1、文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡送下載支持【關(guān)鍵字】分析財政專項資金審計案例分析一、虛報工程騙取財政資金工程申請單位獲取財政專項資金要符合相關(guān)的規(guī)定且要履行法定程序,在這個過程中, 各單位必須要以真實的財政財務(wù)收支狀況和其他相關(guān)情況作為申領(lǐng)財政資金的依據(jù).騙取財 政資金行為的本質(zhì)特征就是采用虛構(gòu)事實或歪曲事實的手段,非法謀取不應(yīng)當(dāng)?shù)玫降呢斦Y 金.案例：定性依據(jù)：1、?預(yù)算法實施條例? 第十七條：各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：一法律、法規(guī)；二本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；三本部門、本單位的責(zé)任、任務(wù)和事業(yè)開展方案；四本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；五本

2、部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素.2、?行政單位會計制度?財預(yù)字199849號第H一條：會計核算應(yīng)當(dāng)以行政單位實際 發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),客觀真實地記錄、反映各項收支情況及結(jié)果.3、?事業(yè)單位會計準(zhǔn)那么試行?財預(yù)字1997286號第十條：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā) 生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),客觀真實地記錄、反映各項收支情況和結(jié)果.處理處分依據(jù)：?財政違法行為處分處分條例?第六條：國家機關(guān)及其工作人員有以下違 反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資 金,限期退還違法所得.對單位給予警告或者通報批評.對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接 責(zé)任人員給予

3、記大過處分；情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處 分：一以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；二截留、挪用財政資金；三滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金；四違反規(guī)定擴大開支范圍,提升開支標(biāo)準(zhǔn)；五其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為.二、截留、挪用財政資金工程單位要嚴(yán)格根據(jù)財政預(yù)算或其他財政制度規(guī)定的支出用途使用財政資金,未經(jīng)法定 程序報請財政部門批準(zhǔn),不得改變資金用途,以切實保證預(yù)算的嚴(yán)肅性、權(quán)威性,以及保證 相關(guān)事業(yè)正常開展.同時在預(yù)算執(zhí)行過程中,各預(yù)算支出科目之間會發(fā)生有的資金結(jié)余,有1文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡送下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可

4、編輯.歡送下載支持的資金缺乏的情況,為了保證完成各項事業(yè)方案,在必要時可以在各科目之間進行必要的調(diào) 劑,但這種調(diào)劑要按規(guī)定的程序向有關(guān)部門報告,得到批準(zhǔn)方可實施,未報告或報告未批準(zhǔn) 的,不得實施.一截留應(yīng)撥財政資金,挪作他用.在財政支出治理過程中,截留財政資金只是一種 具體的手法,最終的目的還是通過某種手法,到達挪用財政資金的目的,所以,截留的本質(zhì) 還是挪用.從現(xiàn)行財政體制來看,國家機關(guān)對于其下屬單位或具體用款工程單位,具有財政 資金再分配職能.國家機關(guān)履行這項職能,必須嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算安排和撥款方案下?lián)苜Y金,保 證相關(guān)事業(yè)正常運行,國家機關(guān)不能以虛列支出等手段,將應(yīng)下?lián)芟录墕挝换蚓唧w用款工程 單

5、位的財政資金截留在本級,挪作他用.審計發(fā)現(xiàn),局部工程主管部門和單位,擅自截留中央工程資金,用于其他支出款項；無 依據(jù)按一定比率提取消名治理費.二挪用財政專項經(jīng)費,支付基建工程款.有的行政事業(yè)單位由于違規(guī)進行基建工程, 開工資金不到位,基建資金來源又沒有保證,就挪用財政專項資金支付基建工程款,以此來 支撐基建工程的進行.三挪用財政專項經(jīng)費,彌補人員經(jīng)費或用于其他活動.工程單位未按專項經(jīng)費規(guī)定 的用途使用資金,而是將資金另行分配使用,將局部資金或全部資金用于彌補本單位事業(yè)費 或其他經(jīng)費缺乏,主要包括：購車修車、支付房租、住宅供暖、物業(yè)費；支付所屬單位人員 工資、醫(yī)藥費、補貼,購置資產(chǎn).四挪用財政資

6、金,將財政資金用于對外借款.工程單位與其他單位簽訂貸款合同, 將財政資金借出,為本單位謀取非法利益.五挪用財政資金,對外投資.六挪用財政資金,用于出國.七擅自調(diào)整預(yù)算.工程工程主管單位在工程執(zhí)行過程中,遇有特殊情況,需要 調(diào)整財政資金的用途和數(shù)額,要向上級主管部門報批,未經(jīng)報批,以工程調(diào)整為名,擅自改 變財政資金用途或使用方向的,也是挪用財政資金的行為.八工程治理單位計提治理費.工程治理費是指難以直接計入工程本錢的費用,包括承擔(dān)單位治理人員費用和其他行政治理支出、現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等.按規(guī) 定,工程治理費應(yīng)根據(jù)一定分?jǐn)偡椒?在批復(fù)預(yù)算范圍內(nèi)據(jù)實列支,不能簡單地按比率直接 提取.

