1、xx縣國稅局稅收欠稅管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為加強欠稅管理，嚴密監控和有效清繳欠稅，預防和減少欠稅發生，保障國家稅收收入及時、準確、足額入庫，根據中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則、國家稅務總局欠稅公告辦法（試行）和欠繳稅金核算管理暫行辦法等相關規定，結合xx縣國家稅務局的征管特點，制定本辦法。第二條 凡依法由xx縣國家稅務局管轄的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人的欠稅管理，均適用本辦法。第三條 遵循依法征稅、應收盡收、科學監控、全面清繳的原則,從欠稅分類、欠稅防范、欠稅監管、欠稅追繳、欠稅核銷、監督與考核，全方位、多角度對欠稅人欠稅情況實施有效管理

2、。第四條 各業務部門根據各自的工作職責，按照法定權限和程序，暢通內部信息交流，共同做好欠稅管理工作。（一）征收管理科負責欠稅管理的組織、監督與考核；（二）政策法規科負責具體稅種的欠稅監督管理、欠稅監控管理過程中涉及稅收法律、行政法規及相關政策問題的界定與處理；（三）收入核算科負責欠稅的核算；（四）信息中心負責欠稅管理所需的技術支持。第五條 稅源管理部門負責稅務管理過程中欠稅的防范、監控、追繳、核銷；稽查局負責稅務檢查過程中欠稅的防范、監控、追繳。第二章 欠稅分類第六條 本辦法所稱欠稅是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人超過稅收法律、法規規定的納稅期限或者依照稅收法律、法規規定確定的納稅期限（以下

3、簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：（一）辦理納稅申報后，納稅人、扣繳義務人未在稅款繳納期限內繳納或解繳的稅款；（二）經批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在批準的稅款繳納期限內繳納的稅款；（三）稅務檢查已查定的應補稅額，納稅人、扣繳義務人未在稅務處理決定書規定的稅款繳納期限內繳納或解繳的稅款；（四）依法核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；（五）納稅擔保人未按照規定繳納所擔保的稅款；（六）其他未按規定期限繳納或解繳的稅款。第七條 教育費附加、地方教育附加欠費視同欠稅進行管理。第八條 本辦法所稱欠稅人是指有上述欠稅情形的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。第九條 按照收核核算

4、口徑，欠稅分為本年新欠、往年陳欠、關停及空殼企業欠稅、呆賬稅金。第十條 按照征管統計口徑，對呆賬以外的欠稅，按照納稅人的狀態分為正常狀態納稅人欠稅和非正常狀態納稅人欠稅。非正常狀態納稅人欠稅包括一般非正常納稅人欠稅、長期非正常納稅人欠稅、關停企業欠稅、空殼企業欠稅、長期停產企業欠稅和籌辦（建）期納稅人欠稅。第十一條 第九條、第十條所稱各種欠稅之間的關系為：收核口徑“本年新欠”為征管口徑的正常狀態納稅人本年新欠、一般非正常納稅人本年新欠、長期停產企業本年新欠、籌辦（建）期納稅人本年新欠之和；收核口徑“往年陳欠”為征管口徑的正常狀態納稅人往年陳欠、一般非正常納稅人往年陳欠、長期非正常納稅人欠稅、長

5、期停產企業往年陳欠、籌辦（建）期納稅人往年陳欠之和； 收核口徑“關停及空殼企業欠稅”為征管口徑的關停企業欠稅、空殼企業欠稅之和。第三章 欠稅防范第十二條 對下列可能形成欠稅的情形，稅源管理部門及稽查部門要及時了解納稅人生產經營情況，著重掌握納稅人的當期銷售收入、貨幣資金、應收款項、存貨、投資收益等項目的增減變化情況，督促納稅人按期足額繳納稅款，防范新欠發生，包括：（一）納稅人當期申報的應納稅額大于其資產負債表中貨幣資金余額的；（二）經核準延期申報的納稅人申報的應納稅額超過縣局核定的預繳稅額的；（三）經批準延期繳納稅款的；（四）由縣局核定應納稅額的；（五）經納稅評估、稅務檢查確定應納稅額的；（六

6、）其他可能形成欠稅的。第十三條 針對第十二條列舉的情形，采取對應的防范措施。（一）督促、提醒納稅人積極籌措資金，按期繳納稅款。（二）對通過納稅評估、稅務稽查確定應納稅額的，負責評估及稽查部門要同時對納稅人稅款繳納能力進行評估，對可能形成欠稅的要制定防范預案。（三）對征期內存款余額不足批扣不成功的納稅人，征期結束前三天提醒納稅人及時補足存款。第十四條 稽查局、稅源管理部門發現納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保；如果納稅人不能提供納稅擔保，可

