1、個稅籌劃方案合理籌劃個人所得稅,減少繳納個人所得稅,不但降低企業成 本,提升員工工作積極性,還有利于擴大內需,促進經濟開展. 在不違反國家稅收政策的前提下,充分運用納稅優惠政策 合理避 稅,為職工減輕納稅負擔,對于個人所得稅較為現實的稅收籌劃方法,我們想到以下幾方面：1、住房公積金政策根據財政部、國家稅務總局發布的財稅10號關于基本養老保險費根本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知?規定,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%勺幅度內,其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除.單位和職工個人繳存住房公積金的 月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市

2、上一年度職工月平均工資的3倍,具體標準根據各地有關規定執行.個人實際領支取原提存的住房公積金時,免征個人所得稅.根據住房公積金治理 條例?第三條職工個人繳存的住房公積金和職工所在 單位為職工繳存的住房公積 金,屬于職工個人所有因此,公司給員工繳納住房公積金比例、 繳納基數不要偏 低,能夠充分利用 稅收政策,提升繳納住房公積金,給予員工更高的福利政策,從三種情況能夠減少繳納個人所得稅；一方面按 規定標準繳存住房公積金后,能夠在個人所得額中 扣除,不繳納 個人所得稅；二方面按規定標準繳存住房公積金后, 能夠降低個 人 所得稅級次,減少繳納個人所得稅；三方面按規定標準單位繳存住房公積金的部分能夠替換

3、給予的工資薪酬,減少個人所得 額,少繳納個人所得稅.2、補充養老保險企業年金根據財政部、人力資源社會保證部、國家稅務總局聯合發文,財稅103號關于企業年金 職業年金個人所得稅有關 問題的通知? 規定,個人企業和事業單位以下統稱單位根據國家有關政策規定的方法和標準,為在本單位任職或者受雇的全 體職工繳付的企業年金或職業年金以下 統稱年金單位繳費部 分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅.根 據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費局部,在不超過本人繳費工資計稅基數的4臨準內的局部,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除.企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工 資.月平均工資按國家統計局規

4、定列 入工資總額統計的工程計 算.月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年 度職工月平均工資300 /%X上的局部,不計入個人繳費工資計稅基數.職業年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資 之和.職工崗 位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區城 市上一年度職工月平均工資 300/X上的局部,不計入個人繳費工 資計稅基數.因此,公司能夠適當經過建立職業年金賬戶,以便減少繳納個人所得稅.3、巧用年終一次性獎金、利用級差、扣除工程測算,合理納稅籌劃,爭取利潤根據國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知?國稅發9號規定,雇員當月取得的全年一次性獎金,除

5、以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數.如果在發放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額后的余額,確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數.根據這一優惠政策,能夠根據實際情況將年終獎的發放時間和年終獎與工資的比例進行調整以到達節稅目的.經過超額累進稅率存在“臨界點效應,根據測算,單位發放 年終獎存在盲區 在臨界點附近,年終獎的數額的稍微變 化,可能帶來的是高達幾萬元6個盲區18001 元-19283.33 元54001 元-60187.50 元108001 元-114600 元4 1 元-44750

6、0 元660001 元-706538.46 元960001 元-11 0 元的稅負,單位在年終獎的發放過程 中,應防止以下6個盲區:=超過盲區稅負增加額 !發18001比18000元多繳納稅款1154.10元T1發54001元比54000元多繳納稅款 4950.20元1發108001元上匕108000元多繳納稅款 4950.20元:發4 1元比4 0元多繳納稅款19250.30元1發660001元比660000元多繳納稅款 30250.35元1發960001元比960000元多繳納稅款 88000.45元1能夠發現,當單位發給員工的年終獎為960001元時,會比發放960000元多交近9萬余元

7、的個人所得稅,我們建議,如果單位發放的年終獎處于上述盲區,單位能夠并入工資或經過實物等其它福利形式發給員工,從員 工角度而言,甚至能夠經過與單位溝 通,放棄局部年終獎,以取得實發金額.根據國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知?國稅發9號規定,在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅方法只允許采用一次.實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現的年薪和績效工資按全年一次性獎金執行.雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅.此公司沒有考慮年終一次性獎帶

8、來的低稅率, 使發放獎金利 益,也沒有考慮 月工資間的超額累計臨界點,更沒有考慮獎金發 放時間與發放次數,合并工資總 額,帶動個人所得稅稅率到達高 值,如果全年薪金所得,按月預發局部,其余采 用一次性獎金方式發放,會減少個人所得稅的繳納.因此,合理制定工資薪酬制度,考慮績效工資與季度獎,根據實際支付的時 間與稅率臨界點金額考慮,減少應納個人所得 稅.主要分三方面,一是每月預發 工資金額與年終獎稅率保持一 致,其余額合并入13月工資發放；二是每月預發 工資金額在超額累進稅率邊緣,因每月能夠扣除 3500元的費用,那么每月預發金 額稅率比一次性年終獎的稅率高出一檔,其余額按年終獎發放,如果年終獎超