7、審計發(fā)現(xiàn),局部工程承當(dāng)單位存在從工程經(jīng)費中直接提取治理費的情況.計提的依據(jù) 是工程承當(dāng)單位內(nèi)部制定的治理方法,計提比率一般為5%,個別單位甚至到達 20%以上.定性依據(jù)：2文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡送下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡送下載支持1、?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?國務(wù)院令1995第186號第六十二條：各部門、各單位的預(yù)算支出,必須根據(jù)本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行,不得挪用； 確需作出調(diào)整的,必須經(jīng)本級政府財政部門同意.2、?行政單位會計制度?財預(yù)字199849號第二十條：行政單位的專項支出,應(yīng)當(dāng)按 照批準(zhǔn)的工程和用途使

8、用,并根據(jù)規(guī)定向主管預(yù)算單位或者財政部門報送專項支出情況表和 文字報告,接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督.3、?事業(yè)單位會計準(zhǔn)那么試行?財預(yù)字1997286號第十八條：對于國家指定用途 的資金,應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的用途使用,并單獨核算反映.處理處分依據(jù)：?財政違法行為處分處分條例?第六條.三、滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金按現(xiàn)行財政體制,上級預(yù)算單位對于其所屬的預(yù)算單位還具有財政資金的再分配職能, 對其所屬單位有撥款關(guān)系.上級預(yù)算單位對所屬單位的財政撥款應(yīng)根據(jù)預(yù)算和具體撥款方案 及時下?lián)?切實保證所屬單位各項事業(yè)和工作的正常運行.所謂的及時下?lián)芫褪窃谝?guī)定的期 限內(nèi)將資金撥出,超過規(guī)定期限的,應(yīng)屬于滯留財政資金.但在

9、實際工作中,將滯留財政資 金作為一種財政違法行為來定性時,還要考慮具體情況,一般將超過期限較長,金額較大或 影響惡劣的行為確定為財政違法行為,超過期限較短,金額較小的不要定性為財政違法行為. 常見的問題是滯留專項財政資金,影響特定事項開展.對于專項財政資金特別是用于救災(zāi)等 緊急事項的財政資金,未按規(guī)定和具體情況及時撥款,滯留財政資金將造成很嚴(yán)重的后果和 惡劣影響.定性依據(jù)：1、?中華人民共和國預(yù)算法?第四十七條： 各級政府財政部門必須依照法律、 行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定,及時、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金,增強對預(yù) 算支出的治理和監(jiān)督.各級政府、各部門、各單位的支出必須根據(jù)預(yù)算執(zhí)行.2、?行政

10、單位會計制度?財預(yù)字199849號第四十九條：行政單位的往 來款項,年終前應(yīng)盡量清理完畢.根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的 往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶,編入本年決算.主管單位收到財政專戶核算的 預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的局部應(yīng)及時轉(zhuǎn)撥所屬單位,不得在“暫存款 掛賬.3、?事業(yè)單位會計制度?財預(yù)字1997288號第三局部：事業(yè)單位在 年度終了前,應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求,對各項收支賬目、 往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的年終清理結(jié)算,在此根底上辦理年度3文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡送下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯

11、.歡送下載支持結(jié)賬,編報決算.年終清理結(jié)算的主要事項包括：清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字 和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字.年終前,對財政部門、上級單位和所屬各 單位之間的全年預(yù)算數(shù)包括追加追減和上、下劃數(shù)字以及應(yīng)上交、撥補的款 項等,都應(yīng)按規(guī)定逐筆進行清理結(jié)算,保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費 數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致.處理處分依據(jù)：?財政違法行為處分處分條例?第六條.四、擴大財政資金開支范圍預(yù)算單位財政資金開支范圍,包括開支對象和開支事項兩方面；開支標(biāo)準(zhǔn)是對支出事項 資金數(shù)目的限制,也是預(yù)算單位財政支出治理的重要組成局部.一向非預(yù)算單位撥付財政資金,擴大財政資金支出范圍.二以購置效勞的方式,將