7、以采取稅收保全措施。第四章 欠稅監管第十五條 對正常狀態納稅人及籌辦（建）期納稅人的當期欠稅，稅源管理部門在征期結束后3個工作日內制作限期繳納（解繳）稅款通知書，送達欠稅人，責令限期繳納稅款。 對于未按限期繳納（解繳）稅款通知書規定期限繳納稅款的欠稅人，稅源管理部門停供其發票。欠稅人繳清欠稅后，稅源管理部門于確認稅款入庫后的當日，恢復對欠稅人正常的發票供應。第十六條 對正常狀態納稅人及籌辦（建）期納稅人的非當期欠稅，稅源管理部門通過征管應用系統查詢欠稅人信息，向欠稅人送達稅務事項通知書，內容包括欠稅人欠稅稅種、欠稅時間、欠稅金額，同時告知欠稅人如不及時清繳欠稅和滯納金，縣局擬采取的清繳欠稅措施

8、。稅源管理部門要求欠稅人對欠繳稅款的稅種、稅款所屬期、金額進行確認，積極籌措資金繳納所欠稅款、滯納金。對因資金困難等原因暫時不能繳納欠稅的，要求其報送欠稅清繳計劃，按月報送欠稅人生產經營情況報告表。稅源管理部門可采取限量供票措施，督促欠稅人繳納欠稅。第十七條 對一般非正常狀態納稅人欠稅，稅源管理部門要隨時監控其生產經營變化情況，全力清繳欠稅，并按規定加收滯納金。發現已發生欠稅的非正常納稅人有可執行資產的，按照有關程序依法強制執行，追繳其欠稅。第十八條 對長期非正常狀態納稅人欠稅、關停企業欠稅、空殼企業欠稅、長期停產企業欠稅，稅源管理部門要明確專人負責，加大日常巡查力度，最大限度避免形成死欠。第

9、十九條 對欠稅人經常變更經營場所的，稅源管理部門可采取限量供票措施，防止其走逃失蹤。第二十條 對欠稅人有合并、分立、撤銷、破產和處置不動產或大額資產行為的，稅源管理部門要求其提前提出書面報告；對欠稅人欠稅超過5萬元且有處置5萬元以上不動產或大額資產行為的，稅源管理部門要求其報送稅務事項報告書。第二十一條 縣局按照國家稅務總局欠稅公告辦法（試行）規定的權限和期限進行欠稅公告。第二十二條 任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執行等法定措施。 第二十三條 納稅信用等級評定時，參評當期有欠稅的納稅人不得評為A級信用等級。第五章 欠稅追繳第二十四條 欠稅人在超過限期繳納（解繳）稅款通知書規

10、定的期限仍未繳清欠稅的，經縣局局長批準，根據稅收征管法及其實施細則的有關規定采取強制執行措施。第二十五條 欠稅人的到期債權超過半年不予行使又無正當理由的，或放棄到期債權、無償轉讓財產的，或以明顯不合理低價轉讓財產而受讓人知道該情形的，縣局可以依照合同法第七十三、第七十四條的規定行使代位權或撤銷權。第二十六條 欠稅人即將解散、撤銷或依法進入破產程序的，縣局在清算過程中依法主張稅收優先權。第二十七條 欠稅人或其法定代表人需要出境的，稅源管理部門應責令其結清稅款、滯納金或提供擔保。未結清稅款、滯納金又不提供擔保的，稅源管理部門逐級（特殊情況下直接上報縣局）上報縣局，由縣局函請公安局阻止其出境。第二十

11、八條 欠稅人有逃避追繳欠稅行為的，縣局除按稅收法律、法規查處外，對達到移送標準的應移送司法機關處理。第二十九條 欠稅人發生退稅情形時，縣局應先將應退稅款和應退利息抵頂欠稅和滯納金，抵頂后仍有余額的，方可辦理退稅。第六章 欠稅考核第三十條 欠稅監控管理納入稅源與征管狀況監控分析，定期通報監控分析結果。 第三十一條 具體考核指標：（一）催繳率按期進行催繳戶數應進行催繳的戶數100%；（二）催繳入庫率=考核期內催繳后入庫的戶數（金額）考核期內因催繳制作并生效限期繳納（解教）稅款通知書的戶數（金額）100%；（三）新欠發生率=考核期內發生欠稅額考核期內應征稅款100%；（四）陳欠清理率=考核期清理陳欠稅額年初欠稅余額100%；其中陳欠稅額及年初欠稅余額中不包括長期非正