五十二條 等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。企業應當根據收入的性質， 按照收入確認的原則， 合理地確認和計量各項收入。 第五十三條 銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認：1. 企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；2. 企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權

32、，也沒有對已售出的 商品實施控制；3. 與交易相關的經濟利益能夠流入企業；4. 相關的收入和成本能夠可靠地計量。第五十四條 銷售商品的收入，應按企業與購貨方簽訂的合同或協議金額 或雙方接受的金額確定。現金折扣、銷售折扣在實際發生時作為當期費用； 銷售 折讓在實際發生時沖減當期收入。現金折扣， 是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款， 而向債務人提供 的債務減讓；銷售折扣是指企業采用賒銷方式時， 鼓勵消費者多買而采用的銷貨 折扣；銷售折讓，是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減 讓。第五十五條 企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回的， 應當沖減退 回當期的收入； 年度資產負債

33、表日及以前售出的商品， 在資產負債表日至財務會 計報告批準報出日之間發生退回的， 應當作為資產負債表日后調整事項處理， 整資產負債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產、負債、所有者權益等項 目的數字。第五十六條 提供勞務的總收入，應按企業與接受勞務方簽訂的合同或協 議的金額確定。現金折扣應當在實際發生時作為當期費用。1、1)2)2、1)2)第五十七條 讓渡資產使用權而發生的收入包括利息收入和使用費收入。 利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認： 與交易相關的經濟利益能夠流入企業； 收入的金額能夠可靠地計量。 利息和使用費收入，應按下列方法分別予以計量： 利息收入，應按讓渡現金使用

34、權的時間和適用利率計算確定； 使用費收入，應按有關合同或協議規定的收費時間和方法計算確定。第五十八條 經營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入第五十九條 勞務收入在合同規定的收款日確認為收入 第六十條 資金使用費收入在合同規定的計息日或收款日確認為收入 第六十一條 其他收入按照企業會計制度 、企業會計準則中的相 關規定合理加以確認第六十二條 公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶，納入會計核 算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設小金庫搞帳外帳。第六十三條 發票是公司財務的重要票據，必須嚴格按照中華人民共 和國發票管理辦法使用。發票須設專人負責，妥善保管，不得丟失損壞。應建立發票的

35、購買、領用登 記簿。領用發票時要詳細登記發票的種類、版本、號碼、領用人、領用時間等。 使用時按發票號順序使用，不得隔頁跳號。 對已開據的發票要及時入帳， 作廢發 票要全聯留存注銷，不得丟失。整本發票用完要及時存檔。第六十四條 收據的購買、領用、保存參照發票管理方法。第六十五條 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發票或收據。 未收款之前不得先開發票或收據。第九章 成本費用管理第六十六條 費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的 經濟利益的流出；成本，是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。應當合理劃分期間費用和成本的界限。 期間費用應當直接計入當期損益； 成 本應當計入所生

36、產的產品、提供勞務的成本。企業應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用。第六十七條 開發成本費用包括生產成本和制造費用。1. 生產成本是生產產品過程直接耗用的成本。2. 制造費用（開發間接費用）是指企業所屬直接組織、管理開發項目發生 的費用，包括工資、獎金、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周 轉房攤銷等第六十八條 期間費用包括營業費用（銷售費用） 、管理費用和財務費用。 營業費用（銷售費用） 是指企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各 項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、 包裝費、保險費、 維修費、展覽費、差旅費、 廣告費、代銷手續費、

37、 銷售服務費， 以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及 其他經費，還包括開發產品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用， 包括公司經費、 工會經費、職工教育經費、勞動保險費、 待業保險費、 董事會費、 咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償 費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞帳 損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用， 包括包括應作為期間費用 的利息凈支出、匯兌凈損失、調

38、劑外匯手續費、金融機構手續費，以及企業籌資 發生的其它財務費用。期間費用直接記入當期損益。第六十九條 材料設備采購成本的管理1. 嚴格按照采購管理制度進行采購， 對設備和大宗材料的采購進行招投標。2. 由采購部門編制采購計劃和預算， 經規定程序報批后報預算合同部審定， 交財務部備案，以監督合同的執行。3. 財務部有權參與重要合同的談判、審核 , 對價格、交貨方式、付款條件、 付款方式、付款時間等提出建議，與有關部門主管人員配合，以利于日后監督4. 所購置的材料設備必須到貨并且審驗無誤后才能憑合同、驗貨報告、入 庫單、貨運單據等有效原始憑證辦理付款手續。5. 預算內采購款的支付：付款前由材料采購