12、財政工程資金轉(zhuǎn)入所屬單位.定性依據(jù)：1、?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第五條關(guān)于各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成和第三十八條 各級政府、各部門、各單位應(yīng)增強對預(yù)算資金的治理,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提升開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資 金的規(guī)定.2、?行政單位財務(wù)規(guī)那么?1998財政部令第9號第十九條：行政單位的支出,應(yīng)當(dāng)嚴(yán) 格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn),保證人員經(jīng)費和單位正常運轉(zhuǎn)必需的開支,并對節(jié) 約潛力大、治理薄弱的支出工程實行重點治理和限制.行政單位用于職工待遇方面的支出, 不得超出國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn).3、?事業(yè)單位財務(wù)規(guī)那么?1996財政部

13、令第8號第十九條：事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格 執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī) 定的,由事業(yè)單位規(guī)定,報主管部門和財政部門備案.事業(yè)單位的規(guī)定違反法律和國家政策 的,主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正.處理處分依據(jù)：?財政違法行為處分處分條例?第六條.五、虛列支出、重復(fù)列支或者提前列支定性依據(jù)：1、?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在 每一預(yù)算年度終了時,應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項,做好決算數(shù)字的 對帳工作.不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支4文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收

14、集整理,word版本可編輯,歡送下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡送下載支持出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外,不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi).決算各項數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準(zhǔn),不得以估計數(shù)字替代,不 得弄虛作假.2、?行政單位會計制度?財預(yù)字199849號第四H一條:行政單位的各項支出按實際 支出數(shù)額記賬.3、?事業(yè)單位會計制度?財預(yù)字1997288號第三局部： 屬于本年的各項支出,應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報.處理處分依據(jù)：?財政違法行為處分處分條例?第七條：財政預(yù) 決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有以下違

15、反國家有關(guān)預(yù) 算治理規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,追回有關(guān)款項,限期調(diào)整有關(guān) 預(yù)算科目和預(yù)算級次.對單位給予警告或者通報批評.對直接負(fù)責(zé)的 主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié) 較重的,給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職處分：一虛增、虛減財政收入或者財政支出；二違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或 者決算.六、在往來中列支定性依據(jù)：1、?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第六十七條：政府財政部 門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時,應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算 收入、支出數(shù)字和往來款項,做好決算數(shù)字的對帳工作.2、?行政單位會計制度?財預(yù)字199849號第四十九條：行 政單位的往來款項,年終前

16、應(yīng)盡量清理完畢.根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作 各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶,編入本年決 算.3、?事業(yè)單位會計制度?財預(yù)字1997288號第三局部： 事業(yè)單位的往來款項,年終前應(yīng)盡量清理完畢.根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn) 作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶,編入本年 決算.處理處分依據(jù)：?審計法實施條例?第五十二條：對本級各部門含 直屬單位和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家財政收支行5文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡送下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡送下載支持為,審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)根據(jù) 以下規(guī)

17、定進行處理：三責(zé)令限期退還違法所得.七、將工程資金轉(zhuǎn)至非工程實施單位進行核算 體外循環(huán)1、工程主管部門將資金轉(zhuǎn)移到其他單位賬戶支付專項資金,造成工程資金體外循環(huán).2、工程實施單位向非工程實施、協(xié)作單位支付專項資金.定性依據(jù)：1、?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第六十七條：政府財政部 門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時,應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算 收入、支出數(shù)字和往來款項,做好決算數(shù)字的對帳工作.不得把本年 度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支 出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外, 不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi).2、?行政單位財務(wù)規(guī)那么?

18、1998財政部第9號第十條：行政單 位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一治理,統(tǒng)籌安排使用.處理處分依據(jù)：?審計法實施條例?第五十二條：對本級各部門含 直屬單位和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家財政收支行 為,審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)根據(jù) 以下規(guī)定進行處理：三責(zé)令限期退還違法所得.八、違反規(guī)定公款私存或辦理定期儲蓄局部工程單位為了便于隨意支配資金,逃避有效監(jiān)管,進行公款 私存活動.定性依據(jù)1:?商業(yè)銀行法?第四十八條第二款：任何單位和個人 不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲.定性依據(jù)2:?人民幣單位存款治理方法?銀發(fā)1997485號第 七條：財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入 金融機構(gòu).處理處分依據(jù)：處理處分依據(jù)：?審計法實施條例?第五十二條： 對本級各部門含直屬單位和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違 反國家規(guī)定的財政收支行為,審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情 況對違法取得的資產(chǎn)根據(jù)以下規(guī)定處理：6文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡送下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可