9、過稅率臨界點,那么超過的局部合并入13月工資發放；三是每月預發工資金額比一次性年終獎金額低于一檔稅率,其余額按年終獎發放.方案三根據公司某員工一為例,該員工當前的情況及方案明細為100200?0A-1月50,300.0052 645 0085,000.002317030,414.43 ? ? * ? ?Ip BalaaMi ? HHanqi i ? ? an ? ?： ? in : a -aau ? ? K Hjnn ? ? ? ar?w?2 月 j 50,300.0011,285.0085,000.00!23170 !-11885 BaBBBiiai* pair Ab !* ! p n ,?

10、 , ?*, ,?=? iaBi ir i 卜？.1 ? ara i 一季度時50,300.00!170,000.0011,285.00!85,000.00!23170-11885I t-aillfl-i-l I I I-Tint- 91 I !?+ -ii! *+A? +ll III H-llll-i-i IIS + II I I-1 Illi- 1A I bi llia-fil I I M-llli-? l I l*+ll I I由lll-i-A H rfilll+i I I l-H-ll I K-f lll!? -?l I I HIIII+-III-i-? I I I i-4 lia-H

11、 I I 1-i-eiliGS I ll-f-KIlll-H I I I i-IIIH-i I ll-i-KII i-l-i III T H I I I J-fllH-i Ii 50,300.00 i 84,055.00 :85,000.00：2317060885a-iaf KBBBna iIBABI?BB I? BBF i is-raai Bi-r : La -bi rmr?l-R尋度類崟i:li- nl?I ?*! ? 1 1 i-i-Hiii-Eii i ia+411 ,日 i i hiaai+4 in+Aai 1-14I I 1 AiiaM-4 111月j 58,417.18 )13,

12、720.15 )85,000.00 :23170-9449.8512 月 j 59,959.00 : 115,289.2559,323.13：14033.10 :101256.15四季度獎金 -200,000.00責任獎29,750.451IIhiI一次性獎金82,247.5015,894.50659,000.00 :194,945.00 :-179,050.50i1i合計WBI 1-1*4 11,653,323.13562,310.961,653,323.13463848.10109,514.41分別驗證以上三種方案優勢:方案一：每月預發6.07萬元,采用一次性年終獎發放65.90萬元,其余

13、金額為其它績效工資或獎金,減少的個稅為應納稅稅額的15% 獎金與月工資稅率相等方案二：每月預發8.5萬元,采用一次性年終獎發放65.90萬元,減少個稅為應納稅稅額的19.48%;月工資稅率比一次性獎金稅率高于一檔方案計算中考慮了公積金和年金方案三：每月預發5.8萬元,采用一次性年終獎發放96萬元,減少的個稅為應納稅稅額的13.66%;月工資稅率比一次性獎金稅率低于一檔.根據公司某員工二為例,該員工當前的情況及方案明細為:月份：某員工.應交個稅籌劃后!差額雙薪60,200.00 !128,571.80 24,867.31 65,000.00萬案一15,230.579,636.7429,435.9

14、0 :5,478.9865,000.00;15,230.57-9,751.5929,435.90 j5,478.9865,000.00j 15,230.57-9,751.59一季度獎金i117,000.00 :4月：29,435.90 :50,816.1665,000.00 :15,230.57135,585.596月：29,435.90 : E5,478.98.65,000.00 :15,230.5711-9,751.5939,121.347,931.4065,000.00 i 15,230.57-7,299.17二季度獎金7月160,000.0039,250.14-15,230.5759,

15、351.9915,230.57-7,260.5374,582.5665,000.007,970.0465,000.0018月39,250.149月三季度獎金38,706.50Rl 11 ! PB-! IIW-V4! I1 ! !160,000.007,806.9565,000.00P-MIFBI ! !S? ! 1I I! !S*B! 1 tIFFII m 19* *!1 11 : ? *Bil19*911 I FRi15,230.57 1 1 I fflll- FV ! IBWII l- PfBIBli-7,423.62I 1 1 ! * ? 1 I9 FS?Bl1 1-10月！38,706.5074,337.9365,000.0015,230.5759,107.3611月39,628.248,083.4765,000.0015,230.57-7,147.1012月38,567.2696,662.9765,000.0015,230.5781,432.401 四季度獎金180,000.00 : laiLBBI 1. Btu責任獎29,750.453*一次性獎金72,357.5013,916.50420,000.00103,995.00-90,078.50合計1,198,853.47383,412.221,200,000.00286,761.8496,650.38分別