39、部提出付款申請，并附合同、 驗收報告等有效原始憑證，經財務人員初審，財務經理復審、簽字，主管財務的 副總經理審批，方可付款。6. 對于超過預算的采購款必須履行報批手續，經主管財務的副總和公司總 經理雙簽后方可付款。對未經公司領導批準的款項一律不得支付。第七十條 公司對管理費用、財務費用、營業費用實行預算管理對管理費用按照費用項目進行歸集，按費用發生的部門進行明細分類核算， 以便考核各部門費用預算執行情況第七十一條 辦公用品的管理1. 辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年 以下的非生產用物品。2. 辦公用品統一由辦公室指派專人進行管理。辦公室物品管理員負責辦公 用品的計

40、劃、購買、發放。3. 辦公用品的發放：1) 公司員工申請辦公用品，須到物品管理員處填寫辦公用品出庫登記表， 要注明種類及數量。員工按限額申領辦公用品，如員工申領的辦公用品的價值超 過限額，物品管理員可拒絕發放。如確因工作需要，員工可提出書面申請，經部 門經理審核后，報主管副總經理批準。2) 新入公司員工可一次性發放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、 文件夾三個、訂書器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。 以上用品不計入員工申領額度。3) 非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理部負責。4) 其他部門的非個人用辦公用品，由部門經理負責領取。5) 物品管理員須認真填寫辦公

41、用品出庫登記表，分部門進行登記，報財務 部，據以考核各部門辦公用品費用支出并且嚴格按照規定的額度發放4. 辦公用品的采購：物品管理員負責辦公用品的采購， 采購時要至少比對三家供貨商的價格。 供 貨商須由辦公室主任簽字確認 , 由主管副總經理批準。辦公用品采購完成后，要 填寫辦公用品入庫登記表。5. 辦公室每半年進行一次辦公用品檢查，檢查內容包括入庫登記表與出庫登記表是否相符， 辦公用品購買價格是否合理， 辦公用品的發放是否符合規定等。6. 購買辦公用品的費用，由物品管理員負責申請，辦公室主任審核，主管 財務的副總經理批準。公司的費用報銷，按XXXX有限公司費用報銷管理規定第七十二條執行。第十章

42、 利潤及利潤分配第七十三條計劃，確定目標利潤，第七十四條及國家補貼收入等。第七十五條公司每年根據公司的戰略目標，經營計劃等編制年度利潤 建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權責歸屬。企業的利潤包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額 公司按照法律、行政法規的規定按凈利潤提取儲備基金、 企業發展基金、職工獎勵及福利基金等。如果公司合同中規定在合作期內以利潤歸還投資者的投資， 也從可供分配的 利潤中扣除。企業的儲備基金、 企業發展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會 確定。其中，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的1 0%,當提取金額達到注冊資本的5 0%時，可不再提取。第七十六條公司所得

43、稅采用應付稅款法進行核算第七十七條公司當期實現的凈利潤， 加上年初未分配利潤 （或減去年初末彌補虧損 ）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤減去儲備基金、 企業發展基金、職工獎勵及福利基金、利潤 歸還投資后，為可供投資者分配的利潤。第七十八條 利潤分配原則1. 公司的年度利潤分配方案應由董事會擬訂，并提請股東會批準。2. 公司應當將根據企業會計制度計算確定的當期凈利潤及其年初未分 配利潤之和，扣除公司當期提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基 金的余額，作為當年向股東分配利潤的最大限額， 在該最大限額內進行利潤分配。3. 以前年度的虧損沒有彌補完，不得提取儲備基金、企業

44、發展基金、職工 獎勵及福利基金。4. 公司不得預分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤。5. 公司應謹慎選擇適當的利潤分配政策，不但要使股東有一定的獲利，還 要保證公司今后有充足的資金以進一步發展。6. 公司的利潤分配可以采用多種形式發放，如：現金、股票、財產等。7. 公司管理當局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應充分考 慮法律、負債契約、現金支付能力、稅收政策等的制約。第十一章 稅務管理第七十九條 公司應交納的稅金主要包括增值稅、企業所得稅、個人所得 稅、印花稅、車船使用稅等等，公司財務部應按照相關稅收法律、法規、條例、 規定、管理辦法等及稅收征管法的有關規定按時申報和交納。第八十條 公司可以根據現有的業務分稅種進行納稅籌劃。 以減輕稅賦為目 的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，合理避稅。第八十一條 財務部指派專人負責與稅務機關進行日常聯絡，辦理稅務工 作。統一購買發票，加強發票申領手續。第十二章 財務檔案管理第八十二條 